进一步完善我国现行增值税的思考

本文首先对现行增值税在实践中存在问题产生的不利于创造公平税收环境、不能体现宏观经济政策、造成税源流失的负面效应进行分析。进而进一步明确了完善现行增值税票要解决的认识问题。在此基础上提出了完善增值税的总体设想和具体措施, 即由生产型增值税向消费型增值税过渡、分阶段扩大增值税范围、减少增值税税收优惠、建立健全增值税征管制度。     

政府课税公平的影响因素分析

税收应以公平为本.特别是在构建社会主义和谐社会与新一轮税制改革之际,加强对影响政府课税公平的各种因素的分析,其意义十分重大.本文认为,政府课税的公平程度主要受制于五个方面的因素,即经济效率要求、税收制度的有效性、税收转嫁、税收管理和通货膨胀.其中,经济效率要求是影响课税公平的最重要因素,税收制度的有效性位居其次,而其他影响因素的作用较次.     

我国重新选择增值税课税范围的实施步骤

我们在实施重新选择的增值税课税范围时必须保持足够的耐性,在短时期内大范围地调整很可能会导致营业税急剧减少,影响分税制下的地方财政利益,同时增加原先缴纳营业税的企业税负。因此,我们必须分阶段、分行业逐步扩大范围。     

试论我国增值税专用发票

增值税的使用和广泛推广是20世纪后半期世界税收结构改革过程中极为重要的举措,自60年代以来,增值税已被各国普遍认可和接受,成为大约105个工业化国家和发展中国家的主体税种之一。1994年我国对税收制进行了重大改革,相应地正式实施了以增值税为主体税种的新的流转税制,以在税制上逐步实现与国际接轨,顺应经济全球化的潮流。增值税是社会化大生产和市场经济发展的产物,增值税制度1954年在法国最早实施。我国则是从1979年开始进行增值税的试点准备工作的,随后选择了部分地区和行业进行试点,1984年10月,国务院发布了《中华人民共和国增值税条…     

我国增值税转型的现实选择

如何根据国情和经济发展需要，选择恰当的增值税类型，以便更好地适应我国社会主义市场经济的健康有序发展，是当前财税理论和实际工作部门共同关注的焦点问题。生产型增值税在运作中不断地暴露出许多缺陷，而目前的经济形势相对税改时发生了很大的变化，转型是适应经济发展需要的必然选择。     

略论推定课税

推定课税是税务机关在无法准确确定纳税人计税基础时所采用的确定其应税税基纳税义务的一种方法。“推定课税”方法不仅体现在所得课税上，而且也包含在商品税制中，不仅用于日常的税收征管，而且也用于反偷漏税和反避税，推定课税方法的应用应遵循公平原则，区别对待原则以及有限运用原则。     

增值税与企业所得税的“重复课税”及其协调问题

2008年我国实现国内增值税17966．94亿元，占税收收入的33．1％；企业所得税11175．63亿元。占税收收入的20．6％，两税合计占税收收入的53．7％，成为名副其实的主体税种。目前，两税设计在一定程度上存在着冲突。研究表明，实施消费型增值税是优化现行税制的可选方案和必然选择。     

增值税的转型与转型中的增值税

本文从税制转型路线入手,分析了我国增值税转型改革的具体转变,比较研究税制转型对各行各业的正负影响。转型之后,我国新的消费型增值税具有重大积极意义,但其本身蕴含的巨大优越性没有得到充分释放。鉴于增值税在调节中央和地方财政收入中的特殊地位,未来我国增值税转型可以考虑按照三步走的思路分阶段循序渐进改革,打通增值税和营业税之间相互抵扣的渠道,条件成熟时,增值税全面取代营业税,将农业也全面纳入增值税的调整范围。     

增值税转型对财政收入的影响

实行增值税,在财政方面有利于国家普遍、及时、合理、稳定地取得财政收入;在经济方面消除了阶梯式流转税存在的重复征税弊端,对经济活动具有良好的适应性;在外贸方面有利于有效地确认出口商品累计缴纳的税款,从而做到合理退税,提高本国产品在国际市场的竞争能力。我国1979年开始在部分企业进行增值税的试点,1994年1月1日以后在全国范围内全面实施。     

增值税的国际比较与思考

本文通过我国和国外增值税征收状况的比较分析, 针对我国现行增值税存在的问题和不足, 提出在小规模纳税人、征税范围、增值税类型的选择、税款抵扣与发票管理四个方面,可以借鉴国外成功经验和先进办法, 进一步对我国现行增值税税制加以改进和完善： 我国对小规模纳税人设定的税率偏高, 税率应在３ ％ —４ ％ 为宜; 为了使我国的增值税形成完整的课征体系, 应把那些与货物交易密切相连的服务业纳入征税, 并最终将农业纳入增值税的征税范围;应尽快实行消费型增值税; 对发票的管理可采用“以票管税、帐票结合”的方法, 强化责任制,建立省级发票稽核中心, 地、市建立分中心, 实现本地区范围内的稽核工作。     

关于增值税免税的经济分析

主要分析了两种不同方式的增值税免税对经济的影响。指出在零售环节以前各种中断式的免税并不会实现真正的免税目的，只有连续式免税和零售环节的中断式免税才能起到免税的作用。国家在制定免税政策以及纳税人在选择生产经营方式时应充分重视这一问题，以便作出正确的决策。     

增值税转型对江苏产业结构的影响

我国已经开始在部分地区进行增值税转型的试点,并将逐渐在全国推广,对于正处于工业化中上期向工业化后期过渡阶段的江苏省来说,增值税转型在促进投资总量增加的同时,还可以起到鼓励调整投资结构和产业内部结构的作用;但同时也会产生不利于三次产业之间结构的进一步改善和优化、能源与交通运输等瓶颈产业的制约会更加趋紧等负面影响。     

中国增值税转型试点一周年情况分析

东北地区正在进行的增值税转型试点,预示着未来中国增值税改革的方向,倍受世人关注。从一年多的试点情况看,增值税转型的政策和税收管理的问题较多。增值税转型政策牵涉到国家、地方、企业和居民各方面的利益,需要在不断调整中加以完善,但调整的过程和结果应做到公开透明。试点政策的调整必须充分考虑财政的承受能力。抓紧完善相关的管理制度和管理手段,提高工作效率。     

增值税跨区域流转对居民收入份额的影响研究

增值税属于流转税,其税负具有随同商品转嫁的特性,我国国内增值税征管施行的是生产地原则,这就造成了增值税税负跨区域流转,使区域间增值税税收收入与税收负担错配,导致地方财力不均等问题.而地方财力不均等又会影响企业要素使用和投资生产,进而影响居民收入份额.本文利用面板向量自回归模型研究发现,增值税跨区域流转度的加剧会扩大区域间居民收入份额的差距,而区域间居民收入份额的差距又会反作用于增值税跨区域流转度,两者存在交互作用.全面营改增在一定程度上可以降低增值税跨区域流转度,但又会极化增值税跨区域流转度,同样不利于区域间的协调发展.这一发现为政企分离、改革增值税分享机制与构建地方税体系提供理论与实证支持.     

销售商品收入与增值税应税销售额的差异分析

从会计准则对企业销售商品收入的界定和税法对增值税应税销售额的界定的差异入手,通过比较几种销售商品方式下会计与税法的不同处理规定,分析销售商品收入与增值税应税销售额的差异.