浅析企业对外捐赠的会计核算

根据我国增值税、消费税及营业税暂行条例实施细则和企业所得税法实施条例的规定,企业对外捐赠应当视同一般销售货物、转让财产或者提供劳务,缴纳增值税、消费税、营业税和企业所得税,对此,实务中并无异议。但是,对于企业对外捐赠,在进行会计核算时是否要确认销     

关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定

国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：删去第三条第二款。将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。”     

视同销售应税销售额的确定

企业视同销售交易过程中一般不存在以货币计量的销售价格,但是税法规定,视同销售行为应当计算缴纳税款,如增值税、消费税、营业税、所得税。但是这些特殊销售行为并不收付款,或只有少量货币资金收付。因此,正确地确定应税销售额(应税收入)是计税的重点。     

特殊调节的税种：消费税

特殊调节的税种：消费税财政部税政司刘永禄一、消费税概述消费税是对在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售量或支付价款所征收的一种税。多年来，我国的流转税制一直是增值税、产品税、营业税三税并立、互不交叉的格局...     

药品经营企业销售生物制品有关增值税问题明确

最近,国家税务总局下发了《关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）。《公告》明确,属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品,可以选择简易办法按照生物制品销售额和3％的征收率计算缴纳增值税。药品经营企业,是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》,获准从事生物制品经营的药品批发企业和药品零售企业。     

营改增对施工企业税负及盈利的影响

<正>营改增政策的实施使施工企业的税负得到明显减轻。在过去的营业税制度下,施工企业需要缴纳多项税款,如营业税、城市维护建设税等,这给企业的经营带来了一定负担。而营改增政策的推行,将营业税转变为增值税,企业只需按照销售额的一定比例缴纳增值税,大大减轻了企业的税负。这一政策的实施,为施工企业提供了更为宽松的财务环境,使得企业能够更加专注于自身的业务发展。同时,营改增政策对施工企业的盈利水平也产生了积极影响。在原有的营业税制度下,企业需要按照销售额缴纳一定比例的税款,这直接影响了企业的盈利能力。     

几种特殊销售行为增值税的财务处理

在增值税的计算缴纳过程中,由于采用间接计算方法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率向购货方计算收取税款（销项税）,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款（进项税）,按其余额确定应缴纳的增值税税款,因此,销售过程中的增值税处理,不仅关系到销售方的增值税额的计算,而且也关系到购进方增值税额的确定,本文拟对几种特殊销售行为的增值税会计处理略做分析。     

营改增试点全面推开

2016年5月1日,随着建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四行业纳入营改增(营业税改增值税)试点,全国范围内原来缴纳营业税的所有行业已全部改为缴纳增值税.财政部部长楼继伟指出,下一步将在此基础上制定增值税法案,交全国人大正式批准,即按照税收法定的原则废止营业税.     

国务院关于教育费附加征收问题紧急通知的内容简介

国务院关于教育费附加征收问题紧急通知的内容简介本刊讯：为了保证教育费附加及时、足额征收，１９９４年２月７日国务院就有关事项发出通知，内容如下：一、教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，附加率为３％，分别与增值税、营...     

几种特殊销售行为增值税的账务处理

在增值税的计算缴纳过程中,由于采用间接计算方法,即从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人,要根据货物或应税劳务销售额,按照规定的税率向购货方计算收取税款（销项税）,然后从中扣除上一道环节已纳增值税款（进项税）,按其余额确定应缴纳的增值税税款。因此,销售过程中的增值税处理,不仅关系到销售方的增值税额的计算,而且也关系到购进方增值税额的确定。本文拟对几种特殊销售行为的增值税会计处理略做分析。 一、 采用现金折扣方式销售商品的增值税处理 如某企业销售商品100万元,增值税销项税17万元,信用条件为“2／10,N／…     

税费缴纳核算应注意的几个问题

税金及附加费是指按税法规定计算并向税务机关等有关单位缴纳的各种税金及费用.企业缴纳的税金包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等.此外,企业按规定还需要缴纳教育费附加、矿产资源补偿费等费用.本文主要针对上述税费缴纳有关的账务处理谈一点粗浅之见.     

退税改革，势在必行——浅论外贸企业出口退税政策改革

出口产品退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口产品退（免）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口产品退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。它主要是通过退还出口产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。     

新税制有利于外商来华投资

为了适应建立社会主义市场经济体制的要求，解决原有税制存在的突出矛盾，今年中国的工商税收制度进行了大幅度的结构性改革。这次税制改革所遵循的指导思想就是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，规范分配方式，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。对外商投资企业和外籍人员来说，这次税制改革主要涉及如下几个方面：（一）取消工商统一税，从1994年1月1日起内外资企业统一实行增值税、消费税和营业税。其中，增值税基本税率为17％，少数货物适用13％的优惠税率。消费税应税消费品共11种，包括烟、酒、汽油、柴油、小汽车、摩托车、化妆品等，税率分定额和定率两种，定率征收的最低3％，最高45％。营业税共有9个税目，绝大多数税率为3％或5％。（二）修订了个人所得税法。修订的内容主要是：统一内外籍人员所适用的法律，规范税制，增加应纳税项目，提高费用扣除额，在45％的最高边际税率不变的情况下，税率档次由原来的6个增加到9个，提高了每档税率所适用的应纳税所得额。（三）恢复和开征了一些新的税种。主要有印花税、资源税和土地增值税。印花税税率分定额和定率两种，采用定额计征的一般每件5元，采用定额每吨0．3元（煤炭），最高定额每吨60元（盐）。土地增值税税率30％－60％。通过这次税制改革，目前适用于外商投资企业和外籍人员的税种共有11个，具体是：增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税。     

明年1月1日起全国实施增值税转型改革

国务院总理温家宝近日主持召开国务院常务会议,决定在全国范围实施增值税转型改革,审议并原则通过《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。     

税费缴纳核算应注意的几个问题

<正>税金及附加费是指按税法规定计算并向税务机关等有关单位缴纳的各种税金及费用。企业缴纳的税金包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税等。此外,企业按规定还需要缴纳教育费附加、矿产资源补偿费等费用。本文主要针对上述税费缴纳有关的账务处理谈一点粗浅之见。     

促进我国电力行业可持续发展的税收政策思考

一、现行税制中有关电力行业的税收规定以及税收优惠政策 （一）增值税优惠政策 一是提供电力的县以下小型水力发电单位作为一般纳税人，不按照17％的税率缴纳增值税，而依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由自己开具专用发票。二是从1998年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费（包括低压线路损耗和维护费以及电工经费）给予免征增值税的照顾。     

“营改增”在纳税筹划方面的影响分析

目前,在经济全球化的发展趋势之下,越来越多的企业在发展迅速的同时,国家开始注重对企业以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税进行改革和发展。其中,如何通过将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税进行改革,成为了我国十二五规划下的一项重要内容。因此,本文主要探讨和研究了新形势下,将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税在纳税筹划方面的影响分析,通过结合营业税改增值税的政策内容和纳税筹划的特点,对营业税改增值税在纳税筹划方面的影响分析,并提出相应的建议和措施。     

执行《增值税会计处理规定》应注意的事项

为进一步规范增值税会计处理,促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实,财政部于2016年12月14日发布了《关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号)(以下简称22号文).22号文既适用于增值税一般纳税人,也适用于小规模纳税人;既适用于试点纳税人(即按照《营业税改征增值税试点实施办法》缴纳增值税的纳税人),也适用于原增值税纳税人(即按照《中华人民共和国增值税暂行条例》缴纳增值税的纳税人).     

浅谈消费税的纳税审查技巧

消费税是流转税的一种,它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税。在通常情况下,消费税与增值税的税基相同,其计税依据都是含消费税而不含增值税的销售额。但在某些情况下,消费税在征税范围、纳税环节、税额扣除等方面具有不同于增值税的特点。本文将针对不同情况,对消费税的一些纳税审查技巧进行简单的探讨。     

咨询台

郑州 张先生 请问,服务业小规模纳税人一年所缴的税种有哪些呢？ 商界 一年中所缴的税种大致如下：营业税按营业收入5％缴纳;城建税按缴纳的营业税7％缴纳;教育费附加按缴纳的营业税3％缴纳;地方教育费附加按缴纳的营业税2％缴纳;印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花;账本按5元／本缴纳（每年启用时）;