中央银行会计核算方式发展与事后监督转型研究

近年来，中央银行会计核算改革步伐的加快，带来了会计风险特征的重大变化，其风险防控要求也进一步提高。现行事后监督工作机制、监督方式和手段等面临挑战，央行事后监督转型已成为十分紧迫的要求。本文深入分析了会计核算方式变化对事后监督工作的影响，结合当前事后监督面临的问题，从监督定位、监督方式和手段、人员培养等方面对事后监督转型提出对策建议，以期对央行事后监督工作有所借鉴。     

完善人民银行事后监督职能的有效途径

自人民银行地市中心支行相继成立事后监督中心以来，开始行使对会计核算业务的集中事后监督。这对于规范人行会计行为，提高央行内部管理水平，防范资金风险发挥了积极的作用。但事后监督体系建设作为一项改革的新事物，在监督管理模式的选择和创建初期的不完善是客观存在的。正确分析当前事后监督工作存在的问题及其原因，完善监督管理制度、创新监督方法、改进监督方式、充分发挥事后监督的职能作用，是事后监督工作面临的新的课题。     

影响基层央行事后监督工作质量与效率提高的因素探析

一、影响事后监督质量和效率提高的因素（一）事后监督人员的业务培训跟不上现实需要。事后监督人员负责对会计、国库、货币发行的核算业务实施监督，随着国库TCBS数据系统的上线运行，新业务、新知识层出不穷，而国库部门开展新业务培训时，很少将事后监督人员纳入培训范围，并且相关业务资料也不向事后监督人员传递，事后监督人员对相关制度、操作规程和业务文件知之甚少，只能依靠原有的监督经验，边做边学，边学边做，采取摸着石头过河的监督方式，势必造成监督人员业务素质难以全面提高，制约了事后监督工作质量和效率的提高。     

论基层央行事后监督工作存在的问题及对策

(一)现行各自为政的管理体制，不利于事后监督工作的开展。在现行的管理模式下，事后监督中心直接对同级党委和主管行长负责，上级事后监督中心只对下级有业务指导职能，并没有直接的管理、考核、评价和再监督职责。     

事后监督中心运行中存在的问题和建议

一、存在的问题 (一)事后监督管理体制不顺，导致事后监督陷入被动局面。在人民银行全国各省市(地)分支机构设立事后监督中心的同时，总行未设立专门机构，管理模式则是同级监督、同级管理。《中国人民银行事后监督中心工作规程》虽然明确分支行事后监督中心接受各被监督部门的上级主管部门的业务指导，但对指导的渠道和方式尚未有明确的规定，存在难以协调、事后监督信息反映渠道不畅等问题。由于缺乏统一的组织领导，     

对事后监督制度选择的实践与认识思考

2004年以来，人民银行地市中心支行相继成立了事后监督中心，行使对会计核算业务的集中事后监督。事后监督体系建设作为一项改革和制度的新事物。在监督管理模式的选择和创建运行初期的不完善是客观存在的。今年上半年，就事后监督现行制度运行制度运行中存在的困难和问题讨论颇多。本人从对事后监督工作的管理实践出发，提出以下认识：     

会计事后监督中存在的问题

人民银行会计事后监督，是查防堵漏、纠正会计业务错误、防范会计风险的重要岗位。随着会计电子化程度的提高和银行会计制度改革不断深入，会计业务也在不断更新，对传统的银行会计事后监督方式提出了挑战。在新形势下，尤其是在事后监督的工作实践中，我们发现，其作用和效果并没有达到预期设想，也达不到保障资金安全的监督目标。为了对基层人民银行会计事后监督现状、[第一段]     

会计集中核算后事后监督的有效性分析

人民银行事后监督的有效性最终应表现在监督结果的有效性上，即在提高会计核算质量，防范人民银行资金风险中所起作用的程度。因此，事后监督有效性应主要涉及两方面的内容：一是确定事后监督的可控范围和在可控范围的控制内容；二是确定控制内容的控制措施，即实现事后监督有效性的途径。因此，可将事后监督有效性界定为：事后监督人员在其职责范围内，依据相关的监督制度，采取适当的监督方式，达到既定的监督目标或能有效防范和化解风险的程度。而要使事后监督的有效性得以最大程度的发挥，就要对会计集中核算后的业务新特点和影响会计有效性充分发挥的因素进行充分分析，从而制定有效的风险防范措施，做到有的放矢，对症下药，最大程度的发挥事后监督的作用。     

完善人民银行会计事后监督工作的建议

事后监督作为会计工作的一个必不可少的重要环节，在防范风险、堵塞漏洞、杜绝会计案件发生、保证人民银行资金安全等方面发挥着极为重要的作用。但与商业银行相比较，人民银行的会计事后监督工作起步较晚，目前的监督措施和手段还存在许多不完善之处，很大上影响了会计事后监督工作的质量和效率。为了进一步加强人民银行会计事后监督工作，有效防范会计风险，保障资金安全，最近我们通过现场检查和座谈方式对辖属会计营业单位的事后监督工作进行了调研。下面结合调研情况谈一谈目前人民银行会计事后监督工作存原主要问题和有关改进建议。     

做好事后监督工作防范会计核算风险

会计事后监督是事后监督部门运用手工、计算机技术手段．对会计业务执行制度、核算结果进行检查和重点审查相结合的监督机制．是对会计人员会计行为的有效监督。也是防范资金风险、规范会计核算的监督保障体系。作为防范资金风险的重要关卡，笔认为必须清醒认识当前事后监督工作中存在的问题．严格贯彻执行《事后监督操作规程》，切实发挥事后监督的作用。     

对事后监督中心发展问题的思考

人民银行各级分支行事后监督中心设立后，按照《人民银行事后监督中心工作规程》要求，积极探索做好事后监督工作的思路和方法，创新性地开展各项工作，在加强对会计核算部门的风险监控，提高人民银行内部资金风险防范能力方面发挥了积极作用。本文对事后监督中心如何进一步发展提出如下思考。     

对国库业务“集中事后监督”模式的思考

银行监管职能从中央银行分离出去后，人民银行总行决定成立“事后监督中心”，对所在行的会计核算业务，集中进行事后监督。大连市中心支行按照总行的做法，已于2004年11月份将分库事后监督业务、2005年6月份将支库事后监督业务纳入“事后监督中心”集中监督。本文拟就如何建立国库业务“集中事后监督”的模式，谈些看法。     

集中事后监督是强化操作风险防范的有效途径——对农行应城支行集中会计事后监督的调查与思考

为探究集中会计事后监督对内部操作风险防范的积极作用,促进事后监督体系的建设与完善，笔者对应城农行实施集中会计事后监督的内在动因、工作效能发挥进行了调查和分析，得到的启发是：集中事后监督是强化操作风险防范的有效途径。     

事后监督在“大监督”体系中发挥作用的途径选择

本文通过总结实践和调查研究的方法，分析了事后监督中心工作现状，认为目前事后监督存在管理体制不顺，职能定位较低、职能单一，职责不明确，监督制度滞后、宽泛，监督手段、方式与业务发展不匹配等诸多方面的问题，从而引发目前监督渠道不通、监督目标双低、监督重点难突出、监督随意性大、监督效应偏低等现象。本文认为事后监督在“大监督”体系中，必须要建立科学的、新型的监督管理机制，赋予监督中心核算监督、内控管理、会计监管、业务评价等职能，并不断提高事后监督系统的技术含量，才能有效发挥事后监督在“大监督”体系中的作用。     

新形势下事后监督的发展趋势和对策分析

目前，事后监督工作面临三大新形势。新的监督办法对监督工作提出了新的要求，即将上线的ACS系统使核算数据高度集中并引入过程监督，新的监督理念更加强调风险监督和风险评估。与此同时，事后监督面临着强化过程监督、突出重点监督、开展风险预警、日趋智能化等发展趋势。为此，事后监督工作应当进一步拓展监督职能，完善监督制度和手段、增强监督人员独立性，从而更好地适应监督工作的新形势和新趋势。     

基层国库事后监督工作亟待加强

为适应人民银行职能调整后加强内部管理、健全监督机制的需要，进一步规范国库业务，防范和化解国库核算业务风险，保障国库资金安全，人民银行系统成立了事后监督中心，将国库的事后监督工作从国库部门分离出来，由事后监督中心集中进行监督。但由于基层国库人员严重不足，导致事后监督上作弱化，部分基层国库事后监督职责仍由基层国库自身行使，严重制约着国库事后监督效用的充分发挥。多年来，由于种种原因，县级国库事后监督工作的现状不容乐观。     

事后监督管理体制亟待理顺

一、管理体制存在缺陷，引发了各种实际问题 1． 业务操作缺乏规范性。目前事后监督工 作可依据的操作规范仅有《中国人民银行事后 监督工作规程》和《中国人民银行国库会计事后 监督办法》，由于这两个办法原则性强，没有具 体的操作细则，各地事后监督中心纷纷制定了 各自的操作规程，在实际执行中不仅缺乏权威 性，而且地区间差异很大，而且，在目前的管理 体制下，基层事后监督中心在工作中遇到困难 和问题往往无处反映，得不到权威性的答复。 2． 部门之间协调难度大。以前由各业务部门 自行实施事后监督职能，解决问题相对容易、缓 和。事后监督中心单独设立后，由于总行在工作     

县级国库事后监督机制亟待完善

当前，人民银行国库资金安全和案件防范形势对事后监督充分发挥监督效力提出了更高的要求，其事后监督的职能地位也日益凸显。因此要有效发挥事后监督职能作用，强化事后监督人员的思想教育和相关业务知识的学习，完善相关规章制度办法，明确职责，正确处理横向和纵向的管理关系，强化事中过程监督，把风险关口前移。     

基层国库事后监督工作中存在的问题及建议

一、主要问题 （一）观念滞后，事后监督职能弱化。事后监督人员的思想观念仍局限于对会计核算资料进行全面的复核。没有把时间和精力投入到对重要核算环节和风险点的监督上。而且，普遍认为事后监督是一种“马后炮”工作。     

对我区事后监督队伍建设问题的思考

事后监督工作不是会计核算业务的简单延续，而是对会计核算过程的“再监督”，是独立于会计核算之外，运用专门方法、以防范资金风险为主要目的，在核算部门完成全部核算环节的基础上，对其业务处理结果的监督检查，对所发现的问题、负责督促整改。这个定位进一步明确了事后监督工作的性质、任务、职能和工作方向，也给今后事后监督队伍建设赋予了新的启示。