关于印发《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》的通知

为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算,根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知” (国发〔 2000〕 2号 )及其他有关规定,现对股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计处理规定如下： 　　一、按照国家规定实行所得税先征后返的公司,应当在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”等科目,贷记“所得税”科目。 　　公司收到的先征后返的消费税、营业税等原记入“主管业务税金及附加”科目的各项税金,应于收到当期冲减“主营业务税金及附加”科目,借记“银行存款”科…     

营业税相关会计处理之我见

新企业财务制度与新税制实施后，各部门、各企业、各地区同，对于有关营业税的会计处理程序、方法不尽相周。例如：对于金融保险业、民航、邮电、饮食服务业、农业企业要通过“营业税金及附加”科目核算，而房地产开发施工交通运输、铁路运输、外经贸企业要通过“经营税金及附加”“工程结算税金及附加”“营运税金及附加”“运输税金及附加”与“营业税金及附加”等科目进行核算。     

政府补助税收优惠之会计处理

税收优惠主要包括税收返还、直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。1.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还税款。《企业会计准则第16号——政府补助》(简称政府补助准则)应用指南规定,税收返还是该准则所规范的政府补助的形式之一。该项政府补     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类企业流转税税收返还是一种税收优惠方式,具体有以下三种类型:即征即退,是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返,是指按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

税收“先征后返”存在的问题与对策

<正> 财政部(94)财预明电字第3号《关于对商业企业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜的业务如何征收增值税问题的通知》中明确对国有、集体商业批发肉、禽、蛋、水产品和蔬菜(以下简称“菜篮子”行业)的业务征收增值税后所增加的税款,实行可在一定期限内采取先按规定税率征税,再由财政返还给企业的办法(以下称“先征后返”办法).“先征后返”办法是税制改革     

减免及返还流转税的会计处理

减免及返还流转税的会计处理江苏洪泽县矿产局刘永政江苏洪泽县财政局方婷江苏洪泽县国税局严阜人财政部印发的《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知》要点如下：（１）企业收到返还的营业税、消费税，应冲减＂商品销售税金及附加＂科目；直接减免的营业税、消费税...     

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知

关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知财政部财会字（１９９５）６号根据财政部、国家税务总局（９４）财税字０７４号＂关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知＂，现对企业有关会计处理问题规定如下：一、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返...     

怎样核算增值税的产品销售税金及附加

怎样核算增值税的产品销售税金及附加侯学刚有些工业企业的增值税一般纳税人，对产品销售税金及附加的帐务处理还不一致。原因在于没有完全理解应纳税额，把它和销项税额混为一谈。一、企业“产品销售税金及附加”科目内容不包括增值税原来，税制改革前的《工业会计制度》...     

股份有限公司税收返还等有关会计处理规定

财政部关于印发《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》的通知财会〔2 0 0 0〕3号　　 2 0 0 0年 7月 4日国务院有关部、委 ,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 (局 ) ,新疆生产建设兵团 :现将《股份有限公司税收返还等有关会计处理规定》印发给你们 ,请遵照执行。执行中有何问题 ,请及时函告我部。附件 :股份有限公司税收返还等有关会计处理规定为了规范股份有限公司税收返还及其他各项补助的会计核算 ,根据“国务院关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知”(国发〔2 0 0 0〕2号 )及其他有关规定 ,现对股份有限公司税收返…     

填报建筑企业财务状况表应注意的问题

建筑企业财务状况表是建筑业企业必填的一张统计报表,有年报、定报之分,企业能否准确无误地填报是确保数据质量的关键。通过今年的统计执法检查,发现有些单位在填报过程中存在着一些纰漏和问题,具体如下:在填报建筑企业的财务报表过程中,应注意每个指标的来源,其中有些指标极易出现错误,比如,“固定资产合计”来源于企业中的“固定资产合计”栏,但有的单位填报时同“固定资产原价”混淆;“工程结算税金及附加”与管理费当中的“税金”两个指标,在填报过程中也有项指标应该分别取自《损益表》的“工程结算税金及附加”栏目和《企业明细分类账…     

国家级新产品实行先征税后返还政策

为促进科技成果的商品化、产业化，最近经国务院批准，在1995年底以前对国家级新产品实行增值税先征税后返还的政策，具体内容如下：对列入国家科委、国家经贸委《1994年度国家级新产品试制计划》和《1994年度国家级新产品试产计划》内的国家级新产品，应按规定征收增值税；对列人《1994年度国家级新产品先征税后返还名单》中的国家级新产品，在1994年和1995年内采取先征税后返还的办法；具体退还手续按财政部、国家税务总局、中国人民银行（94）财预字第55号《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》…     

税金及附加的会计要素归属及其账务处理改进

现行利润表损益确定过程中,税金及附加被同时计入收入和费用,这既不符合收入、费用的基本定义,也不符合收入费用配比的基本原则。本文分析收入、费用以及负债的本质属性及其与税金及附加的关系,厘清税金及附加的会计要素归属,认为现行税金及附加的主要核算内容决定了其既不是企业的收入,也不是企业的费用,而是企业的一项负债,建议企业将与收入相关的消费税、城市维护建设税与教育费附加等价内税作为应交税费直接抵减销售收入,不再计入税金及附加科目。     

关于营业税会计处理的规定

关于营业税会计处理的规定《中华人民共和国营业税暂行条例》已经国务院颁发现对有关会计处理办法规定如下。一、企业交纳的营业税，通过“应交税金——应交营业税”科目进行核算。二、企业按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”（金融保险...     

执行新准则下减免税的会计处理

现行税收法规、条例、文件规定中税收优惠形式有多种：先征后返（退）、即征即退；直接减征、免征、出口退税、法定减免和政策性临时减免、增加计税抵扣额、抵扣部分税额等形式。《企业会计准则16号——政府补助》规定先征后返（退）、即征即退向企业返还的税款是政府补助，其他税收优惠形式不是政府补助，那么其他形式的税收优惠应用于哪一会计准则？如何进行会计处理？     

消费税的账务处理浅见

一、企业外销消费品应交消费税的账务处理 1.属于直接对外销售的,应交的消费税通过"主营业务税金及附加"科目核算.企业按规定计算出应交纳的消费税,借记"主营业务税金及附加"科目,贷记"应交税金--应交消费税"科目.     

法规宣传

财政部国家税务总局明确模具产品增值税先征后返问题 经国务院批准，财政部、国家税务总局最近对模具产品增值税先征后返问题通知如下（财税［２００１］１３２号）： 一、自２００１年１月１日至２００２年１２月３１日，对１４４户专业模具生产企业生产销售的模具产品实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还７０％的办法。返还的税款专项用于模具产品的研究开发。 二、模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物不适用上述先征后返增值税的办法。 三、具体返还办法按（９４）财预字第５５号文件的规定执…     

财政性资金与企业所得税的缴纳

财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收(不包括企业按规定取得的出口退税款)。税收收入本身     

施工企业预收款的纳税问题探讨

前不久,受集团公司委托,到云南昆明某项目经理部进行了一次“事中审计”。该项目系一个引水供水工程,于2003年1月底开工,工期为36个月,合同中标价为1.0869亿元。截止2003年10月,该项目经理部与业主的工程结算款为400万元,但在审计中,笔者发现该项目部的“工程结算税金及附加”却高达126万元,这一异常现象立即引起了我们的关注。经审计,我们发现126万的“工程结算税金及附加”原来大部分为该项目收到的3700多万元的预付备料款和预付工程款缴纳的营业税、城建税和教育费附加。针对当地税务机关的这一征税行为,我们提出了质疑:施工企业收到预付…     

国家对部分模具生产企业给予政策倾斜

根据财政部、国家税务总局《关于模具产品增值税先征后返的通知》精神,在1997年底以前（1997年1月1日起）对该通知附件所列80户国有专业模具生产企业生产销售的模具产品,实行先按规定征收增值税,后按实际缴纳税额返还70％的办法,返还资金按分税制财政体制的规定,由中央财政和地方财政分别负担。具全返还办法按财政部、国家税务总局、中国人民银行有关文件规定办理。模具企业自营出口或委托、销售给出口企业和市县外贸企业出口的货物执行出口退税的有关规定,不适用上述先征后返增值税的办法。国家对部分模具生产企业给予政策倾斜…