会计准则的经济后果

文章简要叙述了美国股票期权会计准则制定过程中的争论 ,指出会计准则的制定走向政治化。会计准则从本质上说是一种纯技术规范 ,但作用于现实时同时又是一种微观经济政策。会计准则具有经济后果。会计准则直接影响公司净利润 ,进而影响利益相关者 ,利益集团必起来影响会计准则的制定 ,利益集团与会计理论自身发展这两种力量的较量 ,最终决定会计准则的取向。     

浅析对新会计准则的认识

本文从新会计准则体系概述入手,通过对新会计准则对旧会计准则的突破性的分析,阐述了新会计准则实施的意义.     

浅谈对新会计准则的一点认识

新会计准则的颁发在各行各业中都产生了深刻的影响,本文就新会计准则的内容和影响做一分析,谈谈自己的一点认识.     

国有企业的公共物品性质分析

企业的公共性可能导致企业资产的公共物品性，即国有企业的资产在责任体系非人格化，企业关系与企业过程非市场化，且在合法收益人与利益相关者之间存在严重的信息不对称的情况下，国有企业的资产退化为不同层级，不同区域范围的“公共物品”。国有企业作为被泛化的公共物品，其非排他性受到两个方面的影响：一个是随着泛化过程从排他性向非排他性的转变，另一个是由共享成本引起的共享边界的存在。     

会计准则：公共选择理论的一个实证检验

基于公共选择理论的对非市场决策的经济学研究视角，会计准则是一种纯公共物品，其制定不仅仅是一个技术过程，更是一种政治程序。在这一过程中，具有漠视弱势集团利益而凸显强势集团利益的经济后果。因此，对于不同的会计利益主体所具有的不同外部性等予以恰切透视，自然成为需要公共选择理论验证的一二个实践意义上的命题。     

浅析对新会计准则的认识

本文从新会计准则体系概述入手，通过对新会计准则对旧会计准则的突破性的分析，阐述了新会计准则实施的意义。     

对我国具体会计准则应用和内容修订的认识

文章对当前我国实施和修订具体会计准则的有利方面与不足之处进行了分析 ,指出要使我国具体会计准则在社会经济生活中发挥更大的作用 ,应尽快建立我国财务会计概念框架。     

关于社会资本之公共物品属性的观点综述

社会资本是一个把社会学中的关系与经济学中的资本这两者嫁接在一起形成的新概念,强调的是非物质要素对经济、社会、政治等运行的影响。社会资本与公共物品联系紧密,学术界对此问题屡有研究,大部分学者一致认为社会资本就其核心来说是一种相互信任的关系,具有公共物品属性。     

股份制性质认识之我见

股份制性质认识之我见●赵庆生邢学红江泽民总书记在党的十五大报告中指出;“公有制实现形式可以而且应当多样化,一切反映社会化生产规律的经营方式和组织形式都可以大胆利用。股份制是现代企业的一种资本组织形式,有利于所有权和经营权的分离,有利于提高企业和资本的...     

会计准则结构及其构成要素研究--对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。     

会计对称理论:会计准则制定的优化路径

会计对称理论应作为会计准则制定的重要原则。会计对称理论作为中立性的可实现途径,能在理论上解决中立性和准则制定经济后果之间的矛盾。将会计对称理论纳入会计信息质量框架中,可简化会计准则规范方法、优化会计准则内容、提升会计信息质量,同时对会计、审计、统计等实务工作产生积极影响。     

会计准则改革与会计质量的改进研究

以新企业会计准则实施前后各一年为研究区间,以一般上市公司为研究样本,针对会计准则和会计质量的变化进行实证研究。建立有关模型,对2006年和2007年的样本公司进行了实证分析。结果表明,新准则在提高价值相关性方面有贡献,也提高了大额亏损确认的频率。但新准则在盈余管理控制上并没能起到显著的效果。因此,新准则对公司会计质量的提高作用是有限的。     

会计准则国际趋同与公司业绩:一项经验检验

文章通过测试国际公认会计准则的采用与公司业绩的相关关系来研究会计准则国际趋同过程中的特点和趋势。回归分析结果表明,会计准则变量与公司业绩呈现负相关关系,即采用国际公认会计准则计算的利润普遍来说比按国内准则计算的利润偏低。由此可知,采用国内会计准则的公司转换为采用国际准则,业绩水平一般会相应下降,结果是按照国际准则计算的资产和利润更加实在,国际准则表现出更加谨慎或更加稳健。     

新会计准则与应计异象

我国自2007年1月1日起在上市公司实施与国际会计准则趋同的新会计准则,新会计准则实施后的效果或经济后果如何,其对我国资本市场效率有何影响,成为理论界和实务界共同关注的焦点。新会计准则由收入费用观的制定理念转向了资产负债观,这使得会计盈余各个组成部分的持续性、稳健性和价值相关性发生了深刻的变化。本文以应计异象为切入点,研究新会计准则下中国资本市场的证券定价效率问题。本文比较了新会计准则实施前后会计盈余各组成部分的持续性,发现应计利润的持续性显著降低,应计利润与现金流量持续性差异显著提高。然而,进一步的研究发现,Sloan(1996)的投资组合套利策略并不能获得超常回报,这与旧准则下10%左右的超常回报明显不同。这表明,公允价值模式的采用虽然使得会计盈余的稳健性、持续性有所降低,但却使市场定价效率得到了显著提升。     

透视国际趋同背景下的欧盟等效会计标准认可

欧盟坚持等效的理念并积极推行"等效会计标准"认可,是基于自身利益考虑和会计准则国际趋同的实际情况做出的理性选择.欧盟已经把美国、日本和加拿大三国列作等效会计标准候选国.我国内地与香港会计准则实现等效有利于今后与欧盟、美国等国家和地区开展会计准则等效工作.我国应坚持"趋同是第一步,等效才是目标"的理念,积极推进我国会计准则国际等效,并力争早日成为欧盟的第四个等效标准候选国家.     

会计准则国际趋同问题研究:回顾与展望

文章系统回顾了国内外关于会计准则国际趋同的概念、路径、策略及其影响的研究成果,明确了相关研究对于评价我国会计准则国际趋同路径与策略选择的参考价值,指出我国会计准则国际趋同问题进一步研究的重点方向与研究的理论和现实意义。     

企业会计准则执行机制系统框架的构建

本文从嵌入性的角度,借鉴社会学家吉登斯的“结构化”理论和社会秩序论,构建了以会计目标为导向机制,以财务报告质量为评价机制,由强制性制度的威慑机制、市场需求的激励机制、公司激励和会计监督机制,以及会计资源的支持机制构成约束机制的会计准则执行机制框架。采取历史分析的方法追溯该框架的产生和发展过程,提出会计准则执行机制框架四个特点和演变趋势。最后,以我国会计准则执行机制整体效应分析为例,说明该研究的理论和应用价值。     

借鉴法律要素构成:科学制定会计准则的新思路

当前对于会计准则制定模式的讨论仍然保持比较高的热度，取得了一系列的研究成果。但是，综观已有的研究成果，似乎都没有跳出有关导向（规则导向、原则导向以及美国新近提出的目标导向或概念导向）选择的圈子。这也就预示着现有研究并没有从根本上解决会计准则制定中存在的问题。借鉴法律界制定法律规范的经验，可找到会计准则制定的一条新思路，即把会计规则、会计原则和会计概念都作为会计准则的构成要素。这对我国会计准则制定和运行具有指导意义。     

会计准则国际趋同、研究开发支出及其经济后果

基于2006年颁布的新企业会计准则,文章从契约观和信息观两个角度实证检验了研究开发支出准则变化带来的经济后果。研究发现:(1)新会计准则的实施降低了企业盈余报告的压力,有助于促进企业的RD投入;(2)新会计准则促进企业提高RD投入的程度受到管理层持股水平和所有权性质的影响,管理层持股水平高的企业提高程度低,国有企业相对于非国有企业提高程度要低;(3)与原RD支出会计处理方法相比,新准则更为符合研发投入的经济实质,提高了报表的价值相关性;(4)资本化RD支出与企业价值正相关,与费用化RD支出相比,资本化RD支出的市场定价更高。