政府会计的全球协调及评价

一、国际公共部门会计准则的发展及内容 1．准则项目的初始阶段——理论研究和体系框架构建。该阶段主要指1986年至20世纪90年代中期．国际公共部门会计准则委员会（IPSASB）重点研究了公共部门会计和财务报告关键性的基础问题．包括财务报告目标．财务报表要素及其定义、确认标准、计量基础、报告主体等议题。IPSASB进择并调查了某些国家的会计实践．也 概念和备选方法进行了分析和研究．发布了相关的研究公告。同时，IPSASB还发布丁一系列具体辖区向应计制转变的案例研究应时报告书来支持这些研究公告：第1号《政府实施应计制会计：新西兰的实践》；第2号《审计政府层面财务报告：新西兰的实践》；     

预算会计与政府会计之比较研究

一、预算会计与政府会计的比较 1．预算会计与政府会计内涵和外延的比较。 从内涵来看，预算会计与政府会计存在着较大的差异。预算会计是指为了确保预算得到良好的执行、实施，用来追踪和报告支出周期的拨款和拨款使用阶段发生的财务交易的信息系统。政府会计则是用以对公共部门的财政交易或事项进行记录与计量，并报告给公共信息使用的信息系统。分析两的定义可以看出，预算会计的存在是为了追踪财政资金（主要是预算资金）的拨付与使用，反映财政资金在财政部门、政府其他部门、事业单位等会计主体中的运动过程并提供相关的信息。这类信息与其称作是会计信息不如称之为财政或财务信息更妥当。政府会计的存在则是为了对公共部门包括财政资金在内的所有资源的使用情况进行记录与计量，并向公共信息使用提供与公共资源使用相关的会计信息。这类信息毋庸置疑属于会计信息，与企业会汁信息在本质上并无差异，只是所反映的会计主体不同而已。     

公共财务与政府会计的研究历程与趋势

本文以近12年来与公共财务和政府会计相关的著作及《会计研究》中相关的文章作为样本，对我国政府会计理论研究进行回顾和梳理。针对存在问题，分析原因，构建了适合中国特色政府会计的框架体系：以政府会计环境为起点，以公共经济学、公共管理学为前提假设，以公共部门财务管理、政府会计与非营利组织会计为三条主线，研究政府财务活动的整个过程及相互作用。并提出了若干适合我国政府会计理论研究的建议。     

非货币性交易中换入资产涉及应收账款的会计处理

非货币性交易是一项非常规交易，它往往容易成为会计主体操纵利润的工具。而应收账款，由于其特有的性质，致使它成为我们关注的焦点。为了更好地规范非货币性交易的会计核算，2001年1月1日财政部重新修订丁《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称《准则》），并开始施行《企业会计制度》。但是，两对非货币交易业务上的规定存在差异，特别是对涉及应收账款这一资产的界定较模糊，笔对此作以下分析。     

非货币性交易准则与税法规定的差异及其会计处理

企业日常经济活动中普遍存在非货币性交易事项,本文对<非货币性交易准则>与<增值税暂行条例>在其会计处理规定上存在的差异进行了分析,并对会计处理方法提出建议.     

关于《非货币性交易准则》的若干思考

盈利过程完成是非货币交易核算中一个重要的概念,对这一概念的理解如何,直接关系到非货币性交易类型的及会计处理方法,本对盈利过程完成的本质、盈利过程完成与非货币性交易分类等进行了阐述,并提出了盈利过程未完成的非货币性资产交换会计处理的具体方法,以及对非货币性交易准则指南的改进意见。     

论基金会计模式及其在我国政府会计的应用

政府会计应设置政务基金、权益基金、受托基金三大类别基金并分别对其进行核算。使用基金会计除了可对不同用途的资源进行分离外，并可用以表明和解除受托责任。预算是政府法定的年度财务收支计划，对管理当局在各个方面的活动作出了详细专门的指导。预算会计是帮助控制支出和强化收入规定的管理控制工具。在我国政府会计中使用基金会计应注意预算会计模式与基金会计模式的融合，并加强政府会计理论研究、重视理论教育和会计从业人员的后继培训。     

论基金会计模式及其在我国政府会计的应用

政府会计应设置政务基金、权益基金、受托基金三大类别基金并分别对其进行核算.使用基金会计除了可对不同用途的资源进行分离外,并可用以表明和解除受托责任.预算是政府法定的年度财务收支计划,对管理当局在各个方面的活动作出了详细专门的指导.预算会计是帮助控制支出和强化收入规定的管理控制工具.在我国政府会计中使用基金会计应注意预算会计模式与基金会计模式的融合,并加强政府会计理论研究、重视理论教育和会计从业人员的后继培训.     

我国政府会计假设前提的问题与调整

长期以来我国政府会计并不重视会计假设前提,这与我国政府产权关系与财政类型有关.政府产权关系的变迁与公共财政制度改革引发人们对政府会计假设前提的关注.本文认为,我国政府会计应引入规范性的假设前提,并从政府会计制度安排上充分重视会计假设前提.     

加入WTO对我国会计市场发展的影响

加入WTO后，我国的会计市场将面临挑战，主要表现在：我国的会计师事务所一统天下的局面将被打破；政府管理会计市场的方式将发生相应的调整：中国现行的会计准则、审计准则将面临国际协调化的压力和挑战。为了适应世贸组织规则要求，国内会计师事务所应努力提高自身的核心竞争力；政府部门应调整其管制会计市场的方式和内容；会计准则、审计准则制定机构应进一步提高中国准则与国际规则的协调度。     

美、英、德三国的会计准则执行机制比较及对我国的启示

我们认为有效的会计准则执行是会计目标转化为会计现实的唯一途径。有效的会计准则执行关系到会计准则本身的成败。我们在对美国、英国和德国的会计准则执行机制进行分析的基础上,提出我国的会计准则执行应减少会计选择,控制自由裁量权的使用;权衡会计准则的执行目标,考虑执行成本,充分发挥政府的监管作用;制定严厉的法律制度,提高会计准则执行中社会舆论的监督的地位等政策建议。     

小企业会计准则制定问题探讨

小企业会计准则的制定是构建我国会计准则体系的重要举措,有着深厚的理论和实践基础。小企业会计准则是适应小企业生产经营的差别财务报告制度,是采用分立法将小企业会计准则作为一个具体的会计准则,能有效解决会计准则＂超载＂现象。制定小企业会计准则是与国际环境趋同的需要,符合我国小企业会计实务工作,能弥补我国＂会计准则＂和＂会计制度＂并行模式的不足。我国《小企业会计准则》的制定应重点解决好小企业界定标准、与所得税法的协调、差别报告制度、准则的适用与转换等问题,提高其指导性和可操作性。     

中美会计准则之我见

美国是现代会计准则的发祥地,而且也是目前准则理论与实务成熟度最高的国家,其会计准则的制定已有六十多年的历史;中国会计准则的制定仅有约十年的时间,由于时间仓促、经验缺乏、准则制定量大等原因,已颁布的会计准则尚存在许多问题。通过比较,认识差异,借鉴对方之长,为我所用,有利于我国的会计制度建设。     

实质重于形式原则在会计及税收中的运用

实质重于形式原则是会计核算中运用的重要准则,在收入的确认和固定资产租赁方面,税收制度与会计准则已大致趋于一致;在其他方面,两者还存在一定差异。实质重于形式原则在应用中应注意的问题是:实质重于形式原则要求会计人员具有较高的职业判断能力,要求税收管理人员准确掌握税收制度的精神实质;防止对实质重于形式原则的滥用。     

浅议我国会计准则中资产负债观的引入与体现

我国新准则中一个很重要的会计理念更新就是确立了资产负债观的核心地位。本文从资产负债观入手，重点介绍了这一会计理念在新会计准则中的具体体现，认为监管者和会计从业人员应结合我国会计准则的建设，更新会计理念，积极推行资产负债观。     

复合应用型政府会计人才培养研究

复合应用型政府会计人才培养要从公共财政改革、行政事业单位改革出发,按照政府会计改革的要求以及政府会计环境的变化,确定政府会计人才培养的目标。以人才培养为导向构建政府会计人才能力框架,根据政府会计人才所需能力搭建学科和知识体系,并以高校教育为中心、社会教育为辅助,按照不同需求构建政府会计人才的分层培养模式。政府会计人才培养需要建立起学习、考评和激励的长效机制,构建全方位、多渠道、立体式的教育培养模式,为政府会计改革和发展的不同阶段培养适合的复合应用性人才。     

治理会计信息失真 提高会计信息质量

产权制度的缺陷、会计制度和方法存在缺陷以及外部监督不力是影响会计信息失真的主要内容。要治理会计信息失真，提高会计信息质量，就要充分发挥内部审计和社会会计中介机构的监督作用，加大处罚力度，提高违法成本。     

会计信息、准则制定与会计监管——基于公共产品观的分析

随着现代证券市场的发展，公开的会计信息、会计信息生产和披露规则以及会计信息的监管越来越具有公共产品的属性，形成与证券市场发展相适应的公共需求。政府相关部门有责任提供高质量的会计信息、会计准则以及完善的会计监管和会计司法服务，而要实现这一目标，必须坚持基于公共产品观的信息披露监管理念和制度设计思想。基于公共产品观的信息税制度设计，有利于政府提供高质量的会计信息、会计准则、会计监管和会计司法等公共服务。     

试论会计的中国特色

本文从矛盾的普遍性与特殊性原理出发并联系我国的国情 (会计环境及其他因素 ) ,论述了会计必须具有中国特色 ,并对会计中国特色的具体表现做了较为详细的分析 ,指出中国会计的最大特色即在于会计目标主要为考核受托责任服务 ,同时会计管理体制、具体实务、会计理论与方法等方面也表现出自己的特色。在我国会计准则建设过程中 ,在借鉴西方有益经验的同时 ,必须坚持自己的特色 ,防止过分西化。     

中小企业会计基础工作的探讨

近年来我国中小企业发展迅速，为国家和地方经济做出了巨大的贡献，可中小企业会计基础工作方面却存在了一些问题，如何保证企业的会计系统“规范、高效、安全”的运转，这是每一个企业的财务管理者必须面对和认真解决的问题。本文就针对中小企业会计基础工作的现状提出自己的看法和建议。