谈企业所得税的纳税调整

企业所得税应纳税所得额的计算以企业的会计核算为基础,以税收法规为依据。在实际工作中,为方便计算,企业一般是在会计利润的基础上按税法规定进行纳税调整,调整计算出应税所得额,然后据以计算应纳企业所得税。企业的会计利润与应纳税所得额有着密切的关联,但由于两者在收入、成本费用（扣除项目）的计算口径和计算时间上存在一定的差别,从而使二者往往并不相同,即为在计算企业所得税时需纳税调整的项目。     

企业所得税汇缴中的纳税调整事项归纳

企业所得税汇算清缴是企业涉税业务中的一项重要工作。2009年度企业所得税汇算清缴应特别关注有关企业所得税的新规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报,因此要注意会计与税法的差异,正确进行     

无形资产摊销及减值的会计处理与纳税调整

一、无形资产摊销的会计处理与纳税调整企业会计准则规定,使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。     

谈企业所得税纳税调整事项的会计处理

企业所得税处理涉及面较广，情况复杂，在会计实务中是一个难点。特别是在发生会计政策变更、资产负债表日后事项及会计差错更正时经常会涉及。如何处理好这些实务问题常常困扰会计人员，本文对此拟加以探讨和总结。     

企业所得税工资薪金的纳税调整

我国税制目前实行的是以间接税和直接税为双主体的税制结构，直接税中的企业所得税在我国的税收征管中占有重要的地位；而企业所得税作为国家与企业之间国民收入的初次分配体现在国家无偿占有一定比例的企业所得。企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。这里所得的概念是收入抵减成本费用后的纯收益。在会计报表利润表中。税前会计利润是根据会计准则或会计制度的规定确定的利润总额，应税所得是根据税法规定计算的应纳税所得额。但由于会计准则和所得税法之间的差异，税前会计利润必须按照税法的要求进行若干项目的纳税调整。     

新会计准则下固定资产减值准备纳税调整及会计处理

一、固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理按照准则规定,企业应在期末资产负债表日,对固定资产逐项进行检查,对由于市价大幅度下跌,有证据表明已经陈旧过时或者其实体已经损坏,已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置等原因导致其收回金额低于账面价值的资产,应当将资产     

企业所得税视同销售行为的会计处理与纳税调整

本文以为,企业所得税视同销售行为按会计处理与纳税调整差异可归为三类:第一类是会计上确认收入,无需进行纳税调整;第二类是会计上不确认收入,形成永久性差异,纳税调整只涉及到本期;第三类是会计上不确认收入,形成暂时性差异,纳税调整涉及到本期及以后期间。本文主要分析讨论后二种情况的会计处理与纳税调整。     

企业所得税汇算清缴的纳税调整

按企业所得税相关法律、法规（以下简称税法）的规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴，年度终了后，内资企业四个月内、外商投资和外国企业五个月内汇算清缴，多退少补。由于所处角度、资料占有和对问题认识的不同，所以汇算清激时发生纳税调整和调增调减应交所得税的情况常有发生。     

浅析所得税会计

本文就会计所得与应税所得差异形成的原因、差异类型以及所得税会计处理方法比较进行了分析和探讨。     

所得税会计中永久性差异的纳税调整及会计处理

我国税法与财务会计制度在计算其收益或所得时,由于计算口径不同,使同一企业在同一会计时期的会计利润和纳税所得之间产生差异,这种差异在所得税会计上称为永久性差异,为了正确、合理地计算应纳税额,企业不能直接以税前会计利润作为计税依据,应以税法为准对应纳税额进行调整。     

捐赠双方企业的会计处理及纳税调整

2003年11月13日,财政部颁布了财会[2003]29号文件《关于执行(企业会计制度)和相关会计准则有关问题解答(三)》(简称"问题解答(三)").该文件对企业对外捐赠及接受捐赠的会计处理和纳税调整作出了新的规定.笔者谈些学习体会.     

减值准备的纳税调整

新《企业会计制度》规定，为了客观、真实、准确地反映企业期末资产的实际价值，对期末资产成本高于可变现净值(或可收回金额，下同)的，应按可变现净值低于资产成本的部分，提取减值准备。国税发[2003]45号件规定：“企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金不得在企业所得税前扣除。     

所得税纳税调整及会计处理

一、所得税准则与原制度的比较从理论上讲。 2006年2月公布的《企业会计准则——所得税》更加注重对资产与负债的计量，把收入与费用的配比置于较次要的位置，将关注的焦点从利润表转移到资产负债表。在所得税准则中，引入计税基础的概念，用资产或负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异涵盖了时间性差异和其他差异，突出资产负债的计价观，体现了会计信息可靠性和相关性的质量特征，从而保证财务会计报告目标的实现。与现行制度相比，所得税准则在如下方面做出了新的规范。     

债务重组涉税的会计处理

在市场竞争日趋激烈的今天,企业的生存面临种种不确定因素的威胁,随时都可能由于经营不善、决策失误或资金筹措不及时、财务安排不科学等导致经营失败,难以偿还到期债务.在此情况下,债务人往往会寻求债权人的支持和让步,而债权人也往往会为了寻求债权的最大回收,对有持续经营能力的债务人给予包括减少债务本息、修改其他债务条件等方式的债务延缓,以增强债务人的财务能力以便从困境中恢复,重整事业,这就产生了债务重组的问题.     

浅谈所得税的会计处理方法

1994年以来，随着我国会计制度、税收制度改革的不断深入，人们逐步认识到利润分配是企业对税后利润的分配，其性质属于所有权益；而所得税则是国家依法对企业纯收益课征的税收，它具有强制性、无偿性，是企业的一项纯支出，从性质上看属于一种费用。为了与国际惯例接轨，     

浅析企业所得税纳税申报的会计调整

由于会计制度与税法的规定不尽相同，在年度所得税申报表中，企业需要对年度企业所得税进行纳税调整。下面，笔者按照企业财务报表顺序，就企业所得税的年度申报中常见的税务处理做一介绍。     

销售退回涉及的所得税应如何进行会计处理及纳税调整

按照会计制度及相关准则的规定，企业销售商品发生的销售退回，其相关的收入、成本等一般应直接冲减退回当期的销售收入和销售成本。属于资产负债表日后事项涉及的报告年度所属期间的销售退回，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入、成本等；按照税法规定，企业发生的销售退回，只要购货方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。企业年终申报纳税汇算清缴前发生的属于资产负债表日后事项的销售退回，所涉及的应纳税所得额的调整，应作为报告年度的纳税调整。企业年度申报纳税汇算清缴后发生的属于资产负债表日后事项的销售退回．所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。     

附有销售退回条件商品销售的会计及纳税处理

笔者在2005年第5期《财会通讯》看到一个附有销售退回条件商品销售的纳税调整问题的解答,有些处理值得商榷。特别是2006年财政部颁布了新的企业会计准则后,笔者认为更有讨论的必要。因为新企业会计准则对附有销售退回条件商品销售有了新的规定,而且对所得税会计也有大调整。