财务人员如何简便快捷完成所得税核算工作

在资产负债表负债法下,所得税核算工作包括两部分:一是计算应交所得税;一是计算递延所得税资产(负债)的本期发生额,确定所得税费用。所以所得税会计核算工作需分析企业的收入费用与税法规定的差异并调整,分析大部分的资产负债账面价值与计税基础的差异并计算递延所得税资产(负债)。时间紧、工作量大是所得税核算的特点。如何简便快捷地完成所得税核算工作,是值得财务人员分析和总结的。     

递延所得税对财务报告信息质量影响的研究

财务报表信息质量在不同的收益计量理念下会受到不同程度的影响,递延所得税是财务报告的重要组成部分,可具体细分为递延所得税负债和递延所得税资产,若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额高于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会有所降低,而这实质上就是递延所得税资产。若企业基于国家现行税法核算出来的已缴的所得税税额若小于企业基于《中华人民共和国会计法》核算出来的应交所得税税额,那么企业所得税税负在未来期间就会大幅度增加,而这实质上就是递延所得税负债。本文首先阐述了递延所得税涵义与确认原则,其次,分别从递延所得税对会计信息可靠性的影响、递延所得税对财务报表信息相关性的影响两个方面来探讨递延所得税对财务报表信息质量影响,具有一定的参考价值。     

新准则下所得税会计差异的处理

新的《企业会计准则》中有关所得税的会计处理要求采用资产负债表债务法。这一规定，在理论上更符合会计要素确认的要求，同时，也体现了与国际惯例趋同的原则。资产负债袁债务法能够更加全面的核算所得税差异，更加真实的反映递延所得税资产和递延所得税负债，为决策提供更加相关的有用信息。     

递延所得税核算中暂时性差异的探究——基于资产负债表债务法

所得税会计准则对所得税会计处理采用了资产负债表债务法,从资产负债表出发,确定资产负债的计税基础,引入暂时性差异,进而确定递延所得税资产和递延所得税负债,可见暂时性差异在递延所得税核算中的重要性.本文试从资产负债表债务法的视角出发,对暂时性差异进行全面探究,进一步深化对准则的思考与理解.     

递延所得税负债和递延所得税资产不确认的特殊情况探讨

所得税会计准则对所得税会计处理采用了资产负债表债务法,并从"资产负债观"的角度,对合理确定递延所得税资产和递延所得税负债进行了明确.但是并非所有的账面价值与计税基础之间的差异都要确认为递延所得税负债或资产.本文对不确认递延所得税负债或递延所得税资产的特殊情况进行了探讨,并提出需要注意的问题.     

合并财务报表中涉税项目的会计处理

本文对合并财务报表中涉税项目的会计处理进行了分析,包括合并抵销的资产负债项目、含未实现内部交易损益的资产负债项目和抵销了计提减值准备的资产项目,力求更为准确、完整地计量、确认和反映合并财务报表中递延所得税资产、递延所得税负债及所得税费用。     

几种特殊情况下的所得税费用影响的分析与处理

企业因发生会计政策变更、会计差错更正以及处理资产负债表日后事项而涉及前期损益调整的,应通过编制会计调整分录,核算该事项对前期净损益的影响。需要将前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额,计算所得税费用并转入“利润分配——未分配利润”科目。在会计处理中,前期损益调整事项所产生的税前会计利润差额比较容易确定,但是其所得税会计处理却比较复杂,有时不需要进行所得税会计处理,有时需要进行所得税会计处理,有时所得税会计处理需要通过“应交税金”科目核算,有时所得税会计处理需要通过“递延税款”科目核算。下面笔者对此作一分析。     

对新会计准则下企业所得税核算的探讨

新所得税准则取消了以前的会计核算方法,要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税,并引入了资产、负债计税基础和暂时性差异等概念,明确了暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税负债的确认和计量.本文将从所得税会计的定义出发,分析新会计准则下所得税核算方法.     

企业递延所得税会计问题总结及对税收征管工作建议

2006年2月,财政部颁布了《企业会计准则》。准则规定,企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算,从内容上体现与国际会计准则接轨的特点。从资产负债表债务法的理论基础出发,结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务,研究分析某些特殊情况下递延所得税资产及递延所得税负债确认、计量中出现的问题,可解开所得税会计实务中的疑团;发现准则与税法在内容存在的矛盾;对所得税会计准则、税法及所得税纳税申报表内容的丰富、完善提出建议,同时,也可以对会计实务及税收征管工作提供指导性意见。     

新会计准则中所得税的计量

新会计准则对所得税的核算作了重大改变，如何将所得税差异的影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定当期所得税费用，需要对新会计准则与现实会计实务中的差异进行对比和明确。本文从资产负债表项目和经济交易及相关事项的角度对该问题进行了比较分析，并提出了相对应的确认计量方法。     

浅析新会计准则下的所得税会计核算方法

我国新所得税会计准则将所得税核算方法确定为资产负债表债务法,顺应了所得税会计发展的国际趋势。本文具体探讨了所得税核算程序、资产和负债的计税基础、暂时性差异以及递延所得税资产和负债的确认等会计处理问题。最后,本文还分析了执行新准则对企业所产生的影响。     

所得税会计中的资产负债的计税基础及暂时性差异

按照我国会计准则的规定,每一个会计期间的利润表中的所得税费用由两部分组成,即当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用主要是企业按照税法的规定计算的,而递延所得税费用则主要是会计的核算,由于资产,负债的计税基础和账面价值之间的差异形成应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,从而可确定递延所得税资产和递延所得税负债。     

对递延所得税资产与递延所得税负债核算问题的探讨

新会计准则规定,企业所得税的核算采用资产负债表债务法,递延所得税的确认与计量直接关系到递延所得税费用和企业所得税费用的正确与否。本文结合《企业会计准则第18号——所得税》(以下简称新会计准则)的有关内容,对递延所得税资产、递延所得税负债的计量和税前会计利润的调整进行了探讨。     

递延所得税(净)资产信息解读

《企业会计准则第18号——所得税》要求采用资产负债表债务法对所得税费用进行核算,引入暂时性差异(含应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异),并最终在企业资产负债表中分项列示递延所得税资产与递延所得税负债,作为在报表中的资产与负债项目。国际上大多数国家在所得税的核算上普遍采用资产负债表债务法,对于此法下新增加在资产负债表项目下的递延所得税资产与递延所得税负债的含义有必要进行解读,毕竟它们与传统意义上的资产与负债还是有所差别,这对于理解会计信息有一定的影响。本文重点对递延所得税(净)资产反映提供的信息作进一步解读。     

论所得税会计中资产负债表债务法的运用

新准则规定,企业所得税会计一律采用资产负债表债务法进行核算,其基本要点是:永久性差异,暂时性差异;递延所得税资产,递延所得税负债。     

资产负债表债务法下几个容易被忽视的暂时性差异

<正>《企业会计准则第18号——所得税》规定企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。该规定要求企业从资产负债表出发,先比较资产、负债按照会计准则规定核算的账面价值和税法规定的计税基础,将两者之间的差异分别认定为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。在会计实践中,如果只是在资产负债表日计列资产负债表中的资产、负债的账面价值和计税基础,据以确认与差异有关的递延所得税负债、递延所得税资产和每一会计期间的所得税费用。     

资产负债表债务法下所得税核算问题的思考

2006年出台的《企业会计准则第18号—所得税》规定,我国的所得税应当采用资产负债表债务法核算。在会计教学过程中,所得税会计的核算一直是教学的重点和难点,本文仅就所得税费用核算中无形资产的加计扣除和递延所得税的相关问题发表一些粗浅的看法。     

新会计准则下递延所得税负债及资产的确认

新会计准则所得税的核算变化比较大,特别是在所得税差异的处理方法上,统一采用资产负债表债务法,而资产负债表债务法的核心就是递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量。本文重点对递延所得税负债及递延所得税资产的确认进行分析。     

浅谈所得税会计处理方法的选择

由于会计和税法对收益和纳税所得计算的目的不同, 对会计要素和计量的方法不同,同一企业在同一期间的经营成果,按照会计准则计算税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间往往存在差额。在所得税会计中, 核算这种差额的方法有应付税款法、递延税款法、债务法等。债务法克服了递延法的不足。在税法或税率变动之时, 本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响金额,以及     

浅谈所得税会计处理方法的选择

由于会计和税法对收益和纳税所得计算的目的不同，对会计要素和计量的方法不同，同一企业在同一期间的经营成果，按照会计准则计算税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间往往存在差额。在所得税会计中，核算这种差额的方法有应付税款法、递延税款法、债务法等。债务法克服了递延法的不足。在税法或税率变动之时，本期发生或转回的时间性差异对所得税的影响金额，以及递延税款的账面余额的调整数，均是按现行所得税税率或税法计算确定的，因而其更能反映企业将来与纳税有关的现金流量，能使资产负债表上的递延税款数额更富有资产或负债的意义。