委托代征税款政策执行的成本与收益比较分析

在经济社会中,任何一项财税政策的执行都会产生成本与收益。如果不考虑政治因素,只有当收益大于成本时,政策的执行才能称得上是有效的。近两年来,笔者参加了财政部组织的对部分国税机关"三代"税款手续费管理情况的检查。在检查中发现,委托代征税款手续费的支付存在很多问题,不仅造成中央     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征．（以下简称“三代”）税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施，也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬，对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后，财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责，并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实，以保障此项政策的贯彻实施，本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

“三代”税款手续费管理问题探析

代扣代收代征（以下简称“三代”）税款手续费自2002年1月1日纳入预算管理以来，各级国税机关认真贯彻执行财政部、国家税务总局的有关规定，较好地发挥了扣缴义务人和代征人的作用，对国税机关组织税收收入、提高征管效率、方便纳税人起到了积极作用。但通过对部分国税机关“三代”税款手续费管理使用情况的检查发现，在具体执行中还存在许多不尽人意的地方，严重违反了国家法律法规和财经纪律，扭曲了税企关系，损害了税务部门的形象，在社会上造成了不良影响，应引起有关部门的高度重视。[第一段]     

浅议国税部门“三代”税款手续费审核

代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费是财政部为促进税收征管、节省征管成本、方便税款缴纳采取的一项收入保障措施,也是给“三代”单位和个人付出劳务的必要报酬,对于强化税收征管和方便纳税人发挥着重要作用。国税部门“三代”税款手续费纳入预算管理后,财政部授权专员办对其“三代”税款手续费收支情况进行审核并签署审核意见。专员办如何认真落实财政部赋予的工作职责,并作为业务工作机制建设的重要内容做好做实,以保障此项政策的贯彻实施,本人结合工作实际谈点粗浅看法。     

“三代”税款手续费管理问题探析

代扣代收代征(以下简称“三代”)税款手续费自2002年1月1日纳入预算管理以来,各级国税机关认真贯彻执行财政部、国家税务总局的有关规定,较好地发挥了扣缴义务人和代征人的作用,对国税机关组织税收收入、提高征管效率、方便纳税人起到了积极作用。但通过对部分国税机关“三代”税款手续费管理使用情况的检查发现,在具体执行中还存在许多不尽人意的地方,严重违反了国家法律法规和财经纪律,扭曲了税企关系,损害了税务部门的形象,在社会上造成了不良影响,应引起有关部门的高度重视。     

提退税手续费管理亟待加强

税款手续费是征收机关根据有关规定分不同税种,按税收实际入库数或代征代扣税款总额的一定比例提退的。它在一定程度上解决了税务机关的经费不足,有利于调动征税人员的积极性,提高征税面和税款入库速度,增加财政收入。但在实际执行过程中,存在一些不容忽视的问题:一是税务部门自批自退手续费,缺乏必要的监督机制;二是因利益驱动使税务部门想方设法扩大代征代扣范围,以达到增收目的;三是征税手续费形成税务部门一个稳定的收入来源,容易成为滋生腐败的"温床"。针对上述具体执行中存在的问题,建议采取几项措施:一是财政部门应加强对预算收入和手续费提退的监管,制定出严     

提退税款手续费要规范

税款手续费是征收机关根据有关规定,分别不同税种,按税收实际入库数或代征代扣税款总额的一定比例提退的。提退手续费有利于解决纳税单位(人)面广、量大,与税务机关人员不足、经费不足的矛盾,有利于调动税务人员积极性,提高征税面和税款入库速度,增加财政收入。但在具体执行过程中,也出现     

关于代扣代收和代征税款手续费纳入预算管理的通知

为了进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和代征税款手续费的管理,并充分调动代扣代缴、代收代缴单位和个人(以下简称"扣缴义务人")以及代征单位和个人(以下简称"代征人")的积极性,根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的规定,现就代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理的有关事宜通知如下:一、从2002年1月1日起,代扣、代收和代征税款手续费纳入预算管理,由财政通过预算支出统一安排。各级税务机关、扣缴义务人和代征人,不得从税款中直接提取手续费。国库不得办理代扣、代收和代征税款手续费退库。二、各级国税机关支付的代扣、代收和代征税款手续费,由中央财政负担;各级地税机关支付的代扣、代收和代征税款     

数字

5% 财政部、国家税务总局目前发布《关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》，规定保险机构代收代缴车船税的手续费，由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付，具体支付标准暂按5％执行。     

资讯

数字5%财政部、国家税务总局日前发布《关于明确保险机构代收代缴车船税手续费有关问题的通知》,规定保险机构代收代缴车船税的手续费,由税款解缴地的地方财政、税务部门按照保险机构代收代缴车船税的实际收入予以审核、支付,具体支付标准暂按5%执行。     

谁应该为流失的委托代征税款"买单"?

基本案情 2002F,某县税务局根据<中华人民共和国税收征收管理法实施细则>第四十四条的有利于税收控管和方便纳税原则,通过协商,与某房地产开发公司签订了委托代征税款协议并发放<委托代征税款证书>.协议约定:房地产开发公司在支付建筑施工方工程款时代征施工方营业税金及附加、企业所得税和个人所得税,税务机关按规定支付代征手续费.2004年6月,税务机关在日常检查时发现,该公司从2002年受托代征税款之日起至检查之日止,实际代征税款79万元,未解缴入库,而是全部截留用于本企业发放福利和补充流动资金;另外少代征税款28万元.税务机关对其进行多次税法宣传和责令缴纳,但该公司以种种理由拒不缴纳.2004年11月,税务机关以受托代征人截留挪用税款涉嫌偷税向当地公安部门移送.2005年1月,公安机关在侦查后以不符合移送条件为由,不予立案退回.     

扣缴义务人手续费返还若干问题探讨

税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，在扣缴义务人申报并结报票款后，按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费。对于税务机关返还手续费的会计处理，通常有三种做法：一是计入“其全业务收入”；二是计入“往来款项”；三是计入“营业外收入”。[第一段]     

扣缴义务人手续费返还若干问题探讨

税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款,在扣缴义务人申报并结报票款后,按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费。对于税务机关返还手续费的会计处理,通常有三种做法:一是计入“其他业务收入”;二是计入“往来款项”;三是计入“营业外收入”。有的企业将税务机关返还的手续费计入“其他应付款”科目,不作为计缴营业税和所得税的计税基数;有的企业将手续费作为奖金发放,     

税款岂容“买卖”

税款岂容“买卖”近年来，＂买卖＂税款现象在一些县、乡财税系统屡有发生。一些县乡在税源缺乏导致财税预算收入任务难以完成时，为填补短收缺口，便在地方政府支持纵容下，以助征费、手续费、协税费等名目的高额回报作条件，与税源充足、收入超收的县乡订立＂拆借税款＂...     

意见与建议

建议规范个人所得税扣缴义务人手续费的会计处理○卢成球现行个人所得税法第十一条明文规定,对扣缴义务人按照所扣缴税数,付给百分之二的手续费,但未规定这笔手续费在会计核算上如何处理。有人说应归办理扣缴工作的人所有,理由是代扣代缴税款给扣缴工作人员增加了工作...     

商业银行经营中有关问题的探讨

(一)商业银行的收益问题。在目前的市场状态下，各家商业银行都在拼抢大客户、优质客户．而往往所谓优质客户又都是大客户。缺乏约束的恶性竞争．一方面导致各商业银行为争抢市场份额，对优质客户(大客户)采取下调贷款利率或上浮存款利率、少收或免收手续费等手段，严重影响了银行的收益：另一方面客户也在不断研究国家的金融政策．努力降低自身融资成本．加强资金运用管理，积极创造更多的收益；同时由于各家商业银行的市场竞争也加大了经营的成本。因为以上这些原因．导致商业银行在这一客户群体所得到的利益逐渐下降。随着利率市场化的平稳推进，商业银行在优质客户(大客户)方面的利差收人将大幅度减少．而利差收人在目前以及今后相当长的时期内，仍然是商业银行的主要收人来源。因此，商业银行在确定经营战略时应该充分地考虑这些因素．不断开拓新的增收渠道．保证银行收益的稳定增长。     

银行卡刷卡降费迎来“利民时代”

在降低银行服务收费的呼声中,人们终于迎来了银行卡刷卡手续费下调的好消息。据报道,国务院已同意银行卡刷卡手续费标准调整方案,并将于2013年2月25日起全面执行,此次刷卡费率总体下调幅度在23%～24%。千呼万唤始出来的刷卡手续费下调政策迎来了"利民时代"。"究竟谁动了我的信用?"日前,一向严谨小心又重视信用的王女士,却被其发卡银行以"信用评分较低"为由拒绝调高信用卡额度。     

试论外汇管理政策声誉的建立

本文初步提出了外汇管理政策声誉的概念，运用博弈等基本原理论述了建立良好的外汇管理政策声誉的必要性，通过收益成本函数和曲线，对建立政策声誉的收益成本及其匹配情况进行了分析，最后指出了建立良好的外汇管理政策声誉的途径。     

加强税收征管质量的探讨

一、当前税收征管质量的现状分析随着财税改革力度的进一步加大,税收征管体制逐步健全,征管稽查模式基本建立,征管体制逐步健全,征管水平、执法质量有了提高,税收流失比重逐年下降。但从近年的实践看,仍暴露出不少矛盾和问题。(一)征管不力、执法不严现象依然存在。具体表现为:违规减免缓税收、应收不收、先征后返,少数税务人员以权谋私、玩忽职守等,导致一些偷、漏、逃、骗税事件时有发生,某些地区和行业的税收流失情况还比较严重。仅据国家税务总局统计,截止2002年8月底,全国税务机关共检查纳税户145.27万户,有问题户57.15万户,查补税收收入总额达到151.7亿元。(二)对税收征管的财政监督存在"缺位"。具体表现为:税收收入缴库中,违反规定开设税款过渡账户,并长期占有、使用国家税款,对被查单位的应交税款未及时解交入库,有截留或挪用现象;退库管理中,未经财政部门批准,自行退库或用收取的税款抵顶退库;税收征收手续费计提标准和范围及使用等方面存在问题,不按规定计提代扣代征手续费,不按规定将退付的代扣代征手续费返还给代扣代征单位,截留、挪用退税资金用于职工福利,还有的地     

“集资”披上“借款”的外衣

根据年初税收检查计划，某县地方税务局稽查局于2007年5月份贪污对该到某公司2006年的缴纳地方各税和履行代振荡器代收税款情况进行检查。[第一段]