浅议内部控制与公司治理

一、内部控制与公司治理的概念 1．内部控制。内部控制作为现代企业制度管理的重要组成部分，是在长期的经营实践过程中。随着公司对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐形成并发展起来的自我检查、自我调整、自我制约的内在机制。美国发布的“COSO报告”将内部控制定义为“由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：（1）财务报告的可靠性；（2）经营效果和效率；（3）符合适用的法律法规”。该准则将内部控制划分为五种成分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控。控制环境是其他控制成分的基础，在规划控制活动时，必须对企业可能面临的风险进行评估，而风险评估和控制活动必须借助于企业内部信息的沟通。最后实施有效的监控，以保证内控目标的实现。[第一段]     

县级企业强化内控管理的五大障碍

内部控制是一个要靠企业的董事会成员、管理层和其他员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证：经营的效果性和效率性；财务报告的可信性；对有关的法律和规章制度的遵循性。为了实现上述的内部控制目标，内部控制应具备以下五个要求：（１）控制环境；（２）风险评价；（３）控制活动；（４）信息和沟通；（５）监督。笔者认为，目前县级企业强化内控管理存在以下障碍： 障碍之一：重视不足，控制环境差 １、认识不到内部控制的重要作用。多数企业，把内控制度当作墙上装饰物，经营目标与内控措施脱离。内控制度形同虚设，起不到应…     

谈我国企业内部控制的实施现状及改进建议

一、内部控制的具体内容内部控制可以分为内部会计控制和内部管理控制两个部分，前者在于保护企业资产，检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效率，促使人员遵守规定的管理方针。内部会计控制和管理控制二者是不可分割、相互联系的。（一）会计控制（含财务控制）是企业内部控制的核心“会计控制是指通过会计工作和利用会计信息对企业生产经营活动所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。”在市场经济环境下，通过资金筹集和运作谋求效益的最大化永远是企业管理的主旋律，因此，会计控制是企业内…     

论企业内部控制十大关系

目前在全国范围内有关企业内控制度的理论研究和实践活动正在不断深入。本文试就研究、制定和实施企业内控制度过程中必须处理好的十个重要关系问题谈些看法。一、会计控制和内部控制的关系内部控制作为一项重要的企业管理职能和市场经济基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展变化的动态系统。从上世纪初的“内部牵制”阶段到１９９６年以后的“内部控制综合框架”阶段，人们对内部控制的实践和认识经历了漫长的过程，并逐步认识到：它是一个受企业董事会、管理当局和其他员工影响的，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监…     

企业成功运用CSA的可行性分析

控制自我评估（control self assessment，CSA）是指企业内部为实现目标、控制风险而对内部控制系统的有效性和恰当性实施自我评估的方法。国际内部审计师协会（IIA）曾经总结了CSA的三个基本特征：关注业务的过程和控制的成效；由管理部门和职员共同进行；用结构化的方法开展自我评估。CSA体现了内部控制系统评价的崭新观念，是内部控制系统评价方法的全新突破。     

企业内控制度存在的问题及对策

所谓内部控制，是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。从内部控制定义看，内部控制既是管理控制又是财务会计控制。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面，从总体上透视了企业生产的各个环节。内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度实现单位管理目标。其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶，促进企业经营流程的合理化和正规化。     

吐鲁番统一营销服务公司内控制度探讨

作为旅游市场新型的运营公司，如何寻找公司发展过程中容易忽视和掩盖的管理问题，发现企业存在的内部风险和控制薄弱点并加以解决，从而提升公司内部控制管理水平和全员风险意识，促进公司整体管理水平的提高，增强企业竞争力和持续发展能力。本文从内控系统五要素（内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督）分析出发，结合吐鲁番统一营销公司管理现状，对其内控制度进行梳理，希望对完善吐鲁番统一营销公司内部控制建设会有所帮助。     

上市公司控制环境评审问题探讨

控制环境是内部控制要素中的基础要素，控制环境评审在内部控制评审中占有非常重要的地位。本文对上市公司控制环境的评审主体、评审方法和评审重点进行探讨，提出如下观点：内部审计师是控制环境的评审主体；引入“能力成熟度”模型能够提高控制环境评审的科学性；企业文化、公司治理结构、管理哲学扣经营风格等是控制环境的评审重点。     

信息时代下企业内部控制的新特点及其对策

内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行，为实现提高业务活动的效果与效率、增强财务报告可靠性及有关法律法规的遵从性等目标所提供合理保证的一个过程。一般由控制环境（ControlEnvironment）、风险评估（Risk Assessment）、控制活动（Control Activities）、资讯与沟通lnformation and Communication）、监督Monitoring)等五个相互关联的要素构成。在信息时代的大环境下，企业内部控制系统仍是由上述五个基本要素构成，框架体系并未发生实质性的改变。但是，每项基本要素的内部构成却呈现出新的内容，表现出新的特征…     

应尽快建立与现代企业制度相适应的内部审计新模式

现代内部控制论告诉我们，内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它通过监督其它控制政策和程序的有效性，来协助管理当局促成良好控制环境的建立；同时，内部审计还为改进内部控制提供建设性的意见。为适应现代内部控制论对我国内部审计的要求，加快我国现代企业制度的建设步伐，笔者认为，我国企业内部审计的发展方向应有以下思路。     

内部控制能提升企业多元化价值吗？——来自我国非国有上市公司的经验证据

党的十九大报告明确指出，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。对企业而言，就必须从“求全、求大”向“增值、增效”转变。多元化是我国企业实现扩张和跨越式发展的主要途径之一，但在很多情况下也是“粗放型发展”的缩影。作为一种有效的内部监督与风险管理机制，内部控制能否提升企业多元化价值呢？以2007—2015年我国A股非国有上市公司为样本，对此进行实证检验。研究发现：内部控制质量越高，企业多元化价值越大，证实了内部控制对多元化战略选择和执行的优化作用；进一步，内部控制对多元化价值的提升效应集中体现在内部环境、控制活动和信息与沟通这三大要素中；在控制内生性问题以及进行其他一系列稳健性检验后，主要结论依然稳健；此外，补充性检验的结果证实，内部控制对国有企业的多元化价值不存在显著影响。     

我国企业控制环境存在的问题及应对

内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的。为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制、加强并不断完善企业内部控制，有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整。在内部控制的各个要素中，环境要素是其它一切要素的核心。是其它要素作用的基础。     

优化控制环境，保障内部控制的有效实施

内部控制理论在世界企业管理史上已经有两个世纪的历史，而在我国引起广泛关注还是近几年的事。内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工制定和实施的，旨在为财务报告的可靠性、经营的效果和效益以及相关法律法规的贯彻执行等目标提供合理保证的过程。内部控制的组成要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等5个主要方面，其中控制环境是其他内部控制组成要素的基础，是内部控制的核心。     

人本管理：企业内部控制的纽带

内部控制是影响企业发展的一个内部因素，它的理论发展过程经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制框架四个阶段。内部控制并不独立于企业的机构、岗位、职能和业务之外，而是与企业的经营管理活动密切结合在一起的，它是一个在体现各种管理思想、管理理念、企业文化、价值观念的政策、程序、措施的规范和引导下指向内部控制目标的行为过程。美国COSO报告对内部控制的定义是：“内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。”     

企业内部控制与风险管理

所谓内部控制，是指为了实现企业的经营目标，企业所实施的一系列的自我调整、自我约束、自我评价以及自我控制的方法和措施。按照COSO框架，它主要包含了五个彼此之间相互联系的要素，这五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。所谓风险管理，是指企业以风险为导向，防范风险、控制风险、管理风险的过程，从而为企业的生存发展保驾护航。内部控制与风险管理的关系，我们目前普遍认为这两个概念的外延变得越来越广，     

企业集团内部控制存在的问题及对策建议

一．企业集团内部控制存在的问题 1、控股子公司缺乏良好的内部控制环境。控制环境能否有效发挥作用，在一定程度上取决于企业最高管理当局，如果控股子公司的最高管理当局（董事长或总经理）存在危害企业的行为，而母公司又没有采取相应的约束措施，就必然会给公司带来灭顶之灾。如中航油的陈久霖在新加坡公司进行独裁决策，使董事会发挥不了作用，内部审计人员成了摆设，甚至集团派驻的财务经理也被他两次调开。这种内部人控制行为致使公司其他控制环境因素发挥不了作用，从而出现一人犯错后整个公司随之陷入困境甚至破产的局面。     

强化公司治理完善控制环境

如何营造一个良好的控制环境以使内部控制有效运行？笔者认为，惟有强化公司治理，才能净化控制环境。与发展国家相比，我国的公司治理尚处于初级阶段，存在以下四个方面的缺陷，严重“污染”了控制环境，防碍了内部控制的有效运行：首先，股东的权益意识淡薄，对经营者的约束虚化。在上市公司，主要表面为：（1）国有股权缺位，被授权者（董事长）与授权者之间往往缺乏刚性的契约约束，所有者的代表被经营者同化，成为所有者对立面的现象时有发生；（2）散户股东主要以二级市场的“逐利”为主，对上市公司经营管理的内部控制兴趣不足，大股东或经营者侵犯中小股东的权益时，散户股东往往选择“用脚投票”，而不是“用手投票”，更不是“用脑投票”。在这种缺乏股东监督的不成熟股东文化氛围下，内部控制更多地维系在经营者的觉悟上，而不是奠定在制度安排的基础上，不确定性可想而知。     

行政事业单位如何健全内部控制制度

行政事业单位内部控制制度是指，行政事业单位（以下简称“单位”）为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制不是一种单独的管理制度或管理活动，也不是所有管理制度或管理活动的简单加总，其实质是针对既定的内部控制目标，由存在于管理制度或管理活动中的具有自我凋整、自我检查和自我纸束的要素有机联系在一起而形成的集合。对于单位来讲，内部控制的控制目标、控制项目、控制程序、控制环节相对简单，但仍然是不可或缺的。     

COSO报告内部控制内容的变化及其启示

1995年，以美国注册会计师协会为首的几个权威机构设立的一个专门委员会－美国反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会（COSO，即committee of sponsoring organization of the treadway commission)通过广泛的调查研究后出具了一份报告，对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会，管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率，财务报告的可靠性，遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程，相比于传统的内部控制概念，这一定义的发展在于，将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理，经营活动中实现效率，效益的原则，这个概念体现了现代意义上的适时，全程的控制观念，相应地，也将内部控制结构改成内部控制成分，包括五个方面：1．控制环境（control environment)，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学，经营方式，组织结构，人力资源政策与实务，董事会等。2．风险评估（risk appraisal)，包括风险辨识和风险分析，风险辨识有：科技的发展，顾客的需求或预期改变，竞争，新颁法律或行政命令，天然灾害，经济环境改变，资讯系统处理的中断，聘雇员的品质，训练方法及激励制度，经理人责任的改变，企业活动的性质，员工可接近资产的程度，董事 会或监督委员会不够坚定或无效等等；风险分析过程通常包括估计风险的的严重程度，评估风险发生的可能性（或概率），考量应如何管理风险，亦即评估应如何采取行动。3．控制活动（control activity)，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程度，包括业绩评价，信息处理控制，实物控制，职务分离等。4．信息与沟通（information and communicate)，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录，包括确认，记录所有有效的经济业务，序时详细记录经济业务，以便适当归类，提供会计报告，采用恰当的货币价值计量经济业务，确定经济业务发生时期，并保证在合理会计期间记录经济业务，在财务报告中恰当揭示经济业务。5．监督（monitoring)，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督，新内部控制建立在旧的结构的基础上，我们可以发现有如下变化：结构有所变化，由原来的三分法变成现在的五分法；全新提出了一个风险评估的内容；称谓有所变化，原来的会计制度变成信息与沟通，原来的控制程序称为[控制活动，要素间关系发生了变化，原来的结构并不强调其要素的联系，而现在则明确指出了要素之间的相互关系。     

内部控制对保险企业发展的保障分析

一、保险公司内部控制的含义 中国保监会有关课题组在《寿险公司内部建设与监管》一书中对内部控制的定义是：“内部控制是由寿险公司董事会、高级管理层和员工建立并实施的，为了实现公司经营目标，控制经营风险，确保股东和投保人利益。保证经营活动的合法、合规，以全部经营管理活动为控制客体，对其实行制度化管理和控制，从而提供合理保证的过程。”