银行函证集中处理的背景、实施状况与建议

函证不实是注册会计师审计失败的高发领域，严重影响会计信息质量，侵蚀社会诚信基础。银行函证集中处理是治理虚假银行函证的有效途径，是审计方法改革的重大举措和制度创新。本文在分析集中函证模式的基础上，以实际银行函证样本为研究对象，从集中函证的退件情况、回函率、函证周期、函证费用等方面论述集中函证的实施状况，以及银行电子函证集中处理的进程。最后，针对纸质函证集中处理的不足，提出了加快推进银行函证数字化的相关建议。     

中注协征集对解决银行函证难题的意见

2014年12月30日,中注协召开银行函证实务问题研讨会,对当前银行函证回函工作中存在的问题及解决路径进行研讨。来自银监会、国资委、商业银行、会计师事务所的近20位专家出席了会议。会议由中注协副秘书长蔡晓峰主持。银行函证是注册会计师财务报表审计工作的核心审计程序,其实质是会计师事务所向被审计单位的开户银行发函核实求证其银行存款、借款及其他资金往来等真实情况,对发现和防范被审计单位的财务报表错误或舞弊极其重要。     

对当前银行函证收费的一些看法

《注册会计师审计准则第312号——函证》中规定,注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。1999年1月6日财政部和人民银行联合下发了《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》(以下简称《通知》),对银行函证工作提出了明确的要求,并提供了银行询证函格式。审计时,审计人员可按照《通知》规定的格式以被审计单位的名义向银行发函询证。为鼓励银行积极回函和考虑其相应的工作成本,《通知》还规定,各商业银行、政策性银行、非银行金融机构在收到询证函之…     

函证的含义、存在的问题及应对措施

函证是注册会计师获取可靠审计证据的有效程序,但是在实务中存在被审计单位不愿意发询证函、被询证者不愿意回函或者虚假回函等问题;建议在法律上规定被询证者的回函义务和法律责任,同时注册会计师应该加强函证控制、探索提高函证效率的措施     

对函证程序的几点思考

函证程序是重要的审计程序,《独立审计具体准则—函证》和《独立审计实务公告第8号—银行间函证程序》均对其做了相关规定。本文拟对函证程序存在局限性的原因和目前审计实务中函证程序存在的不足之处进行探讨,以期抛砖引玉,共同完善函证程序。 函证程序存在的局限性注册会计师实施函证程序首先需要一个诚信的、积极配合的审计环境。但现实并非如此,致使函证程序存在很大的局限性。具体表现在以下几个方面:1. 未达账项的存在,使回函相符的可能性减小,以致对回函的差异,注册会计师很难分清是未达账项,还是虚假情况,这就达不到函…     

会计师事务所年审工作中银行函证相关问题研究

会计师事务所的年审工作量十分巨大,银行函证的处理便是其中重要却耗时的必要环节。审计师对于银行函证的管理也需要化繁为简,克服重重困难,"见招拆招"。通过将实际遇到的问题进行梳理,本文从银行函证的管理、跟函、催函三个方面做出分析,提出了相应的注意事项及解决策略。     

执行银行函证程序的痛点难点研究——以中天运审计失败事件为例

近年来,审计人员因执行函证程序失误而未能及时核查出上市公司财务造假问题的审计失败事件频频发生,特别是在银行函证环节的漏洞尤为明显.在2021年3月5日至3月12日召开的全国两会上,有不少代表关注到了银行函证的问题,并且就如何规避银行函证带来的财务舞弊造假和审计失败问题、如何推进银行函证数字化进程等问题展开热议.本文以中天运会计师事务所对大连华实教育咨询股份有限公司的审计失败事件为例,分析华实股份虚构银行存款的方式以及导致中天运审计失败的原因,并从审计人员、银行以及被审计公司三个方面对银行函证程序"难"的现状进行分析,最后提出克服银行函证难点、规范银行函证程序的相关措施.     

论进一步规范注册会计师银行函证业务

银行函证程序是注册会计师审计的核心程序,然而有的会计师事务所却未能严格执行该审计程序,直接影响到了社会审计维护资本市场秩序、提升会计信息质量重要作用的发挥。文章分析了进一步规范银行函证业务的新特点、当前银行函证业务存在的问题,并基于此提出了进一步规范银行函证业务的路径建议。     

基于货款月结情况下的应付账款函证结果分析

在现代企业管理中，供应商货款月结已成为常态，由此造成应付账款余额账实不符，但审计按照账面余额进行函证时，许多供应商仍回函为“数据证明无误”，使函证结果可信度降低。现联系实际进行分析，提出相应改进措施。     

函证——注册会计师不应忽视的一项重要审计程序

函证是指注册舍计师为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询征，是注册会计师获取审计证据、实现审计目标而实施的一项重要审计程序。从获取审计证据的可月性来看，函证（回函）是由被审计单位以外的机构或人土编制并由其直接递交注册会计师的外部证据，相对比由被审计单位以外的机构成人主编制但为被审计单位持有并提交的外部证据，和由被审计单位内部机构或职员编制和提供的内部证据，其证明力更强、更为可名。因为，函证的回函，由完全独立于被审计单位的外界组织或人员提供，且未经被审计单位有关人员之手，排除了伪造、更改…     

审计询证函应作为有效诉讼证据

在实务中,对于审计询证函能否作为有效诉讼证据一直争论不休。笔者认为应该作为有效诉讼证据。询证函是注册会计师用于证实被审计单位资产负债表日债权债务会计记录正确性的一种取证函件。注册会计师审计函证被审计单位债权的主要目的有:(1)证实被审计单位对被函证债务人拥有债权(;2)确认被审计单位期末债权的大小及其期末余额的正确性。询证函虽然是为实现注册会计师的审计目标而设计并由被函证对象直接回函给注册会计师,但它仍是以被审计单位的名义发出,函证金额也是出自被审计单位的会计账册。注册会计师的发函行为完全可以视作是被审计…     

关于银行询证函的案例与思考

近期发生的一些由于银行询证审计程序执行不当导致注册会计师及事务所被诉讼或处罚的案例,暴露出了注册会计师在对银行存款执行函证程序的缺陷及所采用的银行询证函本身内容的缺陷。     

关于建设面向注册会计师的银行信息查询系统的思考

注册会计师作为资本市场的"看门人",是整个资本市场链条上至关重要的一环,其审计效率将直接影响经济效率.近年来资本市场财务造假事件频发,银行存款成为财务造假的重灾区.如何更有效地对银行存款进行审计,保证银行函证的质量,是所有会计师面临的共同课题.本文通过梳理现阶段国内银行函证中心相关理论研究,结合其他国家地区银行函证实践...     

基于行为分解的函证程序执行策略研究

《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》对函证程序的目标及要求进行了明确的说明,然而,在审计实务中却屡屡存在函证程序执行不当的情形。通过对2018年度证监会及行业协会相关公开信息的梳理,笔者对函证程序执行过程中的相关行为进行分解,提出通过成立函证中心及复核程序分散化等措施来提高对函证程序执行过程控制力度的策略。     

审计工作中被函证对象的态度分析

作为审计取证的一种方法,函证在很大程度上发挥了作用,并且函证需要审计主体、被审计对象的配合才能很好地完成,所以他们的态度将对函证的效率和效果产生很大的影响.本文从被函证对象的角度对审计函证工作中的心理活动进行分析,希望能对审计函证工作的改善有指导意义.     

基于社会网络治理的函证程序研究——以A会计师事务所为例

函证程序对整体审计效率的提升和审计质量的保障具有重要作用,是注册会计师在审计过程中必须执行的过程。目前大部分会计师事务所仍以手工函证为主,整个过程存在诸多问题和不便。为了进一步研究我国会计师事务所函证程序的现状及存在的问题,本文查阅国内有关函证程序的文献,分析函证程序的重要性、存在的问题及改进措施。以A会计师事务所函证中心为例,本文提出函证中心的运行方式,从会计师事务所、被询证单位、被审计单位三方面分析目前函证中存在的问题。此外,基于社会网络治理,从会计师事务所、被询证单位、被审计单位、国家政策、高新企业等角度,本文提出对函证问题的解决方案及未来发展展望。     

共享模式下函证流程的优化与挑战

函证是注册会计师审计中十分基础而又重要的审计程序之一。近年来，部分会计师事务所开始通过设立共享服务中心或函证中心，承接函证工作。在此背景下，本文基于实地调研的资料，探讨了这一新模式下函证流程的变化及其优势，面临的挑战，进而提出针对性建议。总体而言，共享服务中心参与函证实施过程，有利于规范函证流程、降低函证审计成本与控制风险，同时也存在着沟通不畅、职责不清、工作效率较低与质量稳定性不高等问题。     

注册会计师执行函证审计程序的重点难点工作思考

函证审计是注册会计师执业过程中较为重要的审计程序。通过函证审计程序的实施,可以有效的提高注册会计师执业的准确率及工作质量。然而,近几年来通过一些上市公司的财务舞弊案例来看,与函证审计程序不当有着直接的关系,因此,了解函证审计程序中的重点难点问题是规范该项工作的落脚点。本文将从注册会计师函证审计程序的基本理论入手,进而提出注册会计师在其执业过程中从事函证审计程序过程存在的重点、难点问题,并最终提出做好函证审计程序的相应策略。希望通过本文的浅显论述,对于注册会计师在执行函证审计程序过程中存在的问题予以一定的分析,从而有利于其更好的对被审计单位的财务信息适当披露,并最终为规范企业财务信息对外披露、杜绝财务舞弊行为的发生、有效的降低审计风险提供相应的理论基础。     

从程序执行到平台建设提升银行函证质量

银行函证是注册会计师向银行签发函件,获取被审计单位与银行之间有关存款、贷款、担保、资金池管理等交易事项和余额的过程.在资本市场上,通过银行货币资金进行财务造假的案例层出不穷,例如2013年天丰节能的IPO造假、2019年康得新的百亿银行资金被大股东占用等.本文以证监会发布的行政处罚决定书和媒体报道的案例为基础,分析注册...     

虚假验资成因、危害及治理对策

日前,某地市外汇局发现一起东莞某房地产开发公司伪造外汇局资本项目外汇核准章及《外方出资情况询证函回函》、银行业务印章及《银行询证函》、银行入帐通知书等凭证资料,并凭以制作虚假验资报告骗取工商登记的重大违规案件。通过对整个案件的深入剖析和思考,有助我们警惕虚假验资的危害性,并提出有效治理策略,以维护正常的市场经济秩序。