建立财政收入监督机制的研究

一、问题　　近几年来,财政收入隐性流失问题较为突出,主要表现在：１．改变税种,混淆预算级次。采用的手法有：将中央税或共享税开成地方税;将甲税开成乙税;在入库时直接将共享收入缴入地方;使用汇总更正方法改变入库税种;将国税、地税揉在一起混征,下去一把抓,回来再分家;将中央省属企业所办经济实体税收缴入地方等办法,将中央收入截留转为地方收入。２．库外截留坐支。一是采取收多入少,或在收入任务完成之后将超收部分不入库等办法,将中央收入截转为地方收入。二是一些征收机关把税收过渡户作为“蓄水池”,作为调节入库进…     

岂可截留上级财政收入

我们在基层审计时发现,基层税务部门截留上级财政收入的现象值得我们注意。１．正常的上级财政收入以税务“滞补罚”的形式,混同本级财政收入,直接缴入本级金库。２．在税收入库时,改变税种名称。如将土地使用税和固定资产投资方向调节税（省地各半）同其他的地方税种...     

罚没款收据格式应统一

在审计中,我们发现由于罚没款收据不规范,有些被罚单位将应由自有资金支付的罚款挤入了成本;也有些监理部门坐支、挪用罚没收入,将罚没收入成为帐外资金,存入“小钱柜”。为了有效地防止被罚单位将罚没收据挤入成本,杜绝监理部门截留罚没收入,建     

“本级审”应抓住四个重点

1.抓住税收收入审计重点 财政收入的90％以上来自税收,因此,在“本级审” 时,应重点放在地税收入上。对地方税务部门的审计:一是审计税收计划完成情况,查有无挖挤截留上级收入、虚收、预收等弄虚作假完成计划任务的问题;二是审计税收政策执行情况,查有无超越税收管理权限随意开政策口子和以缓代欠、以缓代免等税收征管问题;三是审计有无扩大范围,提高比例,多提手续费而减少     

当前我国财经秩序混乱的表现、成因与对策

一、财经秩序混乱的突出表现(一)违规操作,截留、坐支财政收入现象较为普遍一是部分收费单位未将收取的行政事业性收费及时、足额缴入财政专户,私自挪用、坐支,或作为"小金库",严重违反了财经法规。二是部分地方税务征收部门,通过变换税种、混库缴纳等手段,改变预算收入级次,将应上缴的上级收入划为地方所有。(二)财政支出约束不力,专项资金缺乏管理财政支出仍属于"粗放"型管理,缺乏有效的监管机制,导致从预算核定、拨付资金,到安排使用的环节中,经常出现财政资金被挤占、挪用的现象。而专项资金作为财政资金的重要部分,更存在着难以管理、浪费严重的问题。在资金的审批上,把关不严,随意性很大。仅凭项目报告就可以批复资金,缺乏实地考察论证,从而助长了一些部门不择手段跑钱、要钱的不正之风;在资金的使用上,缺乏管理,挤占、挪用专项资金现象极为普遍。更为严     

查补下级预算收入为何难以按级次入库

一段时间以来，由于种种原因导致税收流失的现象十分严重。有的地方政府或税务机关从地方利益或局部利益出发，擅自变通税收法规的规定，竞相出台税收优惠措施，实行包税或变相包税，改变税率、税基，乱开减免税口子，混淆入库级次，截留上级预算收入。为了堵塞漏洞，加大税收稽查力度，国家税务总局、中国人民银行、财政部《关于税务稽查部门查补收入入库暂行规定的通知》(国税发[1998]194号)中明确规定：“各级税务稽查部门查补的收入除本级和上级预算收入仍按原预算级次入库外，查补的下级预算收入归查处的税务稽查的同级财政”。上级税…     

乡镇财政收入违规现象面面观

笔者在对乡镇财政决算审计中发现，一些乡镇或为完成财政收入任务，或为压低收入基数，或为逃避预算监督，千方百计地弄虚作假，使财政收入严重失实。其主要表现形式有：一是混淆入库地点。个别乡镇为完成财政收入任务，到税务部门做工作，将县级收入或其他财政收入完成好的乡镇税款，交入本乡镇金库，美其名曰“引税”。二是虚假入库空转收入。为了追求财政收入高速增长或完成收入任务，有的乡镇由财政部门先作支出将财政性资金拨付纳税人，由纳税人作税款上交入库；有的乡镇年终借款（或贷款）交入税务部门入库作收入；有的乡镇将罚没收入…     

刍议地方税务审计

刍议地方税务审计刘树军对同级财政预算执行情况进行审计，必须同时对本级地方税务部门的税收征管情况进行审计监督。按照国税、地税机构分设、各征各的税的规定，地方税务部门负责征收除“两税”、“两金”及农业税收以外的各项税收，是地方财政收入的主渠道。过去，我省...     

对外强化服务 对内强化管理 确保完成今年各项财税任务

2002年财税工作回顾 (一)财政收支任务圆满完成 2002年,本市税务部门征收的税收达到1447. 7亿元,同比增长14.1％,以全国百分之一的税务人员实现全国八分之一的税收工作量,超额完成国家税务总局下达的收入任务;本市也方财政收入完成719.8亿元,同口径增长30.0%;地方财政支出完成877.8亿元,同比增长20.8%,超额完成了市人代会确定的各项预算收支任务。     

新税收征管法规范了协税护税工作

理顺地方各级人民政府与税务部门的工作关系。新税收征管法第五条规定与旧税收征管法第五条规定相比，在地主级人民政府和税务部门工作关系有以下三个不同地方：一是适应税务机构分设的需要从单一的领导方式改为领导和协调二种方式。二是地方各级人民政府对本行政区域内税收征管工作，不论是领导还是协调都要“依法”执行，这里的“依法”既包括依照法律法规，也包括规章。三是从支持税务机关完成税收征收任务，改为支持税务机关依照法定税率计算税额，依法征收税款。表明不再立法上强调完成税收任务，也不再把支持税务机关完成税收任务作为地方各级人民政府的一项职责，强调税务机关应依法征税，应收尽收。这将对一直困扰税务机关的“计划治税”逐步向实现“法制治税”转变，产生重要而深刻影响。     

强化“收支两条线”管理的思考

随着行政事业性收费及罚没收入实行“收支两条线”管理力度的逐年加大,单位、部门公开截留、坐支资金和乱收费、乱罚款、乱摊派的现象明显减少,预算外资金管理也更加规范,但有些地方或单位却又想出了逃避财政监督的新花招。根据笔者多年从事监督检查工作的经历,发现当前“收支两条线”管理工作还存在以下一些问题:     

建立“收费大厅”的尝试

近几年来,纳入预算管理的行政性收费收入和罚没收入,逐年有所增长,已成为各级财政收入的重要组成部份。但不少地方在管理上还存在薄弱环节,诸如,执收单位乱收滥支,自收自用,挪用、截留应缴财政收入,私设“小金库”等违规现象十分严重,有的甚至引发行政诉讼,在一定程度上影响了政府的形     

乡级财政应加强真实性审计

乡级财政实行包干后,由于管理和监督没有跟上,加上地方政府的人为因素,造成一些乡级财政数字失真失实,应引起审计部门高度重视。一、乡级财政收支不真实的方方面面１．预征下期财政收入。为了完成本年的财政收入任务,将本应在下年度征收的收入提前预征,增加财政收入...     

税款入库前人为调整税种的问题应引起重视

近年来,个别税务部门为了完成上级局考核排名任务和地方政府保盘子计划,在税款入库之前人为调整所征税种。调整方式主要有以下三种:一是用汇总缴款书调整税种。征收大厅向单个纳税人开具真实的完税证后,利用汇总缴款书,将有把握完成任务的税种更改填写为税源较少且没有把握完成的税种。二是开完税证时不分或直接变     

偷税行为的博奕分析

税收是政府取得财政收入以满足其支出需要的重要保证,离开税收,政府将无法运作.税收的征收与缴纳涉及到征纳双方当事人,征税人主要是国家或地方税务机关,纳税人主要是法人或自然人.     

浅谈对税收征管部门实行重奖的弊端

依法、及时、足额征收各种税款是税收征管部门的工作职责，是国家和人民赋予税收征管部门的神圣使命。但在实际工作中，特别是在分税制财政体制实施以来，地方各级政府为了实现本级财政预算平均，确保机构运转和人员工资发放，不得不对税收征管部门进行重奖，以确保财政收入任务的完成，但由此而引发的诸多弊端，不得不应引起足够的重视。     

浅析企业消费税的税收筹划

一、消费税税收筹划概述 我国现行消费税是典型的间接税。税务部门对需要调节的特殊消费品或消费行为在征收增值税的同时再征收一道消费税,形成双层调节模式。其纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“为了调节产品结构,引导消费行为,保证国家财政收入”。     

上海财政收入增幅连续十年高于国内生产总值的增长率

新年零点钟声敲响,从上海财税部门传出捷报:2002年上海地方财政收入达到719.8亿元,同比增长30.0％,超额完成市人代会批准的全年预算收入任务。上海税务部门征收的税收达到1447.7亿元,圆满实现国家税务总局下达的税收计划目标。上海财政收入增幅连续第十年高于国内生产总值增长率,在确保上缴中央的同时,市委、市政府各项改革发展稳定的     

谈地方财政在税政管理中存在的问题及对策

一、目前地方财政在税政管理中存在的主要问题 一是地方税收征管体制不顺。税政管理就其职责而言,由地方财政部门管理,但由于现行体制没有彻底划清地方税收征管与税收管理之间的关系,税务部门不仅有征收职能,还有管理职能,使财政管理税收的职能不能得到真正落实,监督征管的制约机制和措施不够得力,难以发挥税政管理对增加财政收入,监督检查税收执行情况,堵塞税源漏洞的应有作用。     

税收机关应完善税收征管

税务机关肩负着组织国家税收、保证财政收入实现和促进国民经济健康发展的重要职责。随着对地税机关的连年审计,该系统财务管理显然逐渐规范,但是,由于种种原因,在税收征收管理中又有很多新的问题不断出现,扰乱了国家正常的经济秩序:一、不按规定征收税款一是预征税款。某市地税局直属分局为了完成2002年的任务,在某煤矿企业2002年亏损的情况下,预征2003年企业所得税900万元。二是有税不征。由于经济要发展,税收增长成为硬性指标,年年加码,致使税收征管部门为了保障下年度任务的完成,在当年任务完成的前提下,将企业当年应缴的税款不予征收,…