我国企业税收遵从成本现状初探

测算税收遵从成本规模是开展税收遵从成本研究的基础,对我国企业税收遵从成本深入探讨应从了解我国企业税收遵从成本的现状开始。根据我国税制和税收征管制度的具体要求,设计测算公式,利用对浙江宁波和福建福州地区103家企业的调查数据,对我国企业税收遵从成本的规模、结构特征进行研究,分析企业税收遵从成本对企业税收遵从度的影响,我国企业税收遵从成本的特征,为企业税收遵从成本的后续研究提供参考。     

税收不遵从的本质和种类

文章主要阐述了税收不遵从的本质和种类,认为税收的本质在于交换,税收是公众为了享受公共物品而支付的代价,解决税收不遵从问题,一个重要的措施就是提高纳税人对政府提供公共物品的满意度,塑造诚信、高效、法制和服务型的政府,以合理的方式为公众提供合意的公共物品,提高民生福利水平。     

税收遵从成本对企业税收遵从的影响研究——基于一项企业问卷调查

以对企业的问卷调查获取基础数据,分析税收遵从成本对企业税收遵从度的影响,并研究这种影响在不同的企业所有制类型和不同的企业规模下的结构性变化。实证结果显示：税收遵从成本的高低是影响企业税收遵从程度的一个重要因素,税收遵从成本越低,企业的税收遵从度越高;从企业所有制性质看,民营企业的税收遵从决策更易受税收遵从成本的影响;从企业规模看,规模较小的企业的税收遵从度受税收遵从成本的影响较大。     

原则引擎、隐性税收与税收遵从

税收的概念界定了税收作为一个特定的经济范畴现象和外延,无论从理论到实际经济活动,都应透过现象看本质,以本质涵盖税收边际。税收规范内容就是要明确原则,以法律和法规形式明确纳税义务,体现税收的强制性、原则性和实质性特征,使税收更具有预测性、认同性和可控性。文章从税收原则性作为出发点,对税收政策不清晰中的隐性税收进行了多维度、多视角的探索,从中寻求适合与适宜的税收政策支撑,使征纳税双方权益得到合理的保障,因而提高税收遵从度。     

税收遵从成本研究：国外文献综述

税收遵从成本是现代税收管理的重要研究内容,当前国外研究主要集中在税收遵从成本的构成、测算实践、影响因素、影响效应和对策建议等方面,但由于国情、税制和研究角度的不同,研究结论存在差异.梳理国外关于税收遵从成本的主要研究成果、了解当前的研究概况,找到未来的研究方向,对我国刚刚起步的税收遵从成本研究具有借鉴意义.     

税收遵从的影响因素及其对策

在阐述税收遵从的核心及税收遵从分类的基础上,从税收制度、税收知识匮乏、经济利益刺激三个方面分析影响税收遵从的因素;进而针对情感性、无知性与自私性税收不遵从行为给出对策,特别是对于自私性不遵从的纳税人,在税收征管的三个不同阶段设计"纳什均衡"的正向和负向税收遵从激励机制.     

税收遵从成本对企业税收遵从的影响分析——基于企业逃税模型

传统的在A-S逃税模型中加入税收遵从成本因素分析其对纳税遵从的影响只适用于个人纳税人。运用企业逃税模型分析税收遵从成本对企业纳税遵从的影响不仅更符合企业实际,而且在我国更有现实意义。本文以Virmani关于竞争性市场中两权合一的企业间接税的逃税模型为基础,加入税收遵从成本因素分析了税收遵从成本对企业税收遵从的影响,得出税收遵从成本对企业纳税遵从具有反向影响这一结论,并从税收征管、税制、税收环境三个方面探讨了企业税收遵从成本降低之策。     

基于税法遵从差异管理的税收信息化建设——以黄山市国税局税收监控网建设为例

将税法遵从差异作为税收管理客体,以税法遵从差异的分析信息引导税收监控资源配置;在税务行政系统内部建立以税法遵从差异监控成果为导向的绩效评价机制,使税法遵从差异的分析信息传导、转化成税收管理系统运行的引导媒介,围绕税法遵从差异治理形成税收管理系统对税收分配系统的动态响应。     

税收遵从与税收征管：我国若干问题的具体研究

税收遵从是西方税收理论界的研究成果,但它给我们提供了一个新的视角去审视和关注纳税人深层面的个性化问题,使我们以更客观的态度看待税收的征纳关系,提高税收征管的效率。随着我国的市场经济发展,社会由原来的集体本位向个人本位发展,个人利益受到尊重和保护。因此,税收应该关注纳税人的个体特征和个体利益,并寻求税收管理的效率有大幅度的提高。税收遵从理论,通过理论和实证分析研究纳税人的个体特征,研究影响纳税人遵从的因素,这些理论和方法对提高我国的税收征管水平具有重要意义。     

基于性格特质视角的税收不遵从行为剖析与识别

本文主要把税收不遵从行为作为研究对象，从心理学的角度重点研究税收不遵从产生的心理因素和心理过程，从而对税收不遵从行为进行识别，突破纯经济分析的局限性，为税收稽查提供一个更开阔的视角。     

CSA在税收遵从自我评价中的应用

文章将控制自我评价（Control Self-Assessment）应用于税收遵从评价,提出了CSA方法下税收遵从自我评价的一般模型和具体方法,为企业自主遵从体系建立提供了一种评价方法。     

论税收遵从研究的理论基础

税收遵从的研究涉及到经济学、行为学、社会心理学等方面的问题。预期效用理论在税收遵从研究中发挥基础性作用的同时,也由于经济人假设的非现实性和不可检验性存在某些不足,通过引入行为科学中的前景理论和心理学中的公平理论可以进一步改进对税收遵从的研究。     

加强我国个人所得税税收征管的基本思路

在现行税收征管模式下,如何加强和规范个人所得税征管,是当前需要迫切解决好的重要问题。个人所得税的征管在西方已经有了成功的实践,从西方经验的学习和借鉴入手,结合我国的实际,从户籍管理和税务登记结合的源泉管理入手,着力从建立现代化税务稽查体系、实现征管业务网络化、规范税务代理制度、加强国际税务合作、提高纳税人自觉纳税意识等方面加强我国个人所得税的征管。     

税收信息化：目标定位与原则导向

税收信息化是提升涉税信息管理能力与提高税收征管质效的技术改良、机制创新与制度变迁。税收信息化因循委托代理理论、信息不对称理论与税收遵从理论的学理脉络渐序发展而来,并构成一国税制结构优化的实践基石。我国当前的税收信息化建设存在严重的唯技术治理取向,在组织机制协调与基本制度创新层面存在显度不足。进一步推进我国的税收信息化建设,应在理念、技术、机制、制度等各层面突破现有约束的＂瓶颈＂,切实提升我国的涉税信息管理能力,实现实际税负与名义税负的合意趋近。     

示范人-模仿人模型下的税收不遵从行为研究

在示范人一模仿人模型下，税收不遵从行为发生的社会心理学诱因是“外部归因”理论，即当示范人采取逆向行为（税收不遵从行为）时，模仿人会采取与示范人相同的行为，由模仿几何级数的作用，这时会产生大规模的税收不遵从行为的发生。因此，加强大企业税收管理机构对“示范人”的税收征管，强化纳税人意识以健全社会心理是当前降低我国税收不遵从度的有效路径。     

营商环境、地方政府税收努力与企业税收遵从

营商环境优化能够改变政府与市场之间的博弈均衡,有助于政府提高最优税收努力水平,进而提升国家财政能力。构建“政府-企业”两部门Stackelberg博弈模型作为理论分析框架,利用我国行政审批制度改革作为地方政府优化营商环境的“准自然实验”,匹配中国工业企业数据库,对优化营商环境与地方财政能力之间的因果关系进行实证检验。研究发现：行政审批制度改革代表的营商环境优化有助于提升地方财政能力,表现为企业税收遵从的显著提升;在所得税由地税局管辖的企业、民营企业以及规模较小的企业,这种效应更加明显,从而证实了营商环境优化影响地方政府税收努力进而提高企业税收遵从的理论机制。研究结论对于从优化营商环境的路径提升国家财政能力提供了政策启示。