增值税转型与扩围相关问题分析

增值税转型改革对于我国经济的发展以及完善税收结构有着积极的作用,同时也对国家财政收入、产业升级和经济结构调整、企业税负等宏观经济方面产生了深远的影响。在实行增值税转型的过程中尚存在着增值税占税收收入的比例过高,中央与地方税收收入分配关系不合理等问题。我国应围绕增值税的扩围改革重新修订相关的法规政策,及时出台增值税实施条例细则;调整中央与地方政府的间的财政关系,合理调整中央政府和地方政府以及不同地方级次的分享比例,重构地税体系,适当扩大地方税权,同时根据营业税改征增值税企业的特点,合理确定税收征管机构。     

中国式税收分成激励的产业效应——基于省以下增值税、营业税分成改革实践的研究

1994-2011年间,因应中央对省级政府的分税制改革及2002年所得税分享改革,各省省以下财政体制也进行了丰富的调整,其重点之一即是增值税和营业税的分成安排.增值税与营业税明显差别的税收分成安排及与相应产业的对应关系,会对地方政府产生不同的财政激励效应,进而影响不同产业规模及结构的变化.本文在财政激励方法指导下,研究了增值税和营业税分成激励的产业效应,并利用1994-2011年间全国地市级政府的税收分成数据对其对应产业的规模及结构变化进行了实证检验,实证结果与理论预期一致:相比增值税,营业税的高分成激励促进了第三产业发展、抑制了第二产业的发展;两税的分成差别显著影响了两个产业的结构变化.进一步,地方政府重点选择土地财政行业来实现营业税的高分成利益.     

增值税"扩围"改革与中央和地方财政体制调整

增值税税制的完善事关市场经济的健康发展,以及政府间财政关系的协调.我国现行增值税与营业税分立并行的状况及问题,凸显了增值税"扩围"改革的必要性.在增值税"扩围"后,如何弥补地方政府的收入损失、并为地方政府提供公共服务建立一个长期稳定的财政保障机制,显得尤为重要,这也是增值税"扩围"改革能否得到地方政府支持的一个关键因素.本文从理论上分析了中央与地方财政体制中增值税的税权配置和收入分享问题,借鉴了几个典型国家增值税改革的经验与教训,对我国增值税下一步的改革方向和实施路径提出了建议.     

增值税制运行机理的政策选择

随着增值税扩围不断深入,必然动摇地方税制的税基,由此影响地方财政收入和分配。因我国各地区经济差距较大,财政分配差异性的政策调整对增值税制运行的有序性和有效性有积极的正向影响,而增值税制运行是财政分配的过程,因此,在增值税制运行中,要构建合理的地方税制,合理调整政府间分税比例。通过构建中央、省和市县三级政府税收主体和制度安排,体现出税制运行本身属性和收益合理分配原则。广泛适合相关主体利益的政策选择,更适应社会经济协调发展的需要。     

增值税“扩围”改革困境及路径选择

扩大增值税征收范围并相应调减营业税等税收是我国财政体制改革的目标。营业税改征增值税势在必行,但是扩大增值税的征收范围也面临着地方政府财政收入减少、增值税占税收收入的比例过高、体制的困境、部分特殊服务行业的税负加重等诸多问题。因此,扩大增值税征收范围应该分步骤地与分税制改革同步进行,重构地方税体系,慎重选择成为地方税主体的新税种并应科学地设计税率。     

央地财政关系调整与宏观经济波动

本文以 《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》实施后地方财力的变化为背景,通过构建一个包含两个区域的确定性动态一般均衡模型研究了中央和地方政府间税收分成比例调整的经济效应及福利效应.研究发现:提高地方政府的税收分成比例能够增加两个地区的税收收入,且东部地区的增加幅度要高于中西部地区;同时地方分成比例的提高对产出和消费也有正向促进作用,但会挤出企业投资和降低居民的福利水平.福利反事实模拟还显示:居民对地方政府支出的偏好程度越高,地方政府税收分成比例的提高就越能够改善居民福利.本文的研究结果表明,政府在进行税收分成比例调整时应当充分考虑居民偏好,协同推进事权和支出责任划分、地方税建设以及转移支付制度的联动改革.     

“营改增”中的税收博弈分析

营业税改征增值税是我国税制改革史上又一次具有重大意义的制度变革,它不仅会对我国的税收收入产生极为重大的影响,也会对我国经济结构的调整和增长模式的转变产生极为重要的促进作用。在我国营业税改增值税过程中,地方的利益应该予以重视,中央和地方之间税收矛盾需要合理妥善解决,否则可能会对营业税改征增值税工作的进一步推进造成困难和阻碍,影响本次税制改革作用发挥。本文从博弈论角度揭示营业税改征增值税过程中中央与地方税收分配的原则,以期对在新一轮税改中进一步完善中央地方财税关系提供一定的思路。     

营改增对地方财政收入影响的预警研究

分税制改革以来,营业税一直是地方财政收入的主要来源。增值税扩围改革将现行属于营业税征收的税目纳入增值税的征收范围,势必会对地方财政收入带来一定的影响,如何重构中央与地方政府的利益分配格局将成为此次改革能否顺利进行的关键。     

你所不知道的“营改增”

营业税改征增值税，意味着地方政府税收收入的一半以上进入地方和中央共享税收范围。     

中央政府土地政策及其对地方政府土地出让行为的影响——对“土地财政”现象成因的一个假说

当前我国地方政府在经济发展中过度依赖土地出让金收入,由此产生的“土地财政”现象已经成为了威胁地方财政体制稳定的一大隐患.本文通过对“分税制”改革实施以来我国地方政府土地出让行为变动的分析,提出了自己的假说:中央政府土地政策对地方土地出让合约自由的管制是扭曲地方政府土地出让行为,进而引发“土地财政”现象的一个重要原因.本文利用我国2003-2009年的省际面板数据,使用动态面板数据模型对这一假说进行了计量实证检验.本文认为,应当改革现行的中央—地方财政收入分配关系,提高中央财政在土地出让金中的分享比例,但在土地出让合约选择上应给予地方政府更多的自由.与此同时,应当提高地方政府在增值税分享中所占的比例,将“扩围”之后的增值税地方分成部分作为地方政府的主体财政收入.上述政策组合是化解“土地财政”危局、进而发挥“县际竞争”机制给地方经济发展带来的激励作用的一套可行方案.     

货物与劳务双元增值税模式探讨——增值税“扩围”改革的一个过渡方案

增值税"扩围"改革(营业税改征增值税)试点对促进服务业专业化发展具有重要意义。但试点方案距离改革的理想目标仍有相当大的距离,而且,在全国推广上海试点方案可能产生一定问题。为此,本文借鉴了相关国际经验与增值税理论的新成果,认为可将货物与劳务双元增值税模式作为过渡方案,首先解决营业税不利于服务业专业化的突出矛盾。建议构建收入清算系统,依据消费型增值税目的地原则,结合产品的最终消费形态以消费地划分收入。维持现行增值税收入共享机制与地方税收管理权基本不变,降低改革阻力,确保改革稳步推进。     

商业地产“营改增”的思考

“营改增”的进程正在全面推进,与地方财政收入密切相关的房地产行业仍然处于探讨调研阶段。商业地产“营改增”后,改革后的增值税将由国税部门征收,虽然目前收入级次不变,但是地方财政会依然面临不小压力。本文从一般纳税人、税率、发票、税收收入级次对商业地产营业税改征增值税进行探讨。     

中国县级政府税收分成的典型化事实：基于独特数据的测算与分析

因为数据限制，现有研究大多依靠测算法和推算法来获得我国多层级政府的税收分成比例，但可靠性无从验证。本文使用一套独特的全国基层税务机构的税收收入数据，精确计算了县级政府与其上级的中央、省和市各级政府之间的税收分成比例，并对文献中流行的测算法和推算法的有效性进行了验证。本文还利用该数据进一步刻画了县级政府税收分成比例的典型化事实，得到如下重要的研究结论：(1)县的税收分成比例约为41%,约为市辖区的税收分成比例(27%)的1.5倍；(2)省份之间和同省份不同地级市之间的政府间税收分成情况差异较大；(3)财政省直管县、扩权县和产粮大县的县级税收分成比例明显高于普通县；(4)县级政府的经济地位越高，县级政府的税收分成比例越低。     

增值税收入地区间转移的衡量——生产地原则与消费地原则的比较

我国增值税收入的地方政府分享部分,实际上主要是按生产者所在地在各地区间分配,我们称之为"生产地原则"。由于增值税是间接税,而且是价外税,其税负实际是由消费者最终负担的。目前的这种分配准则,事实上造成了税收收入归属与税负归属的不一致,扭曲了政府与市场参与者的行为。采用"消费地原则"分配地方级增值税能很好地避免上述扭曲的出现。文章通过一个简单的理论框架来分析,发现各地方所占商品的生产流通增值税环节以及这些环节的增值率和商品的地方销售占全国的比例是影响两种分配方式下地方实际税收收入差异的因素;同时借用现有各省消费数据具体衡量发现,采用当前生产地原则较消费地原则下的地方增值税分配存在相当程度的财富逆流。因而,改革现有增值税地方分配方法很有必要。     

税收分享与财政失衡:中国增值税分享制度的重构

区域财政收入分配不合理会造成财政失衡,缩小财力差距有助于建立财力协调、区域均衡的现代央地财政关系.本文利用2016年增值税分享改革研究了税收分享对财政失衡的影响,并提出了重构增值税分享比例的新方案.研究发现:增值税分享改革在一定程度上缓解了“营改增”造成的纵向财政失衡,但加剧了横向财政失衡,拉大了区域财力差距;横向财政失衡加深是由于增值税分享改革后区域财政能力分化程度扩大导致的;调整增值税征收原则和分享方式,有助于降低区域间财政失衡程度.本文的研究对于理顺政府间财政关系具有借鉴意义,有利于进一步厘清现代政府间财政关系的内涵,推进现代财政制度建设.     

增值税全面扩围的现状浅析

增值税实现全面扩围,营业税从此不复存在。针对这一现状,本文首先分析了营业税改增值税的必然性,营业税改增值税消除了重复计税问题,使得增值税的抵扣链条趋于完整,有利于促进社会分工,提高社会生产力,符合社会的发展趋势;其次分析增值税扩围的难点和影响,有利于国家推进增值税全面扩围工作。     

浅析中国税制改革

我国现行税收管理体制是1994年开始实行的全面分税制财政管理体制.国地税分家之后,按照各自管辖范围征收税款.国税主要征收中央税种,而地税则为地方政府服务.国税征收增值税、消费税、车辆购置税等涉及全国范围的税种,而地税则征收营业税、城市建设维护税、土地增值税、房产税、个人所得税等与地方政府相关的税收.在收入上,中央政府固定收入包括消费税、关税、车船购置税等.地方政府则独享耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、契税、车船税.其他税种则按一定比例在中央、地方间分成.     

增值税“扩围”对不同利益主体的影响分析

当前营业税改增值税试点工作正紧锣密鼓的进行,随着改革在试点地区逐步展开,增值税扩围所带来的各方面问题已成为社会各界十分关注的热点话题.本文分析“扩围”改革对国家、地方政府、征管机关以及企业四个利益主体的影响.     

浅谈“营改增”改革难点问题

分税制改革中之所以形成增值税和营业税并立的制度，是为了保证地方政府获得稳定的财政收入来源。今天，在地方政府仍然没有形成稳定的财政收入来源的情况下，营业税改征增值税又将面临诸多困难，本文将梳理营业税改征增值税过程中所面临的地方可用财力减少、如何体现税收差异优惠、政府间财政体制重构等问题。     

增值税中央与地方分享比例问题研究

根据分税制体制,增值税中央与地方的分享比例为75∶25。从表面上看,分享比例一目了然,但实际比例是否如此还有待考究。本文认为中央与地方增值税的分享比例要分三种情景进行研究:第一,仅考虑国内增值税时,在改革之初,中央分享的增值税比例实际上要远低于75%;第二,将进口环节增值税也考虑进来之后,中央的增值税分享比例就超过了75%。而且随着中国国际贸易的迅猛发展、进口环节增值税的大幅增加,中央的增值税分享比例也会越来越高;第三,将中央和地方所负担的增值税出口退税也考虑进来。由于中央负担了绝大部分的出口退税,所以中央的分享比例实际上会向75%回归,但仍呈现出不断攀升的态势。不论以上哪一种情况,中央与地方分享的比例都不是表面上的75∶25。增值税分享比例在不同情景的不同数值,既凸显了增值税作为当前我国第一大税种所发挥的特殊经济调节作用,同时也是我国中央与地方在政府间财政关系上不断博弈的结果。