股息经济性双重征税国际借鉴

我国现行的所得税存在对公司利润征收企业所得税和对股东分配的股息征收个人所得税的经济性双重征税,有悖于税收的公平、效率原则.目前,绝大多数OECD国家都将公司所得税与个人所得税做不同程度的结合,采取各种方法和减免税措施,尽量消除或减缓经济性双重征税.本文旨在探讨我国所得税制改革中,如何借鉴市场经济国家的做法,结合我国实际情况,在现行所得税制框架下,利用税收杠杆来免除或减缓股息经济性双重征税的对策和措施.     

缓解(免除)股息经济性重复课税问题探讨

目前,绝大多数OECD国家都将公司所得税与个人所得税作不同程度的结合,采取各种方法和减免税措施,尽量消除或减缓经济性双重征税。本文旨在探讨我国所得税制改革中,如何借鉴市场经济国家的做法,在现行所得税制框架下,利用税收杠杆来免除或减缓股息经济性重复课税的思路、对策和措施。     

免除我国经济性重复征税的方式选择探析

中国现行的“古典制”所得税存在着对公司利润征收企业所得税和股息征收个人所得税的重复征税，在资源配置效率方面导致公司部门与非公司部门之间的扭曲、股利分配和保留利润之间的扭曲、债券和股票之间筹资方式的扭曲等一系列问题；在税收负担公平方面导致公司与非公司企业税负不公，也没有体现税收纵向公平原则。通过对免除经济性重复征税的主要方式的简单介绍，结合中国实际，指出应在短期内采用股利所得免税法来缓解对股息的重复征税；从长远来看，最终应采用较为理想的归集抵免制。     

免除我国经济性重复征税的方式选择探析

中国现行的古典制所得税存在着对公司利润征收企业所得税和股息征收个人所得税的重复征税,在资源配置效率方面导致公司部门与非公司部门之间的扭曲、股利分配和保留利润之间的扭曲、债券和股票之间筹资方式的扭曲等一系列问题;在税收负担公平方面导致公司与非公司企业税负不公,也没有体现税收纵向公平原则。通过对免除经济性重复征税的主要方式的简单介绍,结合中国实际,指出应在短期内采用股利所得免税法来缓解对股息的重复征税;从长远来看,最终应采用较为理想的归集抵免制。     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

从国外税改看我国个人所得税改革

一、我国现行个人所得税制存在的主要问题 1994年的税制改革，将原有的个人所得税、个人收入分配调节税和城乡个体工商户所得税合并为现行个人所得税。从10多年的运行效果看，现行个人所得税制在增加国家财政收入、调节社会收入分配、完善税收杠杆调控体系等方面，都发挥了很好的作用，基本形成了一套较为完善的制度。然而，随着经济体制改革的不断深入，个人所得税制度在运行过程中也逐渐暴露出一些弊端，与当前的社会经济生活不相适应，严重妨碍了应有功能的有效发挥。主要表现在：     

关于我国农业税制改革的思考

已走过四十余年历程的中国农业税日显老态，其弊端随着经济的发展不断显露，本文对其缺陷逐一加以分析，提出取消现行农业税，相应地扩大我国增值税、消费税，土地使用税的征税范围和对农业收入征收所得税的解决方案，并指出逐步消减乃至彻底取消农业税收将是WTO框架下我国农业税制改革的发展趋势。     

哪些个人收入可减免所得税

根据《个人所得税税法》规定,国家对工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得等11项个人所得应征收个人所得税。但对残疾、孤     

涉农税制改革系列问答（十）

涉农税制改革系列问答（十）徐增宏３１、什么是企业所得税？答：企业所得税是国家参与企业利润分配，对在我国境内的内资企业生产、经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税是在这次税制改革时，把原来征收的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并...     

加强征管提高个人所得税征税效率

据家税务总局的统计资料显示,2001年全国税收总计15000亿元,其中个人所得税995.99亿元,仅占全部税收收入的6.6％,远低于市场经济国家30％至40％的水平。这说明我国个人所得税征税效率较低,没有实现足额征收。 分析个人所得税收入构成,工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得组织的税款,一直是个人所得税的主体,占个人所得税总收入的90％。个人所得税对工资、薪金所得和个体工商户的生产、经营所得的征收管理是成功的,税收制度在约束这两项所得方面也具有较高效率。影响个人所得税足额征收,造成个人所得税征收低效率的主要原因是:个人所得税对于劳     

什么是利息税

所谓利息税就是指对个人储蓄存款利息收入征收的个人所得税。实际上,利息税不是一个独立的税种,是现行个人所得税的一个组成部分,是对个人应税所得中的储蓄存款利息所得,按税法规定税率征收的个人所得税。将个人储蓄存款利息作为个人应税所得的一个部分纳入个人所得税的征收范围,是世界上大多数国家的通常做法,只不过在具体征收办法上有所不同而已。在征税范围上,许多国家将征税的利息所得不仅包括个人储蓄存款的利息所得,而且还包括个人购买企业债券的利息所得、个人购买国债的利息所得等。在计征办法上,有以下三种做法:一是对个人利息所得…     

对完善我国个人所得税的思考

个人所得税是对个人取得的各项所得征收的一种所得税.它最早于1799年在英国创立,目前已是各国普遍征收的一个税种,并成为一些国家的主要税收来源.     

国家将对储蓄存款利息征税

本刊讯　《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》８月３０日获得九届全国人大常委会第十一次会议通过。至此，国务院即可根据所得税法的规定，制定对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法，对征税范围、计税依据、征收管理、收入归属等作出规定。对储蓄存款利息所得征收个人所得税，不仅有利于扩大内需，还有利于调节个人收入，还可以增加财政收入，为实现国家的经济、社会政策目标提供一部分资金保障。对储蓄存款利息所得征收个人所得税，也是国际上的普遍做法。对这次修订后的个人所得税法的征税范围、计税依据、征收管理、收入归…     

个人所得税改革之我见

十届全国人民代表大会常务委员会审议通过了“关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定”,由此拉开了新一轮个人所得税税制改革的序幕。中国个人所得税法的修订,既关系国家的财政收入,又牵动着千家万户的切身利益,并将给社会经济生活带来深远的影响。按照党的十六届三中全会提出的“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则,分步实施个人所得税制改革,应做到对我国现行的个人所得税的征收情况和税收征管能力进行全面和科学的评估,注重长期目标与短期任务相结合,以完善税制和强化征管措施两个方面为突破口,充分发挥个人所得税不可替代的经济杠杆作用,进一步调节社会收入分配,缩小贫富差距,构建和谐社会。     

对个人所得税现状的思考

目前,我国现行的个人所得税制度严重制约了个人所得税组织财政收入、公平社会财富分配、调节经济运行功能的充分发挥,也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应,在征收模式、起征点、征管方式等方面都有待进一步的改进。一、我国现行个人所得税课税模式评价我国现行的课税模式将应税所得分为11类,分项按不同税率计征。这一课税模式存在着一系列问题:1、不利于保障税收公平。第一,现行课税模式不能综合衡量纳税人总的纳税能力,对全部收入实行量能征税。例如,甲有多项收入但较平均且都没有达到起征点,就不需要纳税,而乙只有一项超过起征…     

为什么要恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税

恢复对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税,是党中央、国务院根据经济情况的变化制定的一项政策,目的是为了调节个人收入分配、刺激消费、促进投资和规范税制。从个人所得税的特点看,对储蓄存款利息征税,将会对促进国民经济持续、健康、稳定发展起到积极的作用。从目前我国的经济发展状况看,恢复对个人储蓄存款利息征税对于推动经济增长具有现实意义。由于受亚洲金融危机影响,我国经济运行和发展出现了出口不畅、投资乏力、内需不足等问题。近年来,党中央、国务院实施积极财政政策,通过增发国债、加大基础设施投入、提高出口退税率等措施,…     

关于国有林场所得税问题的探讨

税制的改革关系到千万家企业生存发展和税负均衡的问题。按照中华人民共和国企业所得税和暂行条例实施细则规定：对于实行自收自支、企业化管理的社会团体、事业单位等组织，其生产经营所得和其他所得，一律就地征收所得税。显然国有林场包括在此范围内。而按照现实中又未实施此规定。这里存在要不要征收国有林场所得税的问题。下面就此作些探讨。所得税的征收是以纳税人的所得额，即收益额为征税对象的，其性质是劳动者创造的剩余产品价值M的一部分。所得税额的多少直接取决于有收益和收益多少，不取决商品和劳务的流动额。这点与国有林场…     

完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

芬兰林业税制

芬兰是北欧林业发达的国家。芬兰从1922年起林业实行立地生产力税制,即按土地面积和土地生产力来征税,这种旧税制成为增加木材供应和鼓励林业投资的重要工具,税收具有均衡性和预见性,但税制复杂,操作困难,税款流失较多。从1993年起实施新税制,即实际收入税制(所得税制),两种税制的重叠期13年。新税制便于操作,征收合理,并与欧洲其它国家的税制接轨,是国家经济发展的需要。     

完善我国证券税收制度的思考

一、我国证券税收制度现状一套完整的复合证券税制,是由与证券交易有关的发行税、交易税、所得税和财产税等一系列税种及证券政策组成的。在这些证券税种中,证券交易税和证券所得税是较具代表性的两个税种,居比较引人注目的地位。根据对这两个税种的不同做法,世界各国的证券税种可分为两大类:一是以日本等亚洲国家为代表的,既征收证券交易税,又征收证券所得税;二是以美国等国家为代表的,以征收证券所得税为主。对于证券交易税,则以“有损资本流动”为由,停征或少征该税。我国的证券税收尚未形成完整的证券税制,其税种目前主要有证券印花税、…