企业会计准则─—现金流量表

引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。2．编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。定义3．本准则使用的下列术语,其定义为：（1）现金,指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。（2）现金等价物,指企业持有的期限短、流动性强。易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（以下在提及“现金”时,除非同时提及现金等价物,均包括现金和现金等价物）。…     

职工薪酬支付内部控制探讨

职工薪酬是企业为职工提供服务而支付的报酬。在计划经济时期,职工薪酬主要包括支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴,人民银行“现金管理条例”规定,职工薪酬可以以现金形式发放。随着社会主义市场经济发展、结算技术进步和企业会计准则国际化的要求,职工薪酬涵盖的范围扩大了,职工薪酬不仅包括应付职工工资,还包括各类社会统筹保障支出、基金、职工福利等。同时,由于网银和个人信用卡逐步普及,结束了过去职工薪酬支付完全依赖现金支付的时代。     

第二项具体会计准则亮相 财政部发布《企业会计准则——现金流量表》

财政部3月20日发布了《企业会计准则——现金流量表》,要求境内企业从1998年1月1日起执行。这是我国会计制度改革以来,财政部发布的第二项具体会计准则。 财政部会计准则委员会负责人说,随着企业经营机制的转换,现金流量在企业经营和管理中起着越来越重要的作用,原来企业编制的财务状况变动表已在一定程度上不能适应经济活动的需要。以营运资金为编制基础的财务状况变动表,包括了许多流动性不强的项目,如呆滞的存货、有可能收不回的应收账款等,不能如实地反映企业资产的流动性。而以现金为编制基础的现金流量表既包括库存现金以及随时可以用于支付的存款,还包括那些企业所有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险很小的投资。会计报表的使用者能据此评介企业的偿债能力,预测企业未来的现金流量,弥补财务状况变动表的不足。     

利用用友总账系统编制现金流量表的方法

利用用友财务软件总账系统的指定会计科目、项目核算功能把编制现金流量表工作落到日常核算中,也就是在填制记账凭证时,涉及现金、银行存款科目时,弹出对话框,要求填列现金流量项目。现金流量按经营活动、投资活动、筹资活动反映(这里现金是指库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物)。一、经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流入项目包括:①销售商品、提供劳务收到的现金;②收到的税费返还;③收到的其他与经营活动有关的现金。经营活动产生的现金流出项目包括:①购买商品、接受劳务支付的现金;②支付给职工以及为职工支付的…     

企业财务比率分析（二十二）

企业财务比率分析（二十二）王英贤１０３、股利支付比率。指股份制企业普通股的每股股利与每股盈余之比。计算公式为：公式分子每股股利，即股份制企业年终经董事会决议，以税后可用于向投资者分红的那部分“净利”，支付给普通股股东持有的每一股普通股票的现金股利；分...     

企业加强现金管理的策略分析

目前，有许多企业资金周转不畅，经常面临资金短缺的困难。这一方面与企业经营的大环境（如“三角债”）有关，另一方面也与企业现金管理不善，缺乏有效地运用现金的策略有关。怎样科学地管理现金呢？笔者有以下看法。一、编制现全流量表，提供必要信息现金流量表以“现金”（包括现金及其等货物）为编制基础，它能提供企业有关营运、投资、理时三方面现金流入流出的信息。经营者根据此表可研究过去的现金流量，从而确定一个企业在未来期间能精加多少现金，还需要向外界筹集多少现金，知道企业有多少偿还债务的能力，和支付股利或分配利润的…     

2000年全国会计专业技术资格考试初级会计资格会计实务试卷

一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分）1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（　）。　A.支付职工奖金5 000元　B.支付零星办公用品购置费800元　C.支付物资采购货款1 200元　D.支付职工差旅费2 000元2.企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（ ）。　A.其他业务收入　　　　　B.资本公积　C.盈余公积　 　　D.营业外收入3.甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6％。甲公司的贴现收入为（　）元。　A.59 100　…     

终止企业清算的会计核算

终止企业经过清理清算后，在整个过程中所发生的会计事项，都要纳入账内核算，以全面反映清算过程中各项资产的增减变动情况及该企业的最终财务状况。现将有关会计事项的账务处理列举如下。一、清算时发生增减变动情况的账务处理为反映清算发生的各类损益，账务处理时应增设“清算损失”和“清算收益”科目，分别核算“清算损失”和“清算收益”的情况。（一）支付的清理费用。是指在企业清算过程中发生的各项清理费用，包括办公费、差旅费、固定资产清理费用等。借：清算损失贷：银行存款（或现金）（二）处理盘盈盘亏。清算中，发生各类资…     

改革现金日记账的设想

随着管理会计学科的发展,企业管理手段的改进,由收付实现制（也称现金制）所提供的信息也越来越为人们所重视。现金流量表将被列入企业的会计报表体系。我国具体会计准则规定,将现金流量表取代财务状况变动表。现行的财务状况变动表是以营运资金为基础编制的,不能准确反映企业的变观能力。现金流量责是以现金为基础编制,现金的多少表明企业的偿债能力和支付能力及变现能力。也可通过当期现金流量确定企业的收益质量,了解企业的筹资能力等,符合国际会计发展的趋势。目前世界发达国家基本都采用现金流量表。如何编制现金流量表不是一件…     

编制现金流量表的新法——项目汇总法

一、目前企业编制现金流量表存在的问题现金流量表是以现金(包括现金和现金等价物,以下所指均相同)为基础编制的财务状况变动表,它为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息,以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金能力,并据以预测企业未来现金流量。我国于1998年1月1日开始要求企业编制现金流量表。编制现金流量表的方法有“工作底稿法”和“T型账户法”,这两种方法在理论上是可行的,但运用到企业实际编制现金流量表时,由于企业每月记账凭证少则一百多张,多则上千张,使得编制工作底稿和调整会计分录的工作量大而…     

现金折扣下增值税帐务处理方法的比较

由于现行会计准则及会计行业制度对现金折扣下增值税的帐务处理问题均未做出明确的规定，因此在实际工作中对其具体的帐务处理常常有不同的意见，给会计实务带来了诸多困难。笔者通过一个具体实例来分析鉴别以下三种现金折扣下增值税的帐务处理哪一种方法更完善合理。例：...     

现金流量表的阅读与分析

现金流量表是反映企业在某一会计年度现金收入和现金支出情况的会计报表。我国在1998年颁布实施《现金流量表》具体会计准则,现金流量表成为我国企业的重要会计报表之一,这标志着我国会计报表体系得到了进一步完善。现金流量表提供的企业现金流量信息有助于投资者、债权人和企业管理当局正确分析企业的财务状况,作出科学的决策。如何阅读现金流量表,正确分析企业的现金流量信息？本文就此谈谈个人看法。第一,了解企业现金及现金等价物的净增加额。现金及现金等价物的净增加额是关于企业现金流量的总括信息,如为正数,表示年度内的现金…     

对具体会计准则（征求意见稿）的一点意见

对具体会计准则（征求意见稿）的一点意见潘均均近日有幸看到了财政部会计司下发的关于企业具体会计准则的征求意见稿。笔者认为，征求意见稿在内容、结构、体例、文字等诸方面都比较好，思维严谨，表达清晰，让人感到耳目一新。但对现金折扣的处理方法有一点疑义，现提出...     

现金流动会计刍议

现金流动会计刍议石本仁建立现金流动会计的迫切性在发展社会主义市场经济中，企业投资者、债权人、管理者最关心的是企业的经济效益。企业经济效益高，体现为支付能力和偿债能力强，其集中表现为现金流动能力的增强。这里所指的现金，包括各种货币资金以及在短期内可以变...     

编制现金流量表应注意的问题

一、现金流量表中的现金与库存现金的区分 现金流量表中的现金是指企业的库存现金以及随时可用于支付的存款.它既包括会计核算中"现金"账户核算的库存现金,又包括企业"银行存款"账户核算的存入金融机构、随时可以用于支付的存款,还包括"其他货币资金"账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金.     

新会计准则下跨期费用的账务处理探析

旧会计准则核算跨期费用使用“待摊费用”、“长期待摊费用”和“预提费用”三个账户。其中，对企业已经支付，但应由本期和以后各期成本（费用）分别负担的费用，摊销期限在1年及1年以内的各项费用的发生和摊销，通过“待摊费用”账户，长于1年的用“长期待摊费用”；     

浅议现金核算假账甄别

现金是企业货币资金的重要组成部分，是留存在企业内可直接用于各项零星支出的货币资金，具有可接受性和流动性大等特点，企业发生的舞弊事件大都与现金有关，因此，审计人员在进行货币资金审计时，就需要掌握一定的方法，去辨别现金核算的真伪，确保其真实、可靠、安全、完整，促进企业改善和加强经营管理。笔者就现金核算假账的主要形态及甄别谈一些体会：一、现金收入不久胀，即开设“小金库”。企业开设小金库的目的是用于发放职工的各种奖金，支付回扣和其他非常活动，逃避国家税收，侵蚀国有资产或者化国有为私有。对此，查账人员可依…     

中国流动性过剩成因与对策

要解释“流动性过剩”，首先要了解“流动性”的涵义。在经济学中，“流动性”是指某种资产转换为支付清偿手段或者说变现的难易程度。在宏观经济层面上，人们常把流动性直接理解为不同统计口径的货币信贷总量，即通常所说的流通中的现金（M0）、狭义货币供应量M1（M0＋非金融性公司的活期存款）、     

论现金流量的动态指标及应用

一、现金流量表的动态指标表示 现金流量表以货币金额反映企业现金和现金等价物的流入和流出的数量,现金流量表是对资产负债表和利润表这两张会计报表的动态补充。我国具体会计准则对现金流量表作了如下定义：现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动与筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。     

夫妻关系存续期间一方负债离婚后是否有共同还债义务？

1998年5月1日，陈某向李某借款3万元，由陈某出具一份借条给李某。借条内容：“今向李某暂借现金叁万元。借款人：陈某，1998.5.1。”1998年5月5日，陈某立据给李某保证借款于1998年7月15日前还清，逾期还款，愿承担自1998年7月1日起按月利率5%计的利息。