加入WTO与税收公平主义原则

WTO旨在实现各成员国在税收与贸易等方面的公平待遇。适应WTO的要求，我国税制改革必须解决我国现行税制中存在的税负不公，特别是改革增值税与所得税两大主体税种，最终通过公平税负，实现平等竞争和效率的提高。     

古典制所得税与归集制所得税的比较研究——兼论我国的所得税一体化改革

公司所得税与个人所得税如何相互配合已成为现代所得税制设计的关键问题。古典制由于重复征税会造成税负不公,并影响公司的融资决策;而归集制可以减少或消除重复征税,实现纵向公平,并保持对公司融资决策的中性影响。所以从公平和效率两方面考虑归集制均优于古典制。我国适时进行所得税一体化改革具有重大的现实意义。     

浅谈物业税的公平与效率

随着我国居民之间的收入差距急剧拉大,政府通过税收手段进行的再分配显得尤为重要。然而。我国目前房地产税有诸多缺陷和弊端,限制了其公平职能的发挥,不利于资源的有效配置。我国物业税制改革,应坚持公平与效率的原则,以公平为本同时兼顾效率。具体来说,一方面运用税收优惠政策促进房地产供给,增加保障性住房,运用保有环节税收缩小贫富差距;另一方面应对目前房地产税的计税基础做出调整,提高物业税的资源配置效率。     

市场经济税收目标的设计

市场经济的税收目标是建立实现资源配置优化的公平税收制度,具体体现在三个方面:效率优先、有限公平和收入适度.适合我国税制改革方向的税收公平评价体系应在经济、社会、生态三个层次上体现出来.实证分析表明,我国具有较大的减税空间.虽然我国目前还不具备全面减税的条件,但首先可以在完善出口退税机制、取消汽车等商品的消费税、减轻农民税负等方面实行有针对性的减税.     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

政府课税公平的影响因素分析

税收应以公平为本.特别是在构建社会主义和谐社会与新一轮税制改革之际,加强对影响政府课税公平的各种因素的分析,其意义十分重大.本文认为,政府课税的公平程度主要受制于五个方面的因素,即经济效率要求、税收制度的有效性、税收转嫁、税收管理和通货膨胀.其中,经济效率要求是影响课税公平的最重要因素,税收制度的有效性位居其次,而其他影响因素的作用较次.     

改增值税起征点为免征额:优化税制浅探

我国现行的增值税设置了起征点，对达不到起征点的纳税人免予征税。但由于起征点的设置对起征点以下的纳税人“厚此”，对起征点以上纳税人“薄彼”，有违税收中性、公平、效率的原则，促使纳税人萌生寻租和偷逃税动机。如果将增值税的起征点改为免征额会较好地解决上述问题，必将给全国上百万户纳税人带来实惠，有利于小康社会的全面建设，并且对现行税制进行“边际性调整”，有利于税制的优化。     

论税法的公平价值

中国传统税法学研究强调税收之“权力性、强制性与无偿性”，因而认为税法应以效率为价值追求，然而．从依法治国之宪法意旨和市场经济之内在要求来看，税法应以公平为价值追求。税法的公平价值体现为：形式正义——税法的平等适用、实质正义——税法的征税公平、本质公平——税法的起源。     

公平、效率与最优税收理论

帕累托效率不保证竞争过程导致的分配与广为接受的公平概念相一致，因而具有分配功能的税收政策在其理论与实践中，必须考虑公平与效率的权衡问题。正如我们在税收理论的发展历程中看到的，公平优先，效率优先，还是二者兼顾，直接地导出了不同的理论形态和政策结论。本文主要从公平与效率的角度分析了税收理论的发展脉络，在对不同理论模型及其政策含义进行评介的同时，着着分析其间蕴藏的公平与效率含义。     

浅议个人所得税改革的政治经济学因素

传统的税收理论把个人所得税划分为综合、分类和混合税制三种类型。我国理论界在个人所得税效率和公平的认识上也存在误区：一方面认为分类税制征管方便,成本低;另一方面认为分类税制可以区别征税,能更好地处理公平问题。事实上,个人所得税从是否分类和是否累进征税两个维度可以划分为四种类型。从征管效率看,综合税制要优于分类税制,比例税制要优于累进税制;从公平角度看,综合税制也更符合市场经济公平竞争的精神。所以,我国的个人所得税的改革方向应该是综合比例税制。近几年个人所得税工薪所得免征额进行了两次调整,主要是受到利益集团的影响,调整基本上与税刺改革的效率和公平目标无关。个人所得税改革的关键是要选择合适的税制类型,采取整体推进全面改革的方式。同时,改革中应该警惕利益集团的影响。     

从税收的课税原则看中国个人所得税的免征额

公平原则和效率原则是个人所得税的课税原则,但中国个人所得税的免征额的有关内容却有悖于公平与效率原则,影响了个人所得税职能的充分发挥。对此,应改革并完善个人所得税的免征额扣除项目和扣除方法,以实现特定的政策目的。     

政府阶段性政策偏好对税收公平的影响

我国政府在改革开放之初与社会主义市场经济秩序基本建立的两个不同发展阶段,选择了不同的企业所得税政策偏好,通过企业身份设计、税率和优惠措施安排,在促进经济发展同时,对税收公平也产生了程度不一的侵蚀。但政府阶段性政策偏好对税收公平的侵蚀并不具有当然的合理性,在企业所得税法中必须做出精当的制度设计,尽可能减轻或减缓政策偏好对税收公平的侵蚀。     

效率与公平兼顾的最优所得税:理论框架及最优税率估计

最优所得税主要探讨税收如何兼顾公平与效率问题,以及给定公平偏好程度下,如何确定最优边际税率水平。即使在崇尚罗尔斯社会福利函数的社会里,政府同时兼顾再分配和财政收入目标的基础上,只要略加考虑税收对劳动供给的效应,哪怕是微弱的考虑和兼顾,最高边际税率都不会达到100%。而且,借鉴斯特恩最优线性所得税模型及美国个人所得税制度,估计我国现行个人所得税最高边际税率还可以适当降低到36%左右。     

构建和谐社会的税收政策研究--以公平收入分配为视角

中国居民收入差距的现状令人堪忧,应遵循“公平优先、兼顾效率”的新财税理念,构建公平居民收入分配的税收对策:转变财税理念,调整税收政策和制度,推进个人所得税征管制度改革。     

民国遗产税制度思想之演进*--从分遗产税制到总遗产税制

发端于清末的中国遗产税制度思想,历经北洋政府时期、国民政府前期和国民政府后期的发展,具有明显的阶段性特征,并最终促成了遗产税制度在中国的实施。文章将思想界的活动与政府决策综合起来考虑,系统地梳理了民国遗产税制度思想的发展历程及其特征。研究发现：（1）民国时期思想界对遗产税制度建设的讨论遵循了三个原则,即公平原则、国情原则和可行性原则。（2）民国遗产税制度思想的演进过程,实为国人从本国国情出发,对税制公平性和可行性的权衡过程。（3）20世纪30年代中期以前,思想界在遗产税制度模式的选择上明显倾向于分遗产税制;而到了国民政府后期,总遗产税制最终得到了大多数人的认可。因此,民国时期的遗产税制度思想演进过程,是一个从注重公平性向注重可行性的转变过程。这是民国遗产税制度思想臻于成熟的表现。文章不仅是对近代中国财政思想研究的拓展和深化,还能为我国当前的遗产税制度建设提供有益的借鉴。     

略论公有制是公平与效率统一的基础

公平与效率在公有制范围内是有机统一的。其统一的经济基础就是公有制；我国以公有制为主体、多种所有制共同发展的经济制度，决定了我国公平与效率的一致性占主导地位，矛盾对立性占次要地位。     

Fair Income Tax

In a model where agents have unequal skills and heterogeneous preferences over consumption and leisure, we look for the optimal tax on the basis of efficiency and fairness principles and under incentive-compatibility constraints. The fairness principles considered here are: (1) a weak version of the Pigou–Dalton transfer principle; (2) a condition precluding redistribution when all agents have the same skills. With such principles we construct and justify specific social preferences and derive a simple criterion for the evaluation of income tax schedules. Namely, the lower the greatest average tax rate over the range of low incomes, the better. We show that, as a consequence, the optimal tax should give the greatest subsidies to the working poor (the agents having the lowest skill and choosing the largest labour time).     

拉弗曲线的深度分析--兼析中国个人所得税制的政策涵义

目前,中国贫富差距越来越大,已对社会经济发展构成不利.个人所得税应成为再分配的调节工具之一,适当的个人所得税边际税率机制并不会像想象的那样伤害效率.但强调效率的人会以拉弗曲线为依据,主张降低个人所得税边际税率.本文对拉弗曲线进行了较深入的分析,证明拉弗曲线在说明个人所得税边际税率与税收之间的关系时,存在一定的理论缺陷和局限性.中国个人所得税制应该加重高收入者税负,尽量不伤害中间阶层,减轻低收入者税负.     

负所得税制实施的制度优势——基于低保制度的视角分析

我国实施的最低生活保障制度对于保障贫困居民的基本生活消费、维护社会稳定和发展具有重要作用。但我国实行的＂国家与地方共同出资＂模式由于地方发展水平的差距而很难在短期内真正实现＂应保尽保＂的根本目标,而且还存在进一步加大地方差距的风险。＂费＂的先天缺陷使得低保制度并不是最好的制度选择,可考虑实行负所得税制,对其财政负担、经济社会效率、行政效率以及替代效应等方面的实证分析表明：我国实施负所得税制比实行低保制度具有明显的制度优势。     

完善我国个人所得税制的构想

个人所得税是我国税收的主体税种,在对社会成员收入分配的调节中具有其他税种无法替代的作用,是贯彻国家宏观政策、体现社会公平的重要工具。我国的个人所得税制从建国初到现在,虽几经合并与改革,但从经济和社会发展及国际税收发展趋势等视角来看,仍然存在着诸如课税模式老化;税率设计不合理、边际税率过高;计征方法和费用扣除标准不合理;征管效率低下等问题。改革和完善我国现行个人所得税制,建立科学合理的个人所得税征收管理制度,是我国目前收入差距逐渐扩大,经济结构需要转型的新形势下亟待研究的重要课题。本文通过对我国现行个人所得税制种种弊端的分析,提出了应建立适合我国国情的分类与综合相结合的个人所得税模式;逐步扩大个人所得税税基范围;调高个人所得税免征额;实行＂少档次、低税率＂的累进税率模式;增加家庭联合申报方式;加强税收征管,减少税源流失等改革构想。