对台湾地区『两税合一』制度的介绍及评估

为了消除营利事业所得税和综合所得税(相当于中国大陆实行的企业所得税和个人所得税)重复课税现象,促进资源合理配置,营造低税负、无障碍的投资环境,我国台湾地区从1998年开始实行"两税合一"制度。本文对台湾地区的"两税合一"制度进行了简单介绍与评估。     

“两税合一”对台湾上市公司股利税资本化的影响

本文以1994～2001年两税合一税制实施前后的台湾上市公司为样本，运用Harris-Kemsley股利税后收益模型，探讨所得税制改革对权益投资者收益的影响，以及两税合一税制的实施对股利税资本化的影响。实证结果表明：两税合一税制实施前，台湾上市公司的末分配盈余与其股利税资本化程度负相关，即股利税资本化效果存在；两税合一税制实施后，台湾上市公司的股利税资本化程度低于两税合一前的程度。     

两税合一下的外商投资企业税收筹划的探讨

本文主要通过对两税合一后税收筹划所涉及的一系列问题进行了阐述，并解读了新税法的相关政策，告诉大家“两税合并”并不是取消对外资的税收优惠，是以规范的“特惠制”取代不规范的“普惠制”。阐述了两税合一后外商投资企业的税收筹划空间，探讨两税合一后外商投资企业税收状况以及存在的问题和解决的措施。并且阐述了两税合一后企业未来税收筹划应更加符合产业政策，优化产业结构和合理布局生产力，也更有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。     

两税合并牵动A股神经

两税合并将大幅降低内资企业所得税实际税负,大幅提高部分行业上市公司的税后净利。两会期间,《企业所得税法(草案)》备受关注。一旦获得通过,目前税负最高的银行、食品饮料等行业盈利提升预期得到验证,即有望得到市场追捧。     

两税合一成就谁?

“两税合一”点燃岁末A、H行情,两个市场金融股狂飚带动指数刷新纪录创新高。税改除了对金融业构成直接利好外,实际税负达到33%的还包括钢铁、酿酒、煤炭、造纸、有色金属等传统产业以及拥有创新优势与能力的生物技术、航天军工等行业上市公司也将受益。     

2007年我国外商投资增长将止跌企稳

2007年以后,人民币升值长期预期、规范外资利用、国内两税合一、产业结构调整等政策对外商来华的影响依然存在,再加上世界经济可能放缓的不利影响,我国利用外资形势出现明显好转的可能性很小,但外资增幅再次出现大幅下挫的可能性同样也很小。     

两税合并对外商直接投资的影响——基于税收优惠理论的实证分析

两税合一标志着我国税收政策的重大调整，对外商投资行为将产生怎样的影响？我们进行了专题调查与分析。     

改进房地产业“两税”征管方式有助实现公平税负

企业所得税和土地增值税（以下简称“两税”）是参与企业利润再分配的重要税种，近年来，随着房地产行业高速发展，其提供的税收比重逐年增加。但是因此而带来的房价非理性攀升，经济“过热”趋势，影响了经济的科学发展。国家通过严控土地增量，紧缩房贷供给等重要举措，引导房地产业的健康有序的发展。为充分发挥税收的经济调节职能，税务部门对“两税”采取核定征收和查账征收并用的方式，以期改变当前房地产业名义税负偏高，实际税负偏低，税收流失较严重的现状，促进公平税负。     

＂营改增＂对电力企业税负影响及对策研究

由于＂两税＂并存的流转税体制,致使抵扣链条不完整的情况存在于不同的业务、不同的企业以及不同的行业当中,从而使很多企业面临着较大的税负以及重复纳税的情况.营业税改增值税在企业科学配置资源、升级产业结构以及降低总体税负等各方面发挥着十分重要的作用.本文针对＂营改增＂对电力企业税负影响及对策进行了分析和探讨.     

所得税一体化研究

所得税的重复征税对储蓄、投资、企业融资决策均有不利影响。鉴于古典制所得税和一体化所得税在公平和效率方面的众多差异及其潜在的众多弊端，战后西方国家在两税合一的问题上做了大量的努力。以所得税为主体税种的税制结构是我国税制建设的中期目标之一，因此，加强对所得税一体化的理论研究，为我国所得税一体化的思路、步骤、配套措施做出长期规划，具有很高的实践价值。     

财政税收

两税合一进入财政部程序,财政部表示将严惩上市公司恶意调控报益行为[编者按]     

“两税合一”并不会影响外资流入

“两税合一”是党的十六届三中全会决议所提出的新一轮税制改革的主要内容，所以其改革也应该遵循新一轮税制改革的基本原则，即“简税制、宽税基、低税率、严征管”。“两税合一”应该在坚持新一轮税制改革基本原则的前提下，内资企业所得税向外商投资企业和外国企业所得税靠拢。     

信息窗

<正>“两税合一”后部分外企身份需重新认定商务部部长薄熙来近日表示,在“两税合一”以后,“有些外资企业的身份需要重新认定”。薄熙来在回答“假外资”现象能否改观的问题时说,在总体健康和成功的改革开放过程中,也存在一些个别现象(指“假外资”)。对此,“有些外资企业身份需要重新认定”。所谓     

正反博弈何时了

“两税合并”正反两方所持立场问:对于“两税合并”所持的态度如何?用什么理由来支持自己的态度?财政部答:原政策有悖于所得税的基本原理,导致了内外资企业之间税负不公平、重复征税等等许多弊端,财政部一直都是两税合并改革的积极推动者和主要力量,时下更是全力以赴。首先我国存在的两税并行情况随着加入WTO后其弊端已经远远超过收益,合并可谓势在必行。其次,鉴于目前中央与地方的财力分配格局,继续遵行“分税制”将越发扩大地区间财力分配和公共服务水平的差距。再次,除了顺应纳税者的呼求、维护内资企业合理的利益、为他们营造一个理所…     

营业税改增值税对企业的影响分析

随着我国市场经济的建设与发展,增值税与营业税两税并行征收的税收体制日渐凸显出其缺陷与不合理性,干扰了市场经济的正常运行,不利于经济结构的优化.因此,为适应市场经济发展的需要,营业税改增值税成为了调整我国税收结构的必然选择.本文分析了营业税改增值税的必要性,主要以上海试点的改革情况为背景,分析了此次改革对企业税负、经营架构和财务工作的影响,并针对这些影响提出相应策略.     

营业税改增值税对企业的影响分析

随着我国市场经济的建设与发展,增值税与营业税两税并行征收的税收体制日渐凸显出其缺陷与不合理性,干扰了市场经济的正常运行,不利于经济结构的优化。因此,为适应市场经济发展的需要,营业税改增值税成为了调整我国税收结构的必然选择。本文分析了营业税改增值税的必要性,主要以上海试点的改革情况为背景,分析了此次改革对企业税负、经营架构和财务工作的影响,并针对这些影响提出相应策略。     

“我不认为2008年会有太多降税措施出台”——访安永会计师事务所税务与商务咨询合伙人陈翰麟

由于新《企业所得税法》在今年实施,中国企业的所得税税负得到了总体的降低。但是,除了两批试点地区,绝大多数企业仍然承受着生产型增值税。为此,《新理财》采访了安永会计师事务所税务与商务咨询合伙人陈翰麟先生。《新理财》:您认为两税合并后,中国企业的税负是否还有降低的空间?     

一体化制所得税对公司利润分配方案的修正

营利事业所得税与个人综合所得税是否合一,业已引起了国内外研究所得税制的专家学者的广泛关注。目前,世界上很多国家正在积极地探讨和研究,以英国为代表的21个国家和地区顺应所得税改革的潮流,将所得税一体化制(Integrated Income Tax)引入实践,尽管其采取的形式不尽相同,但企业营利所得的税负的确得到了一定程度的缓解和减轻,尤其在企业利润分配方案选择方面,传统所得税制下凸显的决策扭曲现象得到了很好的修正。     

略论企业所得税的“两法”统一

企业所得税既是我国税收收入的主体税种，又是国家宏观调控的重要手段。其重要性决定了它在税法的立法、执法等相关研究中的理论意义和实践意义。我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税制度和涉夕卜企业所得税制度两大部分组成。这“两法”规定的“两税”使内外资企业的税负呈明显差距：与内资企业相比，外资企业的实际税负约低10个百分点。这种外低内高、税负不均的状况，越来越受到社会的关注，其弊端也被口诛笔伐多年。统一“两法”，取消外资企业“超国民待遇”的呼声日盛，有关“两税”合并的讨论，在学界和实务界也持续展开。目前，国家已把统一企业所得税法提上了税制改革的日程。但“两税”何时合并、“两法”如何统一，却引起诸多对立观点的激烈交锋。它既牵涉到内外资企业，又涉及财政、税务、商务、海关、地方政府等众多机构。     

税制改革任重道远

几经波折,两税合一之争终于尘埃落定,但我国的税制改革仍未有穷期,我们还需要从以下几个方面进一步对我国税制加以改革.