生产性材料期末成本的计量

财政部2001年11月9日发布的《企业会计准则——存货》(简称存货准则),在“期末计量”中对于生产性材料期末成本的计量作了以下规定:“用于生产而持有的材料等,如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本,则该材料仍然应当按成本计量;如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本,则该材料应当按可变现净值计量。”笔者对此规定有不同的看法:     

生产用材料期末计价的改进建议

《企业会计准则第1号——存货》规定：为生产而持有的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，则该材料应当按照可变现净值计量，而可变现净值的计量依据是其生产的产成品的可变现净值和成本。这里存在着这样几个问题：当一种材料为生产多种产品而持有时，其期末价值如何确定？或者材料价格没有变化，但产成品的可变现净值低于成本时，材料的可变现净值又该如何确定呢？     

小议为生产而持有的材料的期末计量

《企业会计准则第1号——存货》规定:"为生产而持有的材料等,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的,该材料应当按照可变现净值计量。"判断为生产而持有的材料是否需要计提存货跌价准备的依据是其生产的产成品的可变现净值与其成本的比较关系:如果用其生产的产成品减值了,则意味着材料也发生了减值;如果用其生产的产成品没有减值,则意味着材料也没有发生减值。     

复杂情况下存货可变现净值的确定方法

存货期末应按照成本与可变现净值孰低计量，材料是存货中的重要组成部分，在实际工作中，材料可变现净值的确定方法因持有的目的不同而不同。为生产而持有的材料，会因生产的各种复杂情况而使其可变现净值的确定具有一定的难度。本文主要论述了各种复杂情况下材料可变现净值的简化确定方法。     

计提期末存货跌价准备之我见

确认期末存货跌价准备最关键的一环是确定存货的期末可变现净值。可变现净值如何计算呢？《企业会计准则第1号——存货》规定不同的存货的计价方法有所不同：对于产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货,应当以在正常生产经营条件下的存货估计售价减去估计销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。用于生产而持有的材料的市场价格下降,若用其生产的产成品的可变现净值高于产成品的成本的,则该材料仍然应当按成本计量;若材料的市场价格下降．则表明该材料的可变现净值低于其成本,该材料应当按照可变现净值计量,此时其可变现净值应当以用其所生产产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。     

存货审计中应关注的几个问题

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，有下列特点：(1)流动性强、周转快；(2)存在形式经常发生变化，人们可以通过盘点和计量确认其数量；(3)在企业生产经营过程中，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。     

原材料期末计量问题探讨

《企业会计准则第1号——存货》中规定,存货的期末成本采用可变现净值与成本孰低法进行计量。为生产而持有的材料期末价值以其所生产的产成品的可变现净值与成本的比较为基础加以确定。但是一直以来,对于多种材料共同生产产品时,各种主要材料的减值准备该如何分配的问题,会计准则中既没有明确规定,各个行业也没有统一的方法。对此问题,文章进行了分析和探讨,并提出用可变现净值系数法来确定企业多种原材料的实际可变现净值。     

投资性房地产后续计量应考虑持有意图影响

根据目前的准则,投资性房地产在公允价值能够可靠取得的情况下,无论何种持有意图,均可以采用成本模式或者公允价值模式进行后续计量。这实际上忽略了持有意图对会计计量的影响。而对于金融资产,现行准则又因持有意图不同而采用不同的计量模式。在同一准则体系下,出现这种“厚此薄彼”的现象,会影响准则内在逻辑的一致性。因此,有必要在投资性房地产后续计量中考虑持有意图的影响。     

对因生产而持有材料期末计价的讨论

企业持有材料的期末计价是一项技术性很强的工作,目前在学界普遍采用的计价原则和方法,却存在着一些瑕疵,特别是对因生产而持有材料的期末计价,更是违背了普遍公认的自利行为原则.文章对存在的问题和解决途径作出相应的探讨.     

货币时间价值观视角探讨实际利率法

在《企业会计准则2006》中,实际利率法在持有至到期投资的后续计量、贷款的后续计量、可供出售金融资产(债券)、应付债券的期末计量中都有运用,同时,在固定资产准则、无形资产准则、借款费用准则、租赁准则、收入准则等处也有应用。采用实际利率法,是为了更加科学合理地确定相关金融资产或金融负债在各会计期     

交易性金融资产公允价值计量:案例解析与对策优化

文章通过对交易性金融资产在取得时、持有至期末、资产负债表日结转损益、资产处置时等情况下的公允价值计量进行案例解析,提出交易性金融资产公允价值计量优化的对策与建议,即在处置交易性金融资产时不需同时结转前一资产负债表日已经结转至本年利润科目的公允价值变动损益.     

浅析新会计准则中生产持有材料期末价值计量

新会计准则将可变现净值、历史成本、重置成本、现值和公允价值作为五种计量属性.为生产而持有的材料存货,可变现净值的计量依据是其生产的产成品的可变现净值和成本的比较关系,不能完全符合企业经营的实际情况,由于存在很多不确定的因素,在一定程度上降低了准则的可操作性.     

知识经济下会计计量属性的选择

美国财务会计准则委员会 (ＦＡＳＢ) 1984年发布的第五号概念公告《企业财务报表项目的确认和计量》中 ,概括了五种可用于计量的属性 ,即历史成本、现行市价、现行成本、可变现净值及未来现金流量现值。本文拟对这些计量属性进行简要评述 ,并对知识经济条件下的会计计量属性的选择问题作一探讨。一、各种会计计量属性述评1.历史成本。鉴于对历史成本的优缺点已有许多论述 ,这里从略。2 .现行市价。现行市价也称脱手价格 ,是指企业在销售持有资产 ,尤其是有价证券 (票据、债券和股票 )可望实现的现行市场交易价格或现金等值。现行市价的主要…     

摊余成本及其与历史成本、公允价值的关系

对在金融资产计量中出现的摊余成本的性质与特征进行分析并探讨这一概念与历史成本和公允价值的关系,具有重要现实意义。摊余成本仅仅产生于投资主体持有至到期的债券投资这类金融资产,即产生于对其他主体发行的债券所进行的投资。摊余成本虽然是财务报表一个计量属性,但它不能用于初始确认,而只是用于弥补历史成本计量的不足,在很大程度上,摊余成本是用公允价值计量持有至到期债券的替代属性。     

关于环境成本内在化计量的问题

本文认为环境成本内在化是解决环境问题的必由之路，而环境成本内在化计量是实施环境成本内在化操作的重要前提，本文根据成本及效用原理推导出环境成本计量模型及可行方法。     

投资性房地产公允价值模式及其影响之探析

一、投资性房地产的确认和初始计量 投资性房地产的确认满足三个条件:(1)符合投资性房地产的定义.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产.(2)与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业.(3)该投资性房地产的成本能够可靠地计量.投资性房地产应按成本进行初始计量.     

双重计量模式下摊余成本的计量

公允价值计量模式引入我国,一方面较好地弥补了历史成本计量模式的不足,另一方面却造成了对历史成本计量的冲击,使传统的会计计量观发生了改变。本文以持有至到期投资和可供出售金融资产为例进行分析,消除学生学习过程中的困惑。     

生产用材料期末计价的改进建议

《企业会计准则第1号——存货》规定:为生产而持有的材料存货,用其生产的产成品的可变现净值高于成本的,该材料仍然应当按照成本计量;如果材料价格的下降表     

对自创无形资产确认计量的几点看法

无形资产是指企业为生产商品或提供劳务出租给他人或管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产在满足以下两个条件时，企业才能加以确认：(1)该资产产生的经济利益很可能流入企业；(2)该资产的成本能够可靠地计量。对于自行开发的无形资产的计量，企业会计制度规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，其入帐价值应按依法取得时发生的注册费、     

新《企业会计制度》与会计准则和《股份有限公司会计制度》的主要差异（二十一）

2.存货减值存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中消耗的材料或物料等,包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。存货按照取得时的成本计量,期末时应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指企业在正常经营过程中,以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值。《企业会计制度》规定,企业应当在期末对存货进行全面清查,如由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于可…