审计复议法律制度的特点及其完善

审计复议法律制度是审计机关依法自我纠正错误的一种内部行政监督制度.建立和完善审计复议法律制度,充分发挥审计复议这种内部行政监督机制,既有利于加强审计机关的内部监督,用法律的力量约束和控制行政权力,制止和纠正违法与不当的审计行为,防范审计风险,提高审计质量;也有利于维护社会经济秩序,恢复和补救被侵害的行政相对方的合法权益,实现"有权力行使就有法律救济"的法治理念.     

组织权力分类及其属性研究

为探析组织权力要素及相应的组织权力,剖析权力要素的属性特征及特征之间的某些联系,通过深入访谈并采用结构化问卷调查,对实证数据进行统计分析处理。结果表明:组织权力要素包括人事管理、资源管理、上级支持、制度管理、成员关系和专业能力;相应组织权力为人事决策权、资源决策权、上级支持权、制度决策权、关系影响权和能力决策权。结果还表明:组织中权力在领导者和员工之间的分布是多元的、也是不均衡的;同时,员工的权力需求是客观存在的、也是强烈的。     

拓展烟草行业事前审计范围 提升内部审计“防疫”功能

近年来,烟草行业注重内部审计组织建设,实行审计委派制,从制度上保障内审人员充分发挥专业优势,规范企业经营管理行为,内部审计在企业经管理中的作用已得到各级领导的重视。但是,由于种种原因,目前内部审计仍然以事后监督和评价为主,事前审计的广度和深度都难以适应行业发展的要求。扩大事前审计范围,对提升内部审计的"防疫功能"起着十分重要的关键作用。     

独立审计市场政府监管失灵及对策研究

在对独立审计市场的监管中,政府可能由于信息不完备、权力寻租和机会主义行为以及组织规模增长过快造成监管失灵。为完善独立审计市场监管,防范政府监管失灵,应妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置,坚持政府依法监管,避免权力寻租,构建全方位多层次的监管法律制度体系,重视对政府监管权力的问责和约束,建立运转高效、协调有序的监管体制,避免监管资源重复配置。     

基于复杂系统自组织理论的国家治理与国家审计定位分析

本文运用自组织理论,从复杂系统的自组织性和社会发展演进角度对国家审计作为一种制度安排,对于国家治理的不可或缺性和组织内生性进行了新的诠释;从墒减原理、耗散结构和非线性机制等角度对国家审计作为保障国家经济社会健康运行的"免疫系统"本质进行了深入分析,总结了自组织理论在国家治理中一些启示性的结论;在分析国家治理耗散结构特征基础上,提出了"审计信息共享度"是国家治理大系统中重要的一个序参量的观点;就国家审计如何依据国家法律用权力制约权力,发挥揭示、抵御、改进和预防等"免疫"功能,从而提高国家治理这个大系统自组织能力等方面的问题提出了新的见解。     

论审计监督在党和国家监督体系中的完善

审计监督作为党和国家监督体系的重要组成部分,应从以下几方面进行完善:一是健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的审计监督体系,党的统一领导是审计监督的根本,全面覆盖是审计监督的目标,权威高效是审计监督的导向;二是增强审计监督的严肃性、协同性、有效性,审计机关和被审计对象都要认识到审计监督的严肃性,要推动审计监督自身协同和审计监督与其他监督的协同,要通过科技强审、制度强审和人才强审提高审计监督的有效性;三是审计监督要确保权力为人民谋幸福,审计监督通过推动权力运行的决策科学以及关注扶贫、支农等民生项目,进一步推动科学决策的坚决执行,以确保权力为人民谋幸福。     

推进审计力度的自身建设新举措

要将审计权力关进制度的笼子里,使审计权力不可任性、不能任性,使审计人员不敢腐败、不能腐败,关键要编织一个坚硬、严密的自身建设制度,并确保审计权力能正当发威,而不是滥用。审计机关在发现腐败问题、参与惩治腐败方面应当充分发挥国家财政"看门狗"的职能优势,以高度的责任感、使命感和主动意识,为推进政治体制发展和改革、强化惩治和预防腐败贡献更大智慧和力量。     

现代企业制度下内审工作刍议

内部审计在现代企业制度中占有十分重要的位置,没有企业内部审计,企业的自我约束机制就不健全,没有企业的自我约束机制,就谈不上现代企业制度。笔者认为,在现代企业制度条件下,要做好内部审计工作,关键是转变观念,突破财务审计的狭窄领域;突破事后审计的局限性;建立以内部控制评价为基础的审计方法体系;拓宽审计领域,逐步以计算机审计替代手工查账,培养高素质内部审计队伍。一、建立以内控评价为基础的审计方法体系内部控制制度是企业建立自我调节,自我制约,自我监督的一种有效的管理控制系统,是现代企业制度的重要组成部分。内部审计工作就…     

组织治理状况、制度审计和审计效率效果:理论框架和例证分析

广义行为审计的最终目标是抑制缺陷行为,有两个审计路径,一是直接对具体行为进行审计,称为交易审计路径;二是对约束具体行为的制度进行审计,称为制度审计路径。不同审计路径下的审计效率效果受到被审计单位组织治理状况的影响,当组织治理有效性较低时,采用交易审计路径或制度审计路径的审计效率无显著差异;当组织治理有效性较高时,采用制度审计路径的审计效率高于交易审计路径的审计效率。在审计效率既定的前提下,当组织治理有效性较低时,交易审计的审计效果可能好于制度审计路径;而当组织治理有效性较高时,不同审计路径的审计效果可能无显著差异。被审计单位组织治理状况影响制度审计路径的效率和效果。     

深化预算执行审计的几点思考

目前的预算执行审计工作还存在一些问题,主要是:一些地方对预算执行审计工作认识不到位,重视不够,组织领导不力;一些审计机关执法不到位,有的没有严格执行“两个报告”制度;审计目标不够明确,重点不够突出,审计质量不高;有的审计程序不够规范,审计内容不完整,审计行为随意性大;在审计技术方法和手段上,还不适应当前预算执行审计工作的需要;个别审计机关甚至同本级财政部门一起挖挤上级收入,干扰了上级审计机关对下级政府的决算审计等等。如何解决这些新情况、新问题,笔者认为应从以下几点着手:一、严格执行“两个报告”制度,进一步提高报告…     

董事会特征、CEO权力与外部审计需求

本文在委托代理理论的框架下,运用高阶梯队理论,实证考察了董事会特征对外部审计需求的影响以及CEO权力对二者关系的调节作用。研究发现,董事会财务背景有助于促进上市公司产生高质量的外部审计需求,而董事会独立性对高质量的外部审计需求没有显著影响。进一步研究发现,董事会财务背景对高质量外部审计需求的促进作用仅仅局限于CEO权力较弱的治理环境,而当管理者权力较强时,董事会财务背景对高质量外部审计需求的促进效应被弱化。这些研究结论对上市公司完善独立董事制度以及CEO选拔机制有一定的启示意义。     

审计“免疫系统”功能实现的制度基础和路径研究

国家审计“免疫系统”理论的提出,对于审计理论和审计实务工作有重大的推动作用。本文以中国当前经济形势发展的现实为出发点,认识建立国家审计“免疫系统”的必要性,探讨了国家审计“免疫系统”功能实现的制度基础和路径选择。本文认为国家审计“免疫系统”在组织结构上,应建立更灵活、具有自我组织适应特征的组织框架;在技术、人力资源和系统耦舍等方面完善国家审计“免疫系统”的构成要素;在审计技术方面,重点发展具有一定智能性、仿真特点的审计“免疫检测系统”．从而使国家审计“免疫系统”功能拓展真正落到实处,具有可操作性。     

审计机关组织模式和审计效果——以规制俘获理论为研究视角

审计机关组织模式有两种,一是纵向集权/横向集中模式,二是纵向集权/横向分割模式。将国家审计作为审计规制,以规制经济学为基础,建立一个解释两种审计机关组织模式下审计效果之差别的理论架构,并用这个理论架构来分析湘潭市审计局的审计"四权分离"模式。结果表明,在纵向集权/横向集中模式下,审计主体被俘获的可能性较大;在纵向集权/横向分割模式下,审计主体被俘获的可能性较小。将审计立项权、审计查证权、审计审理权、审计执行权进行横向分割,具有解决信息不对称、权力分割和权力监督三方面的效果,能够发挥审计规制俘获阻止的功能。湘潭市审计局推行审计权"四分离"的组织模式实现了从纵向集权/横向集中模式向纵向集权/横向分割模式的转换,从而大大降低了审计规制俘获,提高了审计效果。     

研究型审计:一个理论分析框架

研究型审计是现今审计实务和理论界关注的热点问题.文章首先对研究型审计进行了理论分析,认为研究型审计强调以研究的思路方法开展审计,基本出发点是创造更高审计价值,更好服务国家治理现代化.其次文章构建了研究型审计的理论分析框架,发现研究型审计需要深入解构财政财务收支与治理主体提供治理服务的逻辑关系,将监督财政财务收支与监督治理主体履职和提供国家治理服务结合起来,需要关注党和国家经济方针政策与重大决策部署、地方治理的审计监督需求以及审计自身演化发展.最后从转变审计战略监督的审计新理念、探索中国特色的制度基础国家审计模式、探索"权力—制度—行为"审计发现问题的分析思路,以及探索监督合力的研究型审计作用发挥新方式等方面对研究型审计发展提出了建议和思考.     

浅谈审计的独立性和权威性

一、审计独立性和权威性的关系 独立性是指审计组织和审计人员在审计过程中独立行使法定的审计权力、履行审计职责的行为。审计组织和审计人员的审计行为只受审计准则和审计规范的指导．不受其他组织和人员的影响，审计组织和审计人员对审计事项独立地做出判断、提出处理处罚和意见建议。     

团队生产、审计主题和审计客体选择

任何组织都是团队生产,审计是应对团队生产中的机会主义倾向的重要制度设计。然而,是团队整体还是团队领袖应该作为审计客体呢?文章的分析表明,领导制度和治理状况是影响审计客体选择的基础性原因,这两个原因通过经管责任的可分离性和审计主题来影响审计客体选择。在分工负责制下或治理不健全时,团队领袖可能成为审计客体;当领导责任和主管责任可分离时,团队领袖可能成为审计客体;当特定行为成为重要的审计主题时,团队领袖可能成为审计客体。上述理论框架对现实生活中的审计客体选择多样化具有解释力。     

组织中自我领导对个体创新行为的影响研究

一直以来，组织领导学的研究重点在于团队或组织领导者以及领导者与下属之间的关系。自我领导以及自我领导对组织个体创新行为的影响的研究在国内研究成果不多。本文试图通过对自我领导的概念内涵、组织中个体创新行为的界定、以及自我领导对组织个体创新行为的影响的研究，总结出自我领导与个体创新性行为的关系模式。研究结果不论对领导学研究领域还是创新性研究领域都有一定的借鉴作用。     

政府审计双向管理模式研究

政府审计部门一方面代表政府权力对政府经济活动进行监督,其组织机构属于政府权力机构;另一方面,由于政府审计工作的特殊性,要求审计人员遵循审计职业规范.基于此,可对政府审计进行以行政管理为基础、以审计质量监督为核心的"行政管理+职业化管理"的双向管理.     

政府审计和公共权力的制约与监督：基于信息经济学的理论框架

在党和政府的重要文件中,政府审计一直被作为权力制约和监督机制。以信息经济学为基础,按委托代理关系、机会主义、治理机制和政府审计的逻辑顺序,分析政府审计为什么能够以及如何对公共权力进行制约和监督。公共权力及其运行离不开委托代理关系,由于信息不对称、激励不相容和环境不确定,公共权力机会主义必然出现。在应对公共权力机会主义的治理机制中,事前审计是制衡机制,跟踪审计是监督机制,事后审计是问责信息保障机制,审计基本功能是鉴证公共权力机构在责任履行、资源使用、信息报告、最大善意和运行机制等方面是否存在机会主义行为。     

我们是怎样对两家银行进行审计的

在上级审计机关的按排和领导下,我们今年较好地完成了对县两家银行资产、负债及损益情况的审计和审计调查、审计总额达2.4亿元,查出违纪违规金额2,250万元,收缴财政14.5万元,退还企业33.3万元,从而有效地规范了金融行为。在思想上坚持一个"适"字。审计前,我们两次以会代训,组织金融审计人员认真学习讨论了 A、B行审计实施方案。在实施审计过程中,我们大胆实践,排除阻力,依法审计,取得良好的效果。在内容上坚持一个"重"字。以"两行"的审计情况看,银行在资产负债管理和营运中存在的主要问题是资产质量不高,不良资产的比例大,盈亏不实。截止九四年末,县A、B 两行不良资产分别占总资产的87.6%和34.9%,虚盈62万元,实际亏损212万元。主要原因是企业亏损占用和盲目上项目及银行内部三查制度没有落实。