现金流量表的重要性以及编制时需解决的几个问题

财政部于１９９８年３月２０日发布的《企业会计准则———现金流量表》（以下简称《准则》）要求从１９９８年１月１日起在中国境内的所有企业执行，意味着现金流量表已取代了现行的财务状况变动表，成为企业对外报送的重要报表。这是我国的企业会计报表在与国际惯例全面接轨的道路上迈出的关键一步。根据编制现金流量表的基本要求，企业应在年末编制年报时编制现金流量表。为了适应这一要求，我国许多企业、各级政府财政部门以及企业业务主管部门从１９９８年下半年开始，陆续组织在职会计人员进行编制现金流量表的业务培训，以期望在１９…     

谈现金流量表的编制及其电算化处理方法

１９９８年３月２０日，财政部以“财会字［１９９８］１０号”文件下发了“关于印发《企业会计准则———现金流量表》的通知，”将１９９３年７月１日我国实行《企业会计准则》时要求企业编制财务状况变动表或现金流量表的规定改为从１９９８年１月１日起在我国境内的所有企业全面执行现金流量表具体会计准则，这意味着以“营运资金”为编制基础、“权责发生制”为编制原则的财务状况变动表正式被以“现金”为编制基础、“收付实现制”为编制原则的现金流量表所替代，从而适应了作为“商业语言”的财务报表体系规范化的国际会计发展趋势。…     

谈现金流量表的编制方法——科目余额还原法

１９９８年３月２０日，财政部颁布了《企业会计准则—现金流量表》，之后又出台了《企业会计准则—现金流量表》指南，各地都按照指南中现金流量表的编制方法—工作底稿法和Ｔ形账户法，对财会人员进行培训，笔者也先后参加过两次培训班，但收效甚微，总认为不论采用上述哪种方法，其中调整分录的编制让学者感到抽象而不易接受，实际编制时可操作性差，笔者通过对《准则》的学习，对企业日常账务的分析，采用指南中的范例，用科目余额还原法，试行编制现金流量表，以与读者探讨。采用科目余额还原法编制现金流量表程序，具体步骤如下：第一…     

快速、轻松地编制现金流量表

自 1 998年财政部颁布了《企业会计准则—现金流量表》(以下简称《准则》)后 ,财会人员在编表过程中发现了一些问题。首先 ,此表是年报 ,年末是财会人员最忙碌的时候 ,编制此表无疑加大了会计人员年末工作的压力。其次 ,编制此表时如采用《会计准则—现金流量表》指南中“现金流量表”的编制方法—工作底稿法和Ｔ形账户法 ,需要查阅一年的账簿记录 ,工作量较大 ,尤其是一些大中型企业 ,一年中发生的经济业务成千上万。如果对影响现金流入与流出的每一项经济业务都进行分析调整 ,并编制调整分录 ,工作量就更大了。这样一来 ,每年编制报表时 ,…     

谈现金流量表的编制

１９９８年３月２０日，财政部发布了《企业会计准则———现金流量表》，并从１９９８年１月１日起实行。由于现金流量表的编制需要大量的资料，包括资产负债表、损益表、利润分配表以及一些账簿资料，因此无论在资料的获取上，还是在编制的难度上都给各编制单位带来一定的困难。本文通过对现金流量表编制过程的研究，说明现金流量表的具体编制方法，希望能对会计实务工作起到一定的作用。编制现金流量表需要大量的资料，大部分资料需要查阅账簿记录，工作量较大。尤其是一些大中型企业，一年发生的经济业务成千上万，如果对影响现金流入与…     

合并现金流量表抵销分录的编制

合并现金流量表是综合反映母公司及其子公司形成的企业集团在一定会计期间现金流入、现金流出数量以及其增减变动情况的会计报表。现金流量表作为财务会计的第三张主要报表已经为世界上许多国家的会计实务所采用。我国财政部１９９８年３月２０日新颁布的《企业会计准则———现金流量表》规定，从１９９８年１月１日起，我国企业也要开始编制现金流量表。目前，我国广大会计实务工作者对个别现金流量表的编制尚不熟练，对如何编制合并现金流量表更感困难。事实上，编制现金流量表的关键在于如何编制抵销调整分录。编制合并现金流量表时需要…     

改进现金流量表编制程序和方法的建议

●现金流量的间接显示按企业会计准则现金流量表指南Ⅱ举例，以规定的程序和方法产生现金流量，填制现金流量表，是现金流量的间接显示。在一定会计期间编制现金流量表，以分析调整分录为据，编制的工作底稿，同原有资产负债表、利润表重复。现金流量在平衡中产生，但这种平衡在过去一定会计期间已经存在。而工作底稿的平衡对于预测企业未来现金流量，则是未来经济业务数据的会计报表化展现，是科学的，所以应该肯定规定的程序和方法对预测企业未来现金流量的必要性和适用性。不过指南Ⅱ工作底稿现金流量表项目，如购买商品、接受劳务支付的…     

企业有关应收应付明细账户的设置需适应编制现金流量表的要求

按照《企业会计准则——现金流量表》的要求,企业应在年末编制年报时编报“现金流量表”。为了正确、及时地编制现金流量表,企业应当根据编制现金流景表的需要,做好有关明细账户的设置等会计基础工作。为此,本文仅对企业有关应收应付明细账户（如应收账款。应收票据、应付账款。应付票据、预收账款、预付账款等）的设置提出改进设想,以便适应编制现金流量表的需求。根据企业会计准则——现金流量表的编制要求,将企业现金流量分为三类,其中．经营活动产生的现金流最中,“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的…     

初探现金流量表

初探现金流量表李洪彪现金流量表是以现金流人和现金流出反映企业在特定期间的经营、投资和筹资活动情况的会计报表，我国财政部于１９９２年１１月颁布的《企业会计准则》中规定，企业必须编制财务状况变动表或现金流量表，并于１９９３年７月１日始实施，而八届五次人大...     

如何利用EXCEL编制现金流量表

编制现金流量表 首先需要根据当期资产负债表和利润表 (损益表 )编制工作底稿。在分析本期的业务过程中 要编制大量的分析、调整分录。用手工操作 计算量大 而且容易出错。利用ＥＸＣＥＬ电子表格编制现金流表将减少错误 提高效率。下面以《企业会计准则———现金流量表》指南中的“三、现金流量表编制举例”为例 介绍如何利用ＥＸＣＥＬ编制现金流量表。一、建立“流量表”工作簿。首先建立一个工作簿 命名为“流量表”。在“流量表”工作簿中建立三个工作表。第一个工作表命名为“录入” ;第二个工作表命名为“底稿” ;第三个工作…     

企业会计准则──现金流量表

引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。定义3．本准则使用的下列术语,其定义为：（l）现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（二）现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物）…     

集团成员企业用电脑直接编制现金流量表方法探讨

１９９８年底，我公司在采用工作底稿法编制现金流量表时，感觉实际操作时非常繁琐，可操作性不强。工作底稿法与Ｔ形账户法均是对已发生的经济业务进行逆向反算，把涉及现金（本文提到的现金除与银行存款并列出现的外，均指现金流量表的现金范畴即现金及现金等价物）收支的按权责发生制登记的记录转换成收付实现制下的收支，有的科目需要找出发生时的原始记录，工作量很大，操作很麻烦。对于象我们中港集团第三航务工程局第六工程公司这样的二级子公司（以下简称子公司）下属还有十几个独立设账但非独立法人单位的工程处、厂、分公司（简称…     

新准则、新制度的实施对上市公司资产评估工作的影响

从1997年下半年以来,财政部陆续发布了《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》等8个企业会计具体准则(以下简称新准则)和《股份有限公司会计制度》(以下简称新制度)。新准则中,《现金流量表》、《债务重组》准则在所有企业执行,其余6个暂时只在上市公司执行。这些新准则、新制度的发布实施,对上市公司的资产评估将产生重大影响。本文拟就新准则、新制度实施后,对上市公司资产评估工作的影响加以探讨。●在实施新准则、新制度前,上市公司资产评估工作存在的主要问题1993年财政部颁布实施的“两则”(企业会计准则,企业会计通则)、“…     

现金流量表的优势编制基础及分析

财政部于1998年3月发布了《企业会计准则──现金流量表》,规定原先编制财务状况变动表的企业,在1998年1月1日以后,均要改为编制现金流量表。因此,现金流量表作为企业向外报送的重要报表,成为企业对外编报的主表之一。本文就有关现金流量表的优势、编制基础、报表分析进行了初步探讨,以加深实务界对于这项具体准则的理解和把握,同时希望引起理论界对其中某些问题的关注和思考。现金流量表的优势在西方国家,重视现金流动,直接报告关于现金流量的信息,只是近二、三十年的事情,但在会计实务中,应用资金表的历史由来已久。据《会计…     

精心谋划 科学运作 稳步推进企业会计准则全面实施——烟台港集团有限公司企业会计准则实施情况

烟台港集团有限公司作为综合性大型企业，主要经营货物装卸、水路客货运输、公路货运运输和机械制修等业务。集团公司下属会计核算单位共计84家，其中独立核算的非法人单位20家，全资及控股法人单位39家，参股法人单位25家，资产总额达80亿元。2006年2月25日财政部发布了新的《企业会计准则》（1项基本准则和38项具体准则）（以下简称企业会计准则），要求上市公司自2007年1月1日起执行，2008年实施范围将扩大至中央国有企业。     

现金流量表编制实务——个别现金流量表工作底稿法的编制

现金流量表项目金额的确认和调整分录的编制是采用工作底稿法编制“现金流量表”的关键环节。根据《企业会计准则－现金流量表》的有关规定，经过模拟试编，在各个环节领会和探讨，以及现行行业会计制度会计科目的核算内容，探讨性的拟写《现金流量表项目金额的确认和调整分录的编制》。明确以利润表本年数和资产负债表项目本期增加额或减少额，确认现金流量表项目金额和编制调整分录项目与相关项目的对应关系。一、编制调整分录要以利润表项目为基础，从业务收入项目开始，结合资产负债表项目逐项进行分析，有的项目还要结合该项目所反映的…     

重庆市交通会计学会举办现金流量表培训班

重庆市交通会计学会受重庆市交通局委托,按照渝交[1998]837号文件《重庆市交通局关于举办会计人员继续教育培训班的通知》的精神,学会与重庆市公路职工学校共同举办了八期《企业会计准则—现金流量表》培训班,于1998年11月8日—12月18日举行。参加培训的是重庆市交通系统局直属单位45个,会计人员722名。聘请重庆交通学院财经系四名老师授课,按照财政部、重庆市财政局印制的教材结合实际进行了认真讲解。通过培训,会计人员掌握了编制现金流量表的方法,提高了实际操作的能力。凡经培训者,都记入会计人员继续教育手册的培训项目,作为会计证年检…     

关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定

关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定（１９９４年２月１４日财政部发布）《国务院关于进一步改革外汇管理体制的通知》（以下简称《通知》）于１９９４年１月１日起施行，现对有关外币（即记帐本位市以外的货币）业务的会计处理办法规定如下：一、实行新的...     

间接法编制现金流量表的调节公式与复式记账资金平衡式的关系

在财政部制定的《企业会计准则———现金流量表》指南中，提出了将“净利润”调节为“经营活动现金流量净额”的间接法调节公式，即：“经营活动产生现金流量净额＝净利润＋计提的坏账准备或转销的坏账＋当期计提的固定资产折旧＋无形资产摊销＋待摊费用摊销＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）＋固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失（减：收益）＋递延税款贷项（减：借项）＋存货的减少（减：增加）＋经营性应收项目的减少（减：增加）＋经营性应付项目的增加（减：减少）＋增值税增加净额（减：减少净额）＋其他…     

财政部会计准则委员会负责人就《企业会计准则──现金流量表》答《中国财经报》记者问

财政部目前发布《企业会计准则──现金流量表》。这是继1997年5月发布《企业会计准则──关联方关系及其交易的披露》以后．财政部发布的第二项具体会计准则。为此,财政部会计准则委员会负责人就现金流量表准则的有关问题回答了记者的提问。问：为什么要发布现金流量表准则？答：财政部1992年底发布的《企业会计准则》规定,企业应编制财务状况变动表或现金流量表。当时,考虑到会计模式刚刚转换,财务状况变动表所反映的指标更易于为报表使用者理解和接受．所以规定了财务状况变动表。随着企业经营机制的转换,现金流泉件企业经营和管理…