免征额与个人所得税的收入再分配效应

免征额一直以来都是个人所得税改革与研究的重点领域。本文通过构建个人所得税的税制模拟模型,证明了免征额的大小与单一税率以及多级累进税率个人所得税的平均有效税率大小呈反比,与累进性的大小成正比,并且随着免征额的增大,单一税率以及多级累进税率个人所得税的收入再分配效应呈先上升后下降的倒U字型分布。这对于完善个人所得税税制设计的理论体系,以及指导个人所得税改革实践均具有重要意义,为我国现阶段的工薪所得税与未来综合征收的个人所得税更好地发挥调节收入分配差距的作用提供了重要依据。     

因地制宜制定个人所得税免征额的必要性和可行性浅探——基于徐州、潍坊、西安三市的实证研究

个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，它具有筹集财政收入、调节收入分配和维护宏观经济稳定的功能。我国个人所得税是于1980年为了适应改革开放、维护国家税收权益、调节收入分配的需要而产生的。2008年3月1日，个税免征额从每月1600元调至2000元，实施新的免征额后，国家税务总局发布了2008年上半年税收数据，个人所得税同比增长27．3％，比GDP10．4％的增速快一倍多，且随着CPI的上涨，居民实际收入在下降。免征额再一次成为越来越多中国居民关注的焦点，学界也特别关注个人所得税免征额的政策问题。     

关于我国个人所得税费用扣除的思考

2008年3月1日起，个人所得税费用扣除标准（免征额）从1600元提高至2000元。然而，该标准实施半年后，提高个人所得税免征额的呼声就不断响起。个人所得税费用扣除的标准应该怎样，才能真正实现税收的公平原则，缓解收入分配不公平的问题。     

个人所得税改革探索——完善个人所得税收入分配调节职能

伴随着我国经济的快速发展,我国收入分配不公问题愈加凸显.本文论述了收入分配不公的定义标准,分析了当前我国收入分配不公的主要表现及原因.介绍了调节收入分配的几种重要手段,并论述了个人所得税在收入分配调节中的重要作用.接着在分析了我国个人所得税对收入分配调节的局限性的基础上,探索我国个人所得税税制改革方向:通过拓宽税基、调整税率结构,转换税收征收模式、确定合理的免征额,使个人所得税在调节收入分配中发挥更大的作用.     

由我国个人所得税免征额调整引发的思考

<个人所得税法>从实施以来,我国已经对免征额进行了三次调整,最近两次调整的时间间隔很近,似乎个人所得税的问题只是一个免征额的变动问题.对居民来说,个人所得税问题的实质是税负的轻重和公平问题.免征额是对个人工作和生活费用的扣除,是一个动态的概念.历次免征额的调整,只是解决个人所得税问题的权宜之计,而要真正实现个人所得税调节个人收入、实现量能负担的税收公平原则,就必须对个人所得税进行全面改革.     

浅析个人所得税免征额

以免征额在个人所得税中起到的无法取代的作用为切入点,说明个人所得税中运用免征额的意义,并从我国个人所得税工薪免征额的历史沿革中总结出经验及教训,分析说明各收入阶层的纳税人的税负减轻状况的差异,还有部分高收入者税负是否提高,以及是否税负横向公平等客观事实,提出个人所得税免征额不应搞全国同步走,并提出了有关个人所得税免征额改革的建议。     

个人所得税改革探索——完善个人所得税收入分配调节职能

伴随着我国经济的快速发展，我国收入分配不公问题愈加凸显。本文论述了牧入分配不公的定义标准，分析了当前我国收入分配不公的主要表现及原因。介绍了调节收入分配的几种重要手段，并论述了令人所得税在收入分配调芍中的重要作用。接着在分析了我国个人所得税对收入分配调节的局限性的基础上，探索我国令人所得税税制改革方向：通过拓宽税基、调整税率结构，转换税收征收模式、确定合理的免征额，使个人所得税在调节收入分配中发挥更大的作用。     

从税收的课税原则看中国个人所得税的免征额

公平原则和效率原则是个人所得税的课税原则,但中国个人所得税的免征额的有关内容却有悖于公平与效率原则,影响了个人所得税职能的充分发挥。对此,应改革并完善个人所得税的免征额扣除项目和扣除方法,以实现特定的政策目的。     

公平视角下的个人所得税改革设想

个人所得税是现代复合税制体系中开征最为普遍的税种,是调节收入分配的重要工具.无论在发达国家还是在发展中国家,其对社会财富再分配的职能都受到广泛关注.随着市场经济下贫富差距问题的逐渐显现,我国个人所得税制度设计有失公平的缺陷也日益明显,这不仅没有使纳税人得到公平对待,而且影响了个人所得税发挥公平收入分配的功能.为了实现公平的目标,我国个人所得税的改革应实行综合课税模式.通过实现个人所得税的增长,以提高个人所得税的比重,进而更好地发挥公平收入分配的功能.公平不仅是我国个人所得税改革要达到的目标,更是判定改革是否科学合理的重要标准.     

国际经验对我国个税改革的启示

作为调节再分配的重要工具,个人所得税发挥着调节个人收入、促进社会公平的作用。工资薪金所得减除费用标准调整为1600元,已于2006年1月1日起施行。但1600元的免征额仍然不尽合理,不够人性化。参照美国,澳大利亚等国家的成功经验对我国个人所得税的改革启示如下：我国个人所得税应缩减税率级数,拉大税级距；应更加明确规定税前可扣除费用项目。     

个人所得税改革中的马太效应及其矫正

在中国,个人所得税是通过累进的个人所得税调节收入分配,调节高收入者的收入水平,以期缩小贫富差距,逐步实现趋于社会公平的收入分配方式。然而就中国现状来看,它不仅没有起到公平收入分配的调节作用,而且也在一定程度上放大了贫富差距的“马太效应”。因此,中国个人所得税模式改革取向,应是个人所得税的工具能发挥更好的作用。     

个人所得税税率的国际比较及其对中国的启示——以美英两国为样本

20世纪80年代以来,以“降低税率、减少级距”为主要内容的个人所得税税率改革已是大势所趋,中国目前的个人所得税税率未能很好地起到调节收入的作用,我们可以借鉴美英两国个人所得税税率改革过程的经验,结合中国国情,通过对免征额和初始税率、最高边际税率累进数及管理成本等因素的确定,选择有波动的减速累进路线。     

Elasticity of Taxable Income: Evidence from Changes in Municipal Income Tax Rates in Finland

The elasticity of taxable income (ETI) is a key parameter in income tax analysis, in terms of both efficiency and tax revenue. In this paper, I use Finnish data to analyze the ETI. I use changes in flat municipal income tax rates as an instrument for overall changes in marginal tax rates. This instrument is not a function of individual income, and thus the ETI estimates are less susceptible to bias caused by differential trends across the income distribution. In general, instruments used in previous studies do not have this feature. My preferred estimate for the average ETI is 0.21.     

含有负所得税的最优所得税再研究

文章在借鉴已有最优线性和非线性所得税研究成果基础上,结合中国国情提出含有负所得税的最优非线性所得税模型(有缓冲地带),即修正的Mirrlees税收函数,进而得出一些与以往研究不同的结论,从而进一步发展和充实了最优所得税理论。这对于在目前我国日益扩大的收入分配差距尚未根本性扭转的背景下重新审视我国现有的税收政策,通过实施负所得税制度重构收入分配政策具有重要的参考价值和借鉴意义。     

个人所得税制度的收入分配效应——基于微观模拟的研究途径

本文提供了一个微观模拟模型,用于分析我国个人所得税制度的收入分配效应.模型通过收入调整、收入时化和税收制度实施更新微观个体的收入状态,通过对微观个体收入状态的统计估算税收制度的收入分配效应.应用吉林省城镇居民的微观数据,我们对个人所得税制度的收入分配效应进行了模拟.模拟结果表明:个人所得税制度的谩计基本满足居民之间和地区之间税负公平原则;尽管目前个人所得税制度的实施没有起到明显降低城镇居民收入差距的效果,但随着居民收入水平的持续增长和收入差距的不断扩大,税收制度调控居民收入分配的能力将不断增强.     

试论调控个人收入分配的财税政策选择

根据实际情况，我国政府调控个人收入分配，在财政政策方面，应加快完善社会保障制度，加大转移支付力度，缩小地区经济差距，加大扶贫投入的力度；在税收政策方面，应进一步完善个人所得税制度，适时开征遗产税与赠与税，加强特别消费税的作用，建立个人财产税制，适时开征社会保障税。     

Dividend Taxes and Income Shifting

In this paper, we analyze whether a dividend tax cut for owner‐managers of closely held corporations encourages income shifting, income generation, or both. We use rich Swedish administrative micro data from 2000 to 2011 comprising detailed firm‐ and individual‐level information. We find robust evidence of extensive income shifting across tax bases in response to the 2006 Swedish dividend tax cut. Owner‐managers of closely held corporations reclassify earned income as dividend income but do not increase total income. The response is more pronounced for owner‐managers with tax incentives and with easier access to income shifting through a high ownership share.     

从税收公平角度看我国个人所得税制的全面性改革

公平原则是各国税制建立的基本出发点和基本原则。公平的个人所得税制将可以充分发挥其调节收入公平分配的独特功能。然而,由于在税制模式、税率结构、费用扣除和税收征管等方面的缺陷,导致我国现行个人所得税制的公平缺失非常严重。因此,必须对个人所得税制进行全面性改革,即通过转变税制模式、科学设计税率结构、合理规定费用扣除标准和完善税收征管等方面的改革,提高其公平性,以有效发挥其调节功能,实现社会公平目标。     

Distributional Effects of a Wealth Tax under Lifetime‐Dynastic Income Concepts*

Annual wealth tax is back on the policy agenda, but discussion of its effect is not well informed. When standard methodology is used and wealth‐tax burdens are measured against annual individual income, it is found that a large share of the tax burden falls on people with low incomes. In this study, we use rich Norwegian administrative data to discuss the distributional effects of wealth tax under several different income concepts, ultimately measuring income over the lifetime of family dynasties. When measured against lifetime income and lifetime income in dynasties, wealth tax is mostly borne by high‐income taxpayers and is seen as clearly redistributive.     

强化个人所得税调节功能的政策建议

个人所得税是经济发展与国家调节个人收入相结合的产物,是随着个人收入差距的逐步拉大而产生的,我国目前个人所得税的收入结构与当前我国城镇居民的所得主要来源于工薪所得这一现状是相适应的。在个人所得税发挥了积极作用的同时,也无可否认,个人所得税的流失还很严重,其调节收入分配的作用还未得到充分发挥,对不同收入项目的调节作用发挥也不平衡,客观上说明个人所税税制有必要进一步加以改革和完善。