审计风险及其化解

一、审计风险形成的原因 （一）客观原因 1．法律环境不断变化。法律在赋予审计职业专门的鉴证权力的同时,其也承担相应的责任。如果审计人员在审计活动中因发生违约、失察等行为而提供了虚假的审计信息,并因此损害了国家、委托人、受托人或其他第三者的利益,那么上述任何一方都可以依照法律追究注册会计师的法律责任。     

注册会计师审计法律责任与审计质量

注册会计师法律责任问题一直是审计理论研究关注的焦点,审计质量的优劣也越来越受到社会公众的关注。本文讨论了审计法律责任与审计质量的关系,通过对诉讼资格、诉讼成本、诉讼收益的分析,发现注册会计师法律责任与审计质量之间存在着高风险、高质量,低风险、高质量,低风险、低质量,高风险、低质量这四种组合。具体实践表明,我国的资本市场审计处于低风险、低质量的现状。在此基础上,文章提出了健全法律制度、修改举证责任、提高赔偿风险等建议。     

谈会计责任,审计责任及法律责任

会计责任、审计责任及法律责任是独立审计中经常提及的三个基本概念,明确这三个概念的区别及其相互关系有助于强化注册会计师的责任意识,降低审计风险,保证审计质量;有利于社会公众正确理解注册会计师的审计工作,合理理解审计报告,正确区分责任,恰 当追究注册会计师的法律责任,保护注册会计师的合法权益,充分发挥独立审计在经济生活中的重大作用。　　一、会计责任、审计责任及法律责任概念的区别　　根据独立审计准则,注册会计师的审计责任和被审计单位的会计责任是二个不同意义的概念,会计责任是指被审计单位应建立、健全相关…     

审计风险的规避与控制

会计师事务所审计是一项具有高度风险的职业,面对经济全球化,在市场经济条件下针对经济活动中审计风险的诉讼始终处于居高不下的状态,审计风险理应成为审计理论界和职业界密切关注的问题。本文通过对审计风险的涵义及成因分析,提出了事务所对审计风险规避控制的应对措施。     

从审计期望差距看注册会计师法律责任

随着审计事业的发展和审计诉讼案件的增多，注册会计师的法律责任开始引起人们的关注。本文从“期望差距”角度论述了如何正确界定注册会计师的法律责任以及注册会计师如何避免法律诉讼等问题。     

浅谈经济效益审计中的审计证据

审计证据是指审计机关和审计人员获取的用以说明审计事项真相,形成审计结论的证明材料。它是证明被审计事项的性质和事实的客观依据,是审计人员形成审计意见建议结论的基础,是解除和追究行为人的经济责任和法律责任的客观依据和基础,是控制审计工作质量的重要手段。审计证据可以帮助审计人员认识审计的客观环境,提高逻辑思维能力和判断能力,增强独立性、客观性,防止主观性和片面性,减少或避免审计人员所承担的审计风险,降低审计费用,提高审计效率,使审计工作取得良好的效果。     

浅析经济信息系统的审计目标

审计本质目标是审计理论结构的枢纽,构成审计理论结构的基石,是推动审计理论研究从混沌迈向有序的轴心.基于审计本质是经济信息系统的审计本质目标探索是指探求审计作为一个就被审事项所进行的信息输入,信息加工,信息输出的经济信息系统的本质目标是什么.本文提出了审计的本质目标在于就被审计事项为审计利益相关者提供客观公正的审计信息,从审计经济信息系统论、审计本质目标的属性要求、审计假设的必然结论、注册会计师法律责任以及受托经济责任的局限性五个角度进行辅助论证.     

试述审计重要性

本文通过分析审计重要性问题,了解被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策.重要性的本意是以审计人员不舞弊为前提,即正常审计时,注册会计师应关注某一对象的某一数据,是否会因其错报,漏报而给利益相关者造成损失,最后还会导致注册会计师及会计师事务所承担法律责任.研究审计重要性是非常必要和重要的,它关乎到使注册会计师和会计师事务所高质量地为社会服务,并降低和减少审计风险,规避审计法律责任.     

由函证事件论诉讼起点报表审计程序

大量的管理舞弊与频频曝光的函证事件,不断地提示着我们,现有审计程序已经不适应高法律风险环境的要求,尽管我国今年全面实行风险导向审计模式,但是审计证据与司法证据尚无法完全接轨,一旦面临诉讼,往往会追究注册会计师的责任,因此,笔者从近几年的函证事件入手,对解决思路之一——确立诉讼起点审计程序作概要分析。     

关于经济法律责任的若干问题思考

经济法律责任是随着社会的发展和经济的进步而产生的一种新型法律责任形式。它是经济法主体在其从事经济活动中因其违法行为造成一定法律后果需要承担的责任。在我国的市场经济中,各类经济活动主体权益都需要得到相关法律法规的保护,而经济法律责任则是通过对违法主体的法律责任的追究,最终达到保护各类经济活动主体的权益的目的。经济法律责任拥有独立的地位,因此具有独立性;它是为保障社会全体的利益,因此具有社会性;同时它还具有现代性等特征。     

论政府绩效审计的应用模式

政府绩效审计应用模式可以按照绩效评价的层次确定,不同层次的绩效评价即审计评价的对象不同决定着审计的内容、方法、程序等一系列要素的组合不同,从而形成不同的绩效审计模式。政府绩效审计应用模式可以分为公共部门绩效审计、公共项目绩效审计、公共资源绩效审计模式。三种审计模式有共同特征但也存在差异。     

The impact of litigation risk on the association between audit quality and auditor size: Evidence from China

We examine whether audit quality varies across different sizes of CPA firms under high or low auditor‐specific litigation risk exposure. We measure audit quality by the issuance of modified audit opinions and the audit fees charged to clients, and we use the organizational form of CPA firms as the proxy for auditors’ litigation risk exposure, where a partnership (limited liability) CPA firm represents a high (low) litigation risk exposure. Built on Choi, Kim, Liu, and Simunic's (2008) theoretical framework, we hypothesize that the litigation risk exposure of CPA firm moderates the association between auditor size and audit quality. Our results show that when the auditor's liability is capped (i.e., registered as a limited liability form of CPA firm), larger size CPA firms are associated with higher audit quality when compared to smaller size CPA firms. However, this positive association between auditor size and audit quality disappears for audit firms that are subject to high litigation risk exposures (i.e., registered as a partnership form of CPA firm). Our research provides new insights on the impact of auditor‐specific litigation risks on the relation between audit quality and auditor size. In particular, we show that only when auditor‐specific litigation risk is limited, do large CPA firms appear to perform higher quality audits than small CPA firms.     

国家审计边界的定位：公共产品供给主体演进视角的分析

历经30多年的渐进式经济体制改革后,我国公共产品的供给主体呈现了多元化的趋势。由于政治体制改革与经济体制改革不同步,国家审计边界在制度上依然被定位于公共财政,这与不断发展创新的审计实践形成了许多内在的矛盾。为适应公共产品供给主体的多元化,国家审计边界应进行适当拓展,由现在的公共财政拓展为公共产品,与国家审计的公共受托责任及国家审计"免疫系统"功能相协调,以提高政府效率和社会管理水平、降低市场交易费用、建设服务型政府、促进社会主体间的利益和谐、实现国家善治。     

公民参与对公共利益界定的价值

公共利益的实体界定是难以实现的,为此从程序上对公共利益进行界定成为必要的选择。公民参与对公共利益的界定,符合现代民主理论与实践的要求,并有利于各方对公共利益的接受、实现实质法治、控制行政裁量权。为实现公民参与对公共利益的界定,有必要进行制度上的建构及作出合理的限制。     

严监管与审计质量改善——基于证监会138号《新规》的自然实验

以沪深A股上市公司2016—2019年样本数据作为实验组,选取同期中国大陆在中国香港上市的由内资事务所及国际四大审计的三组公司（H股、红筹股和民营股）作为对照组,采用DID方法实证检验了严监管与审计质量改善的相关性。结果显示,严监管的《新规》导致会计师事务所面临更高的惩戒与诉讼风险压力,能够对会计师事务所强化法律责任与声誉管理起到积极作用,从而能够普遍改善会计师事务所的审计质量;进一步地,相较于小规模事务所,《新规》促进大规模事务所审计质量改善的效果更显著。     

审计学科应当是法学学科门类中独立的一级学科

审计学目前是管理学门类工商管理一级学科下会计学二级学科所属的三级学科,这种学科定位明显不符合审计学的学科属性,尤其是无法包容国家审计的内涵。从审计的三大类型：国家审计、内部审计和社会审计来说,审计是法治国家和法治社会建设的重要工具,应属法学学科门类,但又显然不能归属于法学门类的任何一级学科。因此,审计学是有独立研究对象的法学门类的一级学科,即法学门类的第7个一级学科。     

新公共管理与政府绩效审计

新公共管理兴起于20世纪70年代末,是公共行政模式由权力至上发展到责任至上的进化历程,其核心特征是对政府绩效及其责任的高度关注。新公共管理导致政府绩效审计从政治意义上的权力制约机制转变为权力制约和绩效评估并重的政府治理工具,为政府绩效审计的发展提供了方向性指引。本文认为,为推动我国政府绩效审计的发展,需要科学界定政府绩效审计的内容和审计信息的种类,建立审计信息披露制度,建立和完善以绩效为导向的预算评价体系和绩效审计系统的制度设计。     

诉讼风险如何影响事务所低价揽客经济后果?——来自公司盈余管理的经验证据

近年来,会计师事务所低价揽客行为频发,其经济后果受到广泛关注。在此背景下,基于诉讼风险视角,实证检验事务所低价揽客行为对企业盈余管理的影响。研究发现,存在低价揽客行为的事务所审计的客户公司有着更高程度的盈余管理,但这种关系主要由非十大所的低价揽客行为所驱动;当诉讼风险增加时,事务所低价揽客与公司盈余管理之间的正向关系有所减弱,诉讼风险的这种调节作用主要存在于非十大所审计的企业以及进行正向盈余管理的企业中。这些结果表明,与大所相比,小所的低价揽客行为在加剧企业盈余管理方面产生的经济后果更为严重,而较高的诉讼风险可缓解这一行为带来的不良后果。因此,抑制企业盈余管理,应有针对性地规范小所的审计定价行为,加大其低价揽客行为的诉讼成本。     

建立一种新的审计监管和收费模式——同行业审计基金制度

注册会计师承担的是社会责任,却受雇于某一委托人,并从委托人手中接过决定其经济状况的审计费用;这不免让人怀疑当注册会计师与委托人观点不一致时,能否抗拒利益诱惑保持独立性。通过对这种失衡审计收费模式的分析,找到平衡的中间力量,并提出了一种新的审计监督和收费模式的构想。     

我国《审计法》修订路径及其启示

从国际上来看,政府审计由财务审计向绩效审计和责任审计扩张正成为一种潮流。我国政府《审计法》修订源于政府的转型和加强对公权运行监督的需要。《审计法》修订的路径选择揭示公法修订要有充分的理论储备、广泛的社会互动和科学的成本效益分析。