谈审计证据的充分性与适当性

审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见所获取的证据。国际会计师联合会发布的《国际审计准则——审计证据》将审计证据分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。事实上，审计人员在搜集审计证据时也是按照这两大类目标来进行的，审计证据的充分、适当性也体现着对这两类目标进行的判断。（一）充分性是指审计证据的数量能够支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。从数量上说，考虑到审计证据取得的经济性，审计证据并不是越多越好，审计人员通常把需要…     

审计证据的证明力及其影响因素

《我国独立审计具体准则第５号———审计证据》第５条指出：注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。由于审计证据的性质和成本因素，审计人员不可能完全保证根据审计证据所得出的最后审计意见是绝对正确的，但是审计人员应该对审计意见的正确性作出合理的保证。所以，审计人员应当综合考虑在执行审计程序中所获得的所有审计证据，并判断这些证据是否有足够的证明力以作出恰当的审计意见。一、审计证据证明力的总体认识审计证据的证明力是指审计证据能够证明被审事项的能力，它是审计证据…     

获取审计证据过程中需要注意的几个问题

审计证据是审计人员在审计过程中依法搜集的、用以证明审计结论正确程度的各种文字和数据。审计结论的正确与否，往往取决于审计证据的有效性和可靠性．而要保证审计证据的准确可靠．则必须对审计证据的获取进行认真的分析和研究。     

内部审计应坚持的一般原则

坚持独立性，是内部审计的关键所在。独立性使审计人员的行为、行动和意见不受来自外部门或他人的干扰、影响和控制。所谓独立性，主要包括以下几个方面：①内部审计机构、审计人员的独立性，内部审计机构由企事业法人直接管理，可以独立行使审计权力；②获取信息资料的独立性，审计人员要深入实际，尽可能收集各种作为审计判断证据的信息资料，这些信息资料是作出正确审计结论的基础；③审计判断过程的独立性，审     

审计判断中的知觉效应

知觉效应又称知觉偏差或知觉错误,即是知觉过程中的错误或偏差。审计人员的知觉过程是指审计人员通过对有关信息的选择组织和解释,来判断被审计单位的动机、态度,认识,并作出相关评价。如果审计人员的知觉是符合客观实际的,作出的评价是正确的,那么他所作的审计报告是恰当的。反之.如果审计人员的知觉有误即出现了知觉效应,对被审计单位作出错误的判断和评价,其后果就很严重。因此,在审计判断中知觉是否符合客观实际具有非常重要的意义。     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中，样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中，审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系；与审计风险成反向变动关系；与抽样风险成反向变动关系，但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模，即不影响审计证据的数量，但在细节测试中，总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

审计职业判断的运用及合理判断的保证条件

审计职业判断是审计人员在开展审计工作、作出审计结论时,以应有的职业道德和专业方法对审计项目的不确定事项和因素进行分析和判断的过程。经济环境的多变化、审计事项的复杂化,使审计人员在审计中很难找到直接的证据对被审计单位会计报表“三性”特征加以证明,在寻找客观证据     

规范取证行为减少审计风险

规范审计取证行为是提高审计质量、减少审计风险的保证。当前，用审计证据必须具备可靠性、合法性、相关性和充分性衡量审计工作中的取证行为和取得的证据资料，还存在下列问题： 一、取证材料特别是审计人员自制取证材料不规范。需要通过审计人员分析、复算、核对等方法取得的证明材料缺少必要的过程记载，仅是对要反映事项简单地抄录。如反映待摊费用情况的取证材料，有的只是将审计时点的帐面余额和其中数抄录，而没有反映列支是否合理、摊销是否正确的分析、复算材料。 二、审计证据材料与报告反映内容和提出的审计意见无关，反映审计人…     

美国审计总署《政府审计标准》(节选)

美国审计总署《政府审计标准》（节选）第六章绩效审计现场工作标准（续）证据测试６．５３证据应该是充分的、有效的和相关的。如果有足够的证据支持审计人员的发现时，证据就是充分的。在确定证据的充分性时，有必要考虑这些问题：是否有足够证据使有关人员相信发现的可...     

论审计人员的职业判断

审计人员的职业判断是指审计人员从可能的工作方案中，运用审计及相关学科的知识与经验，作出取舍的决策。职业判断是审计人员必须具备的专业能力之一。20世纪40年代以来，随着各国独立审计准则的建立，现代审计逐步趋于标准化、程序化和规范化，审计工作不再象初期那样完全依赖于审计人员的专业水平，审计人员的职业判断在审计工作中发挥着极其重要的作用。     

变量抽样和货币单位抽样--审计统计抽样技术与方法系统介绍(三)

实质性测试是为取得直接证据而进行的检查,其目的是为了使审计结论建立在有足够审计证据支撑的基础上.在实质性测试中要求审计人员对总体的错误量(金额)或正确量(金额)的大小作出结论,对总体进行定量评价,并能描述总体的数量特征.实质性测试一般运用变量抽样和货币单位抽样方法.     

应用分析性复核方法解读会计报表

分析性复核是指审计人员通过对财务与非财务信息及其相互关系的比较分析，取得审计证据或者确定进一步审查的重点与范围的一种审计技术方法。其实质是通过分析信息之间的内在联系而不是表面勾稽关系来取得审计证据或判断合理性。     

“无罪推定”原则在审计执法中的借鉴应用

审计证据是审计人员在审计过程中，采取各种方法和技术手段所取得的，用来证明被审计事项的所有事实凭据和资料，它的特征是具有客观性、相关性、充分性和合法性。认识和掌握审计事项事实的准确程度，取决于掌握审计证据的准确程度和是否充分。掌握的审计证据确实、充分，审计认定的事实和处理处罚就能经得住时间的考验；掌握的审计证据不确实、不充分，     

刍议重要性水平及其运用

审计人员在编制审计计划时,应当运用职业判断初步估计审计项目的重要性水平,并据以合理确定审计时所需审计证据的范围和数量。根据《中华人民共和国国家审计基本准则》,在《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》中称审计重要性是指“被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度,该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。”可见,重要性水平可视为相关财务信息中包含错报、漏报程度能否影响信息使用者对相关财务信息整体理解的“临界点”,超过“临界点”,就会影响其做出正确判断或决策。因此,合理…     

辅助证据重要吗？

辅助证据重要吗？党潘利审计证据是审计人员发表意见的根据。审计证据按其在被审事项中的证明力可分为基本证据和旁证（或佐证证据）。基本证据是指对被审事项具有直接证明力的证据。佐证证据是指能够支持基本证据证明力的证据。在实际审计工作中，有些审计人员认为，既然...     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中,样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中,审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系;与审计风险成反向变动关系;与抽样风险成反向变动关系,但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模,即不影响审计证据的数量,但在细节测试中,总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

浅议注册会计师对审计风险的防范

审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员作出错误审计结论的概率。注册会计师在审计中识别风险,衡量风险,分析风险,在此基础上有效地控制风险,最经济,最合理地综合利用各种措施和手段处置风险,以实现最大安全保障。这是注册会计师能取得主动的一个重要因素。所以,建立有效的风险防范措施,进行风险管理,至关重要。(一)审计理论界和审计实务界应采取的措施1.加强审计研究,发展审计技术审计的过程就是收集审计证据,评价审计证据的过程,审计证据的充分性、相关性、重要性、可靠性直接决定着审计风险的程度。而收集审计证据,必定要运用一定的审计技术和方法。因此,提高审计技术水平与降低审计风险休戚相关。由此可见,加强审计研究。发展审计技术、是审计理论界     

收集审计证据的方法

审计证据是指审计机关和审计人员在审计过程中，运用各种审计方法所获取的用以证明审计事实真相，形成审计结论基础的证明材料，并据以对被审计单位的真实情况做出正确评价的依据。只有证据充分、翔实的审计工作所做出的审计报告和处理意见，才是令人信服的，才能为审计机关和被审计单位所接受。证据不足所做出的审计报告和处理意见，不仅伤害了被审计单位，     

计算机审计面临的风险及防范措施

一、计算机审计风险的构成要素 计算机审计风险是指由于审计人员未能正确合理地运用计算机审计技术对被审计单位计算机会计信息系统运行的有效性、数据处理的合法性与正确性、最终报表的真实性与公允性进行审计，从而对被审计单位含有重要错报或漏报的财务报表表示不恰当审计意见的风险。国际会计师联合会的国际审计与保证准则委员会为提高审计质量，于2003年10月发布了新准则，对审计风险模型作出重大改动。     

从一审计案例谈审计取证的体会——学习《中国审计规范》札记

国家审计署颁布的《审计机关审计证据准则》(简称《准则》)第四条规定,审计人员收集审计证据必须遵守四方面要求,即客观性、相关性、充分性、合法性(简称“四性”)。收集审计证据,“用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料”,乃是审计程序的一个重要步骤,这步工作做得好坏,对于准确把握运用审计标准,写出合乎事实的审计工作底稿,作出对审计事项实事求是客观公正的评价,乃至写出高质量的审计报告,有重要意义。