《审计机关内部控制测评准则》探析

现代审计已由账项基础审计发展为制度基础审计，并向风险导向审计发展，因此审计人员只有在对被审计单位内部控制充分了解和评价的基础上，通过适当的步骤和进行测试和评价，才能恰当地利用测评结果，确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点，从而降低审计风险，提高审计效率，保证审计工作质量。     

浅论经济责任审计风险

内部控制环境的好坏关乎内部控制的成败,影响经济责任审计评价的适当性,潜藏着巨大的审计风险.制度基础审计是以对被审计单位内部控制制度的测评为基础,以实施抽样审计为特征的.内部控制的可依赖程度决定着审计人员实施实质性测试的性质、时间、范围,内部控制制度的健全有效性影响审计风险的大小.     

风险导向审计方法的优点及其应用

一、风险导向审计方法的原理及优点风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式,是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上,判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度,通过审计风险模型,对风险进行量化,把审计资源集中于高风险     

刍议金融稽核中的符合性测试

符合性测试，是稽核人员为了确定被稽核单位内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的稽核程序，通常也称为制度测试。符合性测试是内部控制发展到一定阶段的产物，在审计实践中，首先研究与评价被审计单位的内部控制制度，并对“拟信赖的内部控制进行符合性测试，据以确定对实质性测试的性质，时间和范围的影响”，已成为现代审计的重要特征，金融稽核理论与实务的发展，使得在金融稽核实务中进行符合性测试同样具有重要意义。     

内部控制制度的评价方法

内部控制制度评价 ,是现代审计的重要组成部分。其作用是 :１ 有利于审计任务的完成 ;２ 有利于充分发挥审计职能 ;３ 有利于建立健全内部控制制度 ;４ 有利于审计工作标准化、规范化和制度化 ;５ 有利于审计队伍的建设。内部控制制度评价应从以下几个方面进行 :１ 评价内部控制制度的合法性和完整性。在对内部控制制度进行调查、测试之后 ,审计人员对其完整性有了了解 ,就可以作出评价。同时 ,按照内部控制制度的理想模式 ,对其内部控制制度是否符合政策规定作出评价。２ 评价内部控制各个环节的合理性。通过对内部控制制度的实地测试 ,对…     

我国制度基础审计的现状与对策

我国制度基础审计的现状与对策陈李扬现代审计的特征之一就是运用制度基础审计。通过国际会计师联合会和各国注册会计师协会颁布的有关准则，就可清楚地明白这一点。比如，《国际审计准则——风险评价与内部控制》第二条指出：“审计人员应取得对会计和内部控制系统的充分...     

创新审计监督模式防范基层操作风险

风险导向型审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新的审计模式,是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上,判断、分析被审单位的风险所在及其风险程度,通过审计风险模型,对风险进行量化,把审计资源集中于高风险的审计领域,     

浅谈内部控制审计存在的问题及改进措施

内部控制审计是通过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价,确定其可信程度,从而对内部控制是否有效做出鉴定的一种现代审计方法.内部控制审计不仅是内部控制的再控制,更是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要,具有现实和长远的意义.     

符合性测试运用中的问题与探讨

《独立审计具体准则第九号——内部控制与审计风险》规定:注册会计师应当对拟信赖的内部控制进行符合性测试,据以确定对实质性测试的性质、时间和范围的影响。符合性测试完成后,注册会计师应对企业内部控制制度进行评价,以确定控制风险。因此,符合性测试直接影响实质性测试,在一定程度上符合性测试还是影响整个审计的风险。但在实际操作中,符合性测试大部分流于形式,而且很难对企业内部控制制度做出适当的评价。这是由于我国企业管理中系统贯彻内部控制制度时间很短,既缺乏系统而具体的理论指导,又缺乏扎实有效的实践基础作支撑。本文拟就符…     

党政领导干部经济责任审计评价的基本内容

审计评价在经济责任审计中占有重要地位，那么具体到对行政事业单位领导干部经济责任审计，又该如何进行如何评价呢？根据工作实践，我们体会到应该把握以下几项基本内容。一、内部控制制度建立健全及执行情况内部控制制度是否健全，可以反映出一个单位的财务管理状况和领导干部对财务工作的重视程度；内部控制制度的执行情况，可以映射出一个单位领导干部的管理水平及业务素质。在审计过程中，通过符合性测试，对被审计单位的内部控制进行测试和评价，重点检查财务人员的分工控制情况、审查签字批准控制情况、会计信息流程控制情况等。如我…     

现代企业制度下的内部审计

（一）在现代企业制度下，企业要有序高效地运作，离不开有力的制约机制，其内在的制约机制就是完善的内部控制制度。内部控制制度是企业加强内部自身管理的有效机制，其中包括内部审计。国际内部审计师协会确定的内部审计新定义为：内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。内部审计的目的是增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。一般认为，内部审计是对组织的各种经营活动与控制系统作出独立、客观的评价，为组织中的经营管理层和董事会成员提供服务…     

ZPM-内部控制制度的综合评价模型

内部控制制度“是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”①。它对确保财务报告的准确、可靠和及时性具有重要意义。评价内部控制制度对企业管理具有至关重要的作用。然而，长期以来，对内部控制制度的评价总是从审计人员进行制度基础审计的角度提出的。而在当代复杂的组织结构、激烈的市场竞争下，管理者必须依赖健全的控制制度及准确的信息才能对经营管理及其过程进行调节、沟通和约束。而且，建立健全内部控制制度，提供真实财务报告是管理当…     

内部控制制度及其审计的若干问题探讨

一、内部控制制度的内涵及其定义 内部控制制度审计,西方称之为“制度基础审计(System Based Auditing)”,它是现代审计的主要特征,也是正确确定审计重点,提高审计效率的科学方法。所以,对内控制度进行研究,有利于推动审计实务的发展。那究竟什么是内部控制制度呢?要回答这一问题,我认为首先必须对内控制度有一个正确的理解。     

内部控制模糊评审模型的构建

一、引言 现代审计是制度基础审计,它是账项基础审计的革新,是一种以内部控制制度评价为基础的一种新的审计模式。注册会计师在编制审计计划时,应当研究与评价被审计单位的内部控制,而现行很多对内部控制的评审方法主要靠注册会计师的主观判断,具有很大的不确定性,因此,如何建立内部控制的指标评价体系,并对其进行全面、客观、综合的评价,具有十分重要的现实意义。     

快速查找案件线索的八种方法

1、内部控制制度的评审。首先,要进行内部控制制度的符合性测试,确定内部控制制度是否存在薄弱环节和控制缺陷;其次重点进行内部控制制度操作程序的测试,即实质性测试,评价内部控制制度的执行力。例如,某单位各项内部控制制度执行都比较到位,但存在多个牵制岗位的人员相互串通集体舞弊的现象,说明内部控制制度设置存在不完善的问题。另外,在审计中要关注是否存在控制过度的问题,这对单位内部来说是资源浪费,对外部相关部门及人员也会造成不必要的消耗。     

内部控制制度的设计

无论是由内部审计师或执业会计师所进行的审计,内部控制对审计工作的性质所发生的影响,大于其他因素。内部审计师的审查工作主要是对内部控制进行检查,以便判断管理当局的指令是否已被恰当地进行传递和执行,递交管理当局的报告是否正确、及时和完整,是否具备了为构成管理决策基础所必需的信息。执业会计师对内部控制所进行的检查,其主旨是确定根据会计制度所产生的帐目和财务报表的可靠程度,并确定在进行审查时必须采取的其他审计程序的范围。内部控制的检查,也是下列各项工作的基础:审计师评价企业内部会计控制的正式报告;审计师对管理当局评价该项控制制度所作的评论;以及包括审计师关于改进制度的建议的建设性的评论信。     

测试与设计内部控制的几点考虑——兼谈学习新审计准则的体会

内部控制与审计人员从三方面发生联系:一是审计人员凭借对内部控制的了解与测试,决定财务报表实质性测试的程度与方法。制度基础审计模式鲜明地表明了这种密切联系由来已久,测试内部控制是财务报表审计的重要环节。二是审计人员直接对内部控制进行测试并发表审计意见。美国《萨班斯-奥克斯利》法案404条款明确要求审计师对管理当局内部控制有效性评估报告发表审计意见,这样一来,测试内部控制不再是财务报表审计的中间手段,而直接成为审计目标。我国尽管尚未出台这种强制性法律要求,但已有这种趋势,一些事务所已为上市公司内部控制发表专项审…     

如何进行内部控制制度审计

对内部控制制度进行审计，一般按照内部控制制度的种类来进行测试和评价。其主要内容分为会计控制的审计内容、管理控制的审计内容和内部审计控制的审计内容。     

内部控制与流程图

恰当地评价内部控制制度,是我们选择审计方式方法,进行审计工作的基础。检查内部控制,审计人员必须绘制流程图。流程图就是包含有企业信息的各种流转程序、岗位责任分工、经济业务的审批和经办程序的图式。我国审计工作刚刚起步,绝大多数单位还未自己制定,这就需要审计部门下功夫,化时间来确定被审计单位的流程图。流程图的确定,需要审计人员全面地系统地掌握企业的情况,从收发部门到企业经理,从业务科室到财会科室,从经济业务的始发到完成,从凭证的填制到销毁,都要有一个了解,这样才能比较详尽地掌握内部控制的完善程度,由此而绘制的流程图和具体细节的文字说明就具有可靠性和说服力。     

计算机处理系统下的内部控制及其审计

企业的内部控制制度包括一般控制和业务控制两部分 ,一般控制包括组织和运用的控制、硬件软件的控制、过程、系统开发及人员、安全的控制等 ;业务控制包括数据输入、数据处理及数据输出的控制等内容。与此相适应 ,注册会计师的审计也要从一般控制系统和业务控制系统入手 ,注意了解企业内部控制制度的特点 ,评价其内部控制制度的健全性、合理性及有效性 ,在此基础上进行具体业务的审计。