对合并会计报表审计的探讨

尽管从世界范围来看,合并会计报表存在已达百年之久,但是在我国尚属一个新的领域,不仅企业的财务人员对之相当陌生,就是对注册会计师来说也是一个新的难点和热点。一、合并会计报表审计的涵义及特征合并会计报表审计是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要...     

我国地方公共品供给制度缺陷分析

地方公共品资源配置的横向制度安排以政府为主。随着我国社会主义市场经济体制框架的确立，财政不断退出竞争性领域和私人品供给市场，巩固和加强其公共品的供给职能。分税制的实行和财政分权的进行使地方政府拥有了独立的地位和自主预算权，但是地方政府并非地方公共品唯一有效的供给主体，私人部门和投资在我国地方公共品的供给中发挥着不可替代的作用，     

谈合并会计报表的审计

<正>合并会计报表审计是指注册会计师依法接受委托,按照独立审计准则的要求,对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序,获取充分、适当的审计证据,并对合并会计报表发表审计意见。随着资本的流动,企业收购兼并、参股控股活动日益频繁,合并会计报表     

独立审计准则问答(三)

独立审计准则问答（三）□良文○什么是会计报表审计？如何理解会计报表审计的范围？●会计报表审计是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的会计报表实施必要的审计，获取充分、适当的审计证据，并对会计报表发表审计意见。理解会计报表审计...     

浅谈审计委托模式的改进

目前,审计委托权由公司经营者行使是造成注册会计师无法保持应有的独立性,从而导致独立审计失败的重要原因之一。而我国国有控股公司内部治理结构上的缺陷又是造成审计委托权实际上由被审计人的经理层行使从而导致审计失败的根本原因。本文提出:要真正做到由完全独立于公司经营者的机构行使审计委托权,维护注册会计师的独立性,有必要从公司外部引进独立的第四方作为审计委托人,也可从制度上防范和减少审计失败,提高注册会计师的社会公信力。     

重视业务培训 确保审计质量

重视业务培训确保审计质量高质量的工作成果需要高素质的工作人员来取得。河南省豫州会计师事务所靠过硬的审计质量分别被河南省和郑州市税务机关称为“审计信得过单位”，委托单位称赞该所是“可以信赖的事务所”。其重要的一条经验就是将业务培训作为提高审计质量的一项...     

会计报表审计与纳税审核的侧重点比较

会计报表审计是注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见的行为。纳税审核是指注册税务师依法接受委托,对被审核的纳税人的纳税申报或应纳税资料或应享受的税收优惠资料,进行独立审核并发表审核意见的行为。笔者从多年执业经验感到,在实务操作中,会计报表审计与纳税审核各有各的侧重点;充分认识这些差异,有助于我们更好地完成这两类业务。 审计关注的侧重点 及审计的主客体会计报表审计主要对资产负债表、损益表及现金流量表三大报表审计。其关注的重点是会计主体是否遵循了国家的有…     

合并会计报表审计的特殊考虑

一、问题的提出所谓合并会计报表审计，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审计单位的合并会计报表实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对合并会计报表发表审计意见。随着我国市场经济的发展，企业规模越来越大，走集团化发展道路的越来越多。依据我国相关法律、法规的规定，许多集团公司应该编制合并会计报表。因而，在注册会计师面前就存在一个问题──如何进行合并会计报表审计。从近年合并会计报表审计来看，在规范其审计程序与方法等方面还存在着诸多难点，并且有部分会计师事务所和注册会计师对…     

第二批独立审计准则讲座之六 期初余额和期后事项

第二批独立审计准则讲座之六期初余额和期后事项□岳保山侯雪珍一、期初余额的涵义《独立审计准则第１号——会计师表审计》中明确指出：“首次接受委托涉及的会计报表期初余额,或在需要发表审计意见的当期会计报告中使用了前期会计报表的数据,注册会计师应进行适当的审...     

独立审计功能扭曲的四大成因

独立审计作为一种制度安排,其设计的本意是“鉴证财务会计信息的可信性,在实施审计工作的基础上合理确信被审计单位会计报表是否不存在重大错报。”深究其实质就是防止会计信息的欺骗。在资本市场中,投资者最担心的并不是股票市盈率的高低,而是信息披露是否真实、准确和完整,是否会受虚假信息蒙骗。我国独立审计制度的设计和安排,其出发点定为防止欺骗,本身并没有错。但问题的关键在于该项制度的执行,在于注册会计师“独立、客观、公正”执业立场和运作程序的保证。反观中国资本市场连续发生的一系列会计造假案件,独立审计的功能一次又一次…     

会计师事务所的内部治理:理论、原则及其对发展战略的含义

会计师事务所的内部治理是专业人士自主协调核心资源的过程,而品牌资源作为事务所的最核心资源,具有准公共物品属性(竞争性和非排他性),因此事务所内部治理是私人部门中出现的公共治理问题。相应地,本文引入了自主治理理论及其原则作为会计师事务所内部治理的理论基础和应用原则,并讨论了事务所内部治理原则对若干发展战略的含义。     

信息税及其对证券市场会计信息披露问题的治理

随着我国证券市场的发展,证券市场的法定信息披露、信息披露监管、会计准则建设等信息的公共服务越来越重要,而证券市场现行较为单一的证券交易税收制度作为公共服务开支的来源很难保证这些公共服务的有效提供。开征信息税所产生的收入、支出和调节等作用会产生一定的政策效应,如提高证券市场信息披露利益相关者对虚假信息披露问题进行治理参与的积极性,提高信息披露监管、信息披露规则建设和合法信息权利保障工作的财力支持,从而有利于证券市场信息披露质量、信息监管质量的提高,有利于证券市场有效性的提高和信息披露利益相关者合法权益的维护。     

市场 政府与会计监管

本文以经济学中的公共物品理论为基础,并从社会优化选择的角度,提出了理性的会计监管是确保资本市场提供充分信息的重要手段。与民间自律相比,政府主导的独立监管模式在解决市场失灵、提高信息质量方面更具优势。本文最后提出了在我国建立以政府为主导的独立监管模式的初步框架。     

Establishing the representational faithfulness of financial accounting information using multiparty security,network analysis and a blockchain

This paper aims to develop a design for an accounting information system that will enhance the representational faithfulness of financial reporting information. One of the functions of financial reporting is to aggregate and report the entity's private data. This paper shows that recognizing that some of the firm's private data is already shared with others allows the methods of multiparty security to be applied to the reporting and audit processes. We contend that using both public key cryptography and network analysis allows the identity of an entity to be modelled as a place on a network. We also develop accounting recordkeeping techniques to balance public access with privacy using a blockchain. Taken together, these three design ideas can enhance the representational faithfulness of financial reporting systems because they use shared data from independent entities, a transparent system, and open-access immutable storage. Faithful representation is enhanced because information from this system can be used by auditors to support their audit opinion or by stakeholders who need credible information about the entity.     

Government Accounting: An Assessment of Theory, Purposes and Standards

Government accounting and financial reporting aims to protect and manage public money and discharge accountability. These purposes, and the nature of public goods and tax financing, give rise to differences with commercial accounting. This is not yet reflected either in government accounting standards in English–speaking developed nations or in international public sector accounting standards. All of these are heavily influenced by private sector practices, which favour the accrual basis and consolidated reporting. This article argues for a gradual symmetric approach to accruals and a combination of government–wide and fund reporting. The author also proposes some broad accounting principles to promote political and economic accountability.     

税务会计模式的国际比较

税款的会计处理不是税务会计。根据不同的标准,世界各国的会计模式可以有不同的分类。而根据税法对会计的导向作用不同,税务会计的模式可分为统一模式和独立模式。我国税制改革与会计改革的不断推进,使两者的目标和原则出现差异,建立适合我国国情的税务会计理论体系,已经成为现代税收制度(特别是企业所得税)应对差异、不断发展与完善的必然选择。     

论会计信息资源的配置机制——对会计信息公共物品论的反思

本文以经济学中的公共物品理论和信息经济学相关理论为基础 ,对当前的会计信息公共物品属性的观点进行了反思。通过界定“复合品”和“核心效用”两个概念 ,本文推导出会计信息产品在特定消费群内仍是私人物品 ,市场机制是配置会计信息资源的基本手段。但会计信息产品的质量具有难以检验性 ,关于会计信息产品质量的信息在企业与投资者之间分布不对称 ,为政府管制提供了理由。     

我国上市公司内部控制缺陷的影响因素研究

本文以2009年深圳股市445家上市公司为研究样本,利用Logit模型对我国上市公司内部控制缺陷的影响因素进行了实证研究.研究发现:资产规模、盈利能力与内部控制实质性漏洞显著负相关;重大重组与内部控制实质性漏洞显著正相关.审计委员会会议次数与内部控制实质性漏洞显著负相关,审计委员会规模、审计委员会中独立董事比例与内部控制实质性漏洞相关性不显著.     

Laffer effect, gross substitution, marginal cost of public funds and the level property of public good provision

This paper examines the Laffer effect in the Ramsey tax-model with linear consumption taxes and a representative consumer. It is assumed that the private goods and the public good are weakly separable. It is demonstrated that if all of the private goods are weak gross complements to each other, then the Laffer effect does not exist, in other words, higher tax rates can always achieve more tax revenue. In contrast, if all of the private goods are strict gross substitutes, then the Laffer effect does exist. Moreover, if all of the private goods are weak gross substitutes, then the government cannot fully acquire the leisure endowment through taxes on consumption goods. We also show that gross substitution works to raise the marginal cost of public funds.     

建立我国独立税务会计的思考

目前,我国实行的财务会计与税务会计的混合模式,影响了财务会计信息和税务会计信息的质量,进而影响了会计目标的实现,因此,我国应尽快确立以所得税和增值税为主体的复合制独立税务会计模式,构建我国税务会计概念框架,建立我国税务会计账簿体系.