前后任注册会计师沟通具体准则解读

2003年4月14日，财政部颁布了《独立审计准则第28号——前后任注册会计师的沟通》，并于2003年7月1日开始施行。该准则的颁布和实施规范了注册会计师的沟通，这给注册会计师今后的具体工作及执业质量提出了更高的要求。本就如何把握该准则的要点及前后任注册会计师沟通技巧及方法谈一点笔的看法。     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一章　总　　则　　第一条　为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通 ,明确工作要求 ,保证执业质量 ,根据《独立审计基本准则》 ,制定本准则。第二条　本准则所称前任注册会计师 ,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作 ,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师 ,是指正在考虑接受委托或已经接受委托 ,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条　如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计 ,正在考虑接受委托或已经接受委托的…     

独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通

第一条为了规范会计报表审计中前后任注册会计师的沟通,明确工作要求,保证执业质量,根据《独立审计基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称前任注册会计师,是指对最近期间会计报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作,已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所。本准则所称后任注册会计师,是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师执行会计报表审计业务的会计师事务所。第三条如果被审计单位委托会计师事务所对已审计会计报表进行重新审计,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所应视为后任注册会计师,之…     

论从公众视角重构注册会计师审计独立性

独立性是注册会计师职业道德中最重要的慨念，也是注册会计师审计的灵魂与基石,只有具备独立性，注册会计师审计才能客观公正.如果这种独立不为审计报告的使用者所接受，即便审计人员事实上是独立的，也没有任何意义这给透视审计独立性提供了一个独特的视角：注册会计师只有与他的服务对象在独立性上达成共识，审计才能发挥其功效，要做到这一点，必须从公众的视角重构审计的独立观，以促进注册会计师职业与社会公众的沟通.     

前后任注册会计师沟通障碍分析

近年来，上市公司通过变更会计师事务所规避不利审计意见，或通过提出变更会计师事务所影响注册会计师独立性的现象时有发生。鉴于此，中注协出台了《独立审计具体准则第28号——前后任注册会计师的沟通》，但在实施中仍存在着许多障碍，多数前后任注册会计师的沟通流于形式：其障碍因素体现任沟通主体、沟通程序及监管环境三个方面：     

论我国注册会计师审计责任

注册会计师审计责任的概念，有广义和狭义之分。从狭义上说，注册会计师审计责任单指注册会计师审计人员的法律责任，即审计人员出现工作失误或欺诈行为时，在法律上应当承担的责任。从广义上说，注册会计师审计责任还应包括注册会计师审计人员的职业责任，即注册会计师审计人员在承办审计业务时应当履行的职责，注册会计师审计人员的职业责任和法律责任是互相补充，紧密相连的两个概念。一般说来，法律责任是建立在职业责任基础上的，即注册会计师审计人员首先应当违反了职责，并给相关利益人带来了经济损失，其才有承担法律责任的可能。本…     

前后任注册会计师沟通规则出台

经财政部批准，中国注册会汁师协会最近发布了《独立审计具体准则第28条号——前后任注册会计师的沟通》。此前，曾发布了《独立审计具体准则——前后任注册会计师的沟通(征求意见稿)》。这份新文件，对前后任注册会计师之间的沟通以准则的形式加以规定，是为了再度蒸发审计报告中的水分，文件自2003年7月1日起施行。记者就此文件采访了中国注册会汁师协会有关负责人。     

浅议审计“期望差”

一、审计“期望差”的含义 审计“期望差”（ＥｘｐｅｃｔａｔｉｏｎＧａｐ）,是指社会公众对注册会计师（ＣＰＡ）的作用和观念与法律和现实之间的差异。 不合理期望和不合理观念是由于公众与注册会计师缺乏沟通产生的差异,又称信息差。其中不合理期望,是由于公众对注册会计师要求过高而产生的。如（１）公众认为注册会计师应揭示所有问题,即期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位中存在的严重舞弊行为,而注册会计师则认为他们无法保证能够觉察任何舞弊行为,即使是最勤勉的审计人员（注册会计师）也极易被管理当局的舞弊或包括第三…     

注册会计师审计失败的审计责任界定分析

作为独立于公司的第三方人员,对公众、股东和监管机构承担审计责任的注册会计师已成为公认的维护健康经济秩序的"经济警察",注册会计师审计责任的合理界定对其自身健康发展和更好地发挥审计作用均具有重要意义.本文从审计责任相关理论出发,分析了会计师在雅百特审计失败中的责任界定,以及证监会与众华会计事务所的争议原因,透过案例探讨了审计责任界定目前存在的问题,并提出了完善审计责任界定的建议,以期为今后审计失败案件中注册会计师审计责任的厘清提供思路.     

中注协发布三项审计准则将于今年7月1日起施行

日前,中注协修订了独立审计具体准则中的《审计报告》(第7号)和《持续经营》(第17号),拟订了《前后任注册会计师的沟通》(第28号),经财政部批准发布并自2003年7月1日起施行。 《前后任注册会计师的沟通》明确,后任注册会计师应当征得被审计单位的同意,主动与前任注册     

注册会计师关注:审计过程与审计结果比较

正一、审计过程与审计结果的关系审计过程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤,包括接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性测试,而审计结果是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位     

影响注册会计师审计诚信内部因素分析

注册会计师特别是会计师事务所负责人职业道德的缺少或丧失。审计职业道德是审计质量的重要保证，是每个审计人员在审计工作中所必须遵循的行为规范。在现实生活中，由于社会环境的影响、受种种压力，更由于自身私利的诱惑，许多注册会计师特别是会计师事务所负责人，以“为了生存”为借口，以“法不责众”为安慰，置审计职业道德于不顾，做出违反审计职业道德和法律的事．使注册会计师审计诚信受到严重影响。     

浅谈会计责任与审计责任的界定

注册会计师的审计责任和委托人（被审计单位）的会计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。随着我国社会主义市场经济体制的建立，我国注册会计师事业也在不断地发展与完善，如何对会计责任和审计责任科学合理地界定，对于强化会计核算，发展我国注册会计师事业，促进社会主义市场经济发展，都有着极其重要的意义。     

注册会计师审计失败原因探析

由于审计失败,自去年以来已有100多家会计师事务所、120余名注册会计师受到了政府有关部门的处罚。黎明股份、银广厦等一连串的审计失败案,也使审计职业界的公信力遭受到会计师事务所改制以来最沉重的打击。审计失败问题,不仅影响了注册会计师的诚信形象,甚至关乎独立审计事业的生存和发展,已经成为审计职业界密切关注的一个热点问题。因此,研究审计失败的原因,防范和避免审计失败的发生具有重要的现实意义。笔者认为,从会计师事务所和审计人员的角度来看,导致审计失败的主要原因有以下几个方面:一、注册会计师面临审计环境的复杂性,是导致…     

会计师事务所如何加强审计风险管理

会计服务业是一个高风险的行业。银广厦事件和安然事件的发生并非出于偶然,而是注册会计师审计风险的终极表现形式。随着包括“五大”在内的会计师事务所频频遭受诉讼,会计界人士更加意识到:加强审计风险管理是会计师事务所生存与发展的重中之重。笔者以为,会计师事务所应从独立性、审计质量和人员管理三个方面加强审计风险管理。     

民间审计如何规避审计风险

注册会计师未能发现会计报表中存在重大错报或漏报而发表无保留审计意见，给会计师事务所带来很大风险，注册会计师行业也经受诚信考验。民间审计为何规避审计风险，是很值得探讨的问题。笔认为可从以下方面着手。     

审计风险与重要性水平测试

当前，如何构筑注册会计师行业的自律与监管之道，强化注册会计师职业道德教育，开展审计风险的研究，已成为一个重要课题。《中国注册会计师独立审计准则》的发布，拉开了审计风险向纵深发展的序幕。审计人员应在注重审计效率的同时，防范审计风险，确保审计质量。     

谈注册会计师审计的项目组内部沟通问题

在审计的不同阶段项目组内部进行有效沟通，不仅是会计师事务所内部质量控制的重要内容，也是对审计工作进行及时有效监督的重要措施。项目组内部沟通对于控制审计风险、提高审计质量起重要作用。本文就注册会计师审计中项目组内部沟通问题进行探讨。     

审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究

以注册会计师是否因财务方面存在可能导致公司持续经营能力问题的事项或情况对上市公司出具持续经营审计意见作为审计独立性的衡量指标,分别从签字注册会计师任期与会计师事务所任期两个角度具体考察了审计任期与审计独立性之间的关系。结果发现,无论是注册会计师任期,还是事务所任期,审计任期越长,审计独立性就越低。这为我国已实施的签字注册会计师强制轮换政策的合理性提供了经验支持。     

论注册会计师审计与其它审计的关系

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计事务所进行的审计.在西方国家,注册会计师的工作机构有独资、合伙两种形式.在我国会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计事务所才能接受委托,办理审计、会计咨询等业务.会计事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税,具有法人资格.那么,它与政府审计、内部审计是什么关系,笔者就此作些探讨.