公允价值计量对所得税会计影响的实证分析

本文利用沪、深两市2007-2010年337家上市的微利企业和研究年度内没有连续亏损的企业的年度数据,以公允价值计量所得税费用为因变量,以利润表中公允价值变动损益、投资收益为自变量,研究公允价值计量对所得税会计的影响及其相关性;以改进后的Ohlson价格模型为基础,对涉及所得税的盈余管理问题加以说明。结论为:公允价值主要通过利润表中的公允价值变动损益和投资收益来对所得税会计产生影响;企业有通过公允价值和递延所得税费用进行盈余管理的动机。     

基于公允价值计量模式的盈余管理浅析——以中航地产为例

公允价值计量在提供相关、可靠信息的同时会给盈余管理提供空间,有利于投资者正确决策。盈余管理指标包括营业利润占利润总额比重、盈余现金保障系数、每股经营活动现金流量净额、净利润现金差异率、非经常性损益占利润总额比重。而公允价值计量下的盈余指标是公允价值变动收益占营业利润比重、营业外收入占利润总额比重、资产减值损失占净利润比重。选取中航地产2009-2013年度的主要经营业绩和财务数据对中航地产公允价值计量下盈余指数进行分析,得出中航地产盈余状况持续性较好,但在某些年份可能存在人为操纵进行盈余管理。     

公允价值会计政策选择对企业财务报表的影响

通过对沪市上市公司大量数据的分析,不难发现,大部分上市公司在我国大范围引入公允价值计量属性之前,更愿意选择减少利润的会计政策;新会计准则出台之后,可供出售金融资产对企业的影响数额最大,公允价值对公司净资产的影响程度远远超过年度利润总额的影响程度;公允价值计量已成为上市公司调节利润的重要手段,并为上市公司调减当期利润作出了巨大的贡献,但如果只考虑新会计准则引入公允价值计量属性后的影响数,也就是把资产减值损失对利润的影响排除的话,结果表明引入公允价值计量属性对上市公司净利润的影响为正。其中债务重组净损益和交易性金融资产公允价值变动损益不仅是大多数企业的政策选择,而且很有可能成为企业提高净利润的重要手段。     

公允价值计量对股利政策信号传递的影响分析

公允价值计量的引入会影响市场参与者对企业会计信息的判断。本文在已有研究的基础上深入分析公允价值计量对股利政策信号传递的影响，得到结论显示，公允价值计量对股利政策在各市场参与者中均形成了一定的影响：企业在选择股利政策时需要考虑更多的因素，投资者获得了相对较多的企业盈余质量的信息，不同于以往的市场反应为股价管理与宏观调控也带来了新的挑战。     

可供出售金融资产公允价值变动与减值会计处理

可供出售金融资产的会计处理具有其独特性,与以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处又有不同,特别是可供出售金融资产公允价值变动与减值会计处理需要在实务操作中加以重点关注,本文将主要介绍可供出售金融资产公允价值变动与减值会计处理方法。     

新会计准则对我国资本市场的影响

一、对上市公司的影响 （一）公允价值的引入。公允价值计量模式,是指以市场价值。即熟悉情况的当事人在公平交易中自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额．以作为资产和负债的计量基础的会计模式。资产减值、金融工具、企业合并、投资性房地产、股份支付、政府补助、非货币性资产交换、债务重组等新会计准则都引入了公允价值计量属性。新会计准则将公允价值变动引起的企业盈亏变动直接列入利润表的“公允价值变动损益”一项,这意味着,公司的业绩不仅依赖于企业自身的经营状况,同时,如果企业能够较好地把握市场行情和动向,其业绩会随“公允价值变动损益”增加而提升;相反,其当期利润就会因此受损。     

浅谈交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置交易性金融资产科目,核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括以交易为目的所持有的债券、股票、基金、权证投资和直接被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本文从谨慎性原则出发,分析当前我国交易性金融资产公允价值变动损益的会计处理方法,并提出改进建议。     

浅析交易性金融资产的涉税处理

交易性金融资产是指根据金融工具确认与计量会计准则的规定,企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.本文就债券投资划分为交易性金融资产的会计税务处理进行分析.     

新会计准则中公允价值应用对企业利润的影响及对策

在2006年我国会计准则和审计准则经国家财政部批准正式出台,准则重新引入了公允价值计量属性。公允价值计量主要用于投资性房地产、变动计入当期损益的金融资产,债务重组等,本文中重点分析了投资性房地产。将公允价值计量引入企业会计准则是新准则最具特色的变化,这对我国的会计体系产生了深远的影响。本文分析了公允价值应用对利润的影响,提出了加强公允价值的应用策略。     

公允价值变动损益科目核算在资本市场宏观效应解析

2006年2月财政部颁布的《企业会计准则》基本准则中引入了公允价值计量属性,将采用公允价值模式计量的资产或者负债发生的公允价值变动计入“公允价值变动损益”账户核算,并将该损益在利润表中单列反映。“公允价值变动损益”核算企业交易性金融资产、交易性金融负债,以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。     

探析“公允价值变动损益”对企业利润的影响

按照新会计准则的要求,交易性金融资产、交易性金融负债以及用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值等资产或负债的公允价值变动金额应计入当期的"公允价值变动损益"科目。本文就该科目的具体运用对利润表中其他有关损益类项目和企业净利润的影响展开讨论与分析,同时针对交易性金融资产处置中"公允价值变动损益"与"投资收益"两个科目的确认与计量的争议进行分析。     

探析“公允价值变动损益”对企业利润的影响

按照新会计准则的要求，交易性金融资产，交易性金融负责以及用公允价值模式计量的投资性房地产，衍生工具，套期保值等资产或负债的公允价值变动金额应计入当期的“公允价值变动损益”科目。本文就该科目的具体运用对利润表中其他有关损益类项目和企业净利润的影响展开讨论与分析，同时针对交易性金融资产处置中“公允价值变动损益”与“投资收益”两个科目的确认与计量的争议进行分析。[编者按]     

浅析“公允价值变动损益”

新企业会计准则引入＂公允价值变动损益＂账户,用以核算公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。在实务中,＂公允价值变动损益＂的运用存在着不少值得商榷的问题。本文以交易性金融资产为例,从账务处理和利润表列示两方面入手,探讨其合理性,并针对不合理的地方提出相应的建议。     

交易性金融资产公允价值变动会计处理的改进建议

<企业会计准则第22号--金融工具确认和计量>规定,对存在活跃市场、公允价值能够获得并可靠计量的交易性金融资产,按照公允价值模式进行计量,并在资产负债表日,确认其公允价值的变动.如何科学合理地确认和计量交易性金融资产及其公允价值变动,直接影响到当期损益计算的正确性.本文在对交易性金融资产公允价值变动会计处理探讨的基础上,提出改进的建议.     

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产是企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。     

公允价值计量的金融资产会计处理探析

以公允价值计量的金融资产可分为两类,一类是公允价值变动直接计入当期损益的金融资产,如交易性金融资产,另一类是公允价值变动直接计入所有者权益的可供出售金融资产.本文主要就股票形式的交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理进行探析.     

我国上市公司的股利分配政策分析——以伊利公司为例

本文通过"伊利公司"十余年每股收益、每股现金股利以及股利支付率等股利分配政策的变化,对我国上市公司股利分配政策的现状与影响因素进行分析,并且通过计量分析的方法分析了股利分配政策变动对公司市场价值的影响。     

可供出售金融资产的所得税会计处理

可供出售金融资产,通常是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。在会计处理上,资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与     

对“公允价值变动损益”账务处理的思考

"公允价值变动损益"是新会计准则下一个全新项目,正确理解与运用"公允价值变动损益"进行账务处理,是会计工作者需要解决的实际问题。本文对公允价值变动损益会计核算问题作一探讨,以期更好地理解和运用公允价值进行会计的核算和处理。     

在公允价值计量下企业合并的会计政策选择及对财务报告信息的影响

新企业合并准则规定,非同一控制下购买方合并成本小于被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益,企业合并形成母子关系的,被购买方按公允价值调表和购买方按公允价值编制购买日合并财务报表。上述会计政策的变更将引至财务报告信息变更。企业合并中随着对被购买方会计要素确认的计量基础的不同,对购买方而言,存在着不同的盈余影响,这种影响完全是会计准则制定者、财务信息制造者(“管理层”)和使用者“协调(博弈)”的结果。