价外费用的计税与会计核算

企业在销售货物或者提供劳务时除了向购买方收取价款外,还要收取价外费用。价外费用(实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费,代收代垫款项及其他各种性质的价外收费,但不包括:向购买方收取的销项税额、受托加工应税消费品所代收代缴的消费税、纳税人将承运者开具给购货方的运费发票并转交给购货方的代垫运费。按照会计制度规定,价外收费一般在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目中核算,而不在“产品销售收入”或…     

对不计入增值税销售额的运费理解和运用

根据增值税暂行条例的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。其中价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

浅谈代垫运费的税收筹划及其会计处理

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定,增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务,按销售额和规定的税率计算销项税额,计算公式为:销项税额=销售额×税率。其中,销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括收取的销项税额。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(1)向购买方收取的销项税额;(2)…     

增值税价外费用的会计处理

增值税暂行条例实施细则第十二条规定：价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。     

税务

补交采暖费发生的滞纳金能否取得发票?我公司由于未及时缴纳冬季采暧费,被供热公司收取了一部分滞纳金,请问补交采暧费发生的滞纳金能否取得发票?(河北省雷振宇)在线专家:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定,销售额为纳税人销售贷物,或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、     

刍议“营改增”有关价外费用的规定

《增值税暂行条例实施细则》第十二条第二项规定,同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的,不作为价外费用征收增值税。这一规定意味着销售方     

价外费用增值税的计算及纳税

增值税暂行条例规定．销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。由此可见．价外费用是增值税应税销售额的重要组成部分．但是并非所有的价外费用都征收增值税。即使是应征增值税的价外费用，也要注意含税收入的换算。笔现就价外费用计算增值税的几个问题进行具体分析。     

谈谈价外费用的开票和计税

谈谈价外费用的开票和计税江苏省三友盐化公司曹文成，潘国富，季小溟价外费用又称价外收费，是指货物或应税劳务的销售方向购买方收取的除价款和增值税以外的费用。由于价外费用种类庞杂、名目繁多、规范不一，收取和支付费用的会计处理方法又随费用种类不同而异。因此，...     

价外费用及其税务处理

价外费用根据<增值税暂行条例实施细则>的规定,是指在销售货物或者提供应税劳务时,除按正常销售价格收取的价款以外,另向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润,奖励费、违约金、延期付款、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收代垫款项及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内:     

财政部 国家税务总局关于城镇公用事业附加应纳入增值税计税销售额征收增值税的通知

新税制实行后，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和条例实施细则的规定，向购买方收取的各种价外费用均应并入销售额计算缴纳增值税。最近，一些地区和部门要求对在价外收取的城镇公用事业附加是否征收增值税问题予以明确。经研究，现明确如下：     

咨询服务台

<正>应当缴纳增值税的价外费用有哪些？答：一、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：     

国家税务总局关于燃油电厂取得发电补贴有关增值税政策的通知

现将燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴是否征收增值税的问题明确如下：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定，应税销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。因此，各燃油电厂从政府贝才政专户取得的发电补贴不属于规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。     

关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知

<正>财税〔2015〕4号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:为鼓励创新药的研发和使用,结合其大量存在"后续免费用药临床研究"的特点,现将有关增值税政策通知如下:一、药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。     

特许经营保证金是否属于价外费用

基本案情2005年3月,某县国税局对A公司2002年1月至2003年12月的纳税申报和发票使用情况进行检查,发现该企业累计向购买方收取的特许经营广告保证金和售后服务金,2002年为2959861元,累计返还2678698.24元,年末结余2125447.32元;2003年为2595070元,累计返还2577531.61元,年末结余2142985.71元。2005年4月,某县国税稽查局向A公司做出《税务处理决定书》,认为该企业向购买方收取的保证金应属价外费用,向经销商返还的保证金应属返利性质,对2002年至2004年收取的两金,应依据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《条例》)第六条及其实施细…     

浅探价外费用的会计及税务处理

对于销售商品、提供劳务所收取的价外费用，我国的几个流转税的相关暂行条例实施细则中均有明确的规定，除增值税销项税额及符合条件的几个特殊项目外，其范围主要包括：向对方收取的手续费、基金、集资费、奖励费、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费等。     

代收费用应缴营业税

在营业税征收过程中’许多交通运输企业认为其代其他部门收取的客·货运基金（附加费）·保险费等费用不构成本企业的营业额’从而不应该并入营业额计算缴纳营业税。︽营业税暂行条例︾第五条及︽营业税暂行条例实施细则︾第十条明确规定¨﹃纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务·转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费·基金·集资费·代收款项·代垫款项及其他各种性质的价外费用。凡价外费用’无论会计制度规定如何核算’均应并入营业额计算应纳税款。﹄依据本规定’凡纳税人随价格…     

国家税务总局 关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定,现将直销企业采取直销方式销售货物增值税销售额确定有关问题公告如下：一、直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现行规定缴纳增值税。二、直销企业通过直销员向消费者销售货物,直接向消费者收取货款,直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用。     

咨询服务台

直销企业的销售额如何确定?答:根据《国家税务总局关于直销企业增值税销售额确定有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第5号)规定,直销企业先将货物销售给直销员,直销员再将货物销售给消费者的,直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用。直销员将货物销售给消费者时,应按照现     

子公司向母公司支付的融资费用、特许权使用费和管理费用所得税处理

我公司属于房地产开发公司，母公司负责下面各个项目的融资，没有经营收入。每年向下面各个项目部收取以下费用：①融资费用：按融资额的一定比例收取；②权证使用费（即房地产开发资质使用权费）：按投资额的一定比例收取；③管理费用：按税前利润额的一定比例收取。请问子公司上交总公司的这三项费甩是否可以税前扣除？（江苏省 于国杰）     

“价外费用”未缴税不能认定为偷税

最近某稽查局对一房地产开发有限公司进行纳税查时，发现该房地产开发公司2001、2002年向客户(即业主)代为收取的煤气安装费、有线电视初装费、铁门安装费等代收代付款(税收法规称“价外费用”，是“营业额的组成部分”)120万元，未在财务账面反映，也未向地税局申报缴纳营业税，依据《税收征管法》第六十三条“在账簿上少列收入，不缴或者少缴税款，为偷税”的规定，对该公司代收