会计师事务所职业风险基金管理探讨

根据财政部有关规章的要求,会计师事务所应按年业务收入的10%提取职业风险基金,作为执业风险补偿的准备金。此规定执行以来,积累了一些问题,本文拟就风险基金管理中存在的问题及解决途径进行探讨。关于职业风险基金的性质随着审计环境的日益复杂和审计对象的不断扩展,对注册会计师的职业道德和专业技能要求越来越高,注册会计师承担的责任和面临的风险也越来越大。为了防患于未然,避免法律诉讼带来的巨额赔偿和对正常经营及发展造成的损失,提高会计师事务所抵御风险的能力,一直以来,注册会计师业界不断探讨并完善风险补偿准备的形式。国际上…     

对会计师事务所计提职业风险基金的几点思考

财政部要求对会计师事务所五年轮查一遍,除执业质量外,职业风险基金的计提和使用情况也是检查的重点范围之一。笔者综合安徽省检查中发现的问题和会计师事务所的意见建议,就会计师事务所计提职业风险基金谈几点个人看法。一、现行政策的积极作用1.增强了会计师事务所的风险意识。财政部发布《会计师事务所职业风险基金管理办法》以来,各会计师事务所基本能按照     

会计师事务所要注重防范三种风险

防范风险是会计师事务所永恒的主题.从我国当前实际情况看,我认为事务所应时刻注重防范系统风险、经营风险和职业风险三种主要风险.     

会计师事务所对职业责任保险的自愿需求:经验分析

本文考察了2010-2012年间我国证券资格会计师事务所对职业责任保险的自愿需求。在我国注册会计师民事诉讼风险较低的环境下,样本期内仍有58.8%的会计师事务所自愿购买了职业责任保险。我们发现,在控制了事务所法律风险水平及其他风险防御机制的情况下,会计师事务所规模越大,其自愿购买职业责任保险的倾向越强;在购买了职业责任保险的事务所中,会计师事务所规模越大,其投入的保险费用越多。上述发现提供了会计师事务所准租越多则越注重保护自身财富的直接证据。此外我们还发现,近年来会计师事务所在保险合约中附加追溯期的倾向显著增强,追溯期间也显著更长。     

建立有效的会计师事务所内部治理机制

会计师事务所作为自主经营、自负盈亏和自担风险的社会中介服务机构,既具有一般企业经营管理的性质,又具有高智力、高风险的特性。因此,建设科学有效的会计师事务所内部治理机制,必须从分析会计师事务所经营管理的特点入手,从会计师事务所自身实际出发。一、会计师事务所业务性质和内部治理的特点1.承担的执业风险与自身承受风险的能力不对称。会计师事务所一般注册资本为30-50万元。一旦发生重大的质量问题,面临的经济赔偿则可多达上千万元,事务所根本无力承受,势必导致破产。近几年国内外发生的因不实审计报告引起会计师事务所破产的案例…     

会计师事务所内部治理存在的问题及对策

会计师事务所内部治理是否健全直接关系着其审计质量控制水平和风险控制水平。加强会计师事务所内部治理机制建设,对促进会计师事务所规范发展、和谐发展,提高注册会计师职业质量和社会公信力具有推动作用。本文着重针对会计师事务所内部治理方面的问题,借鉴国外事务所内部治理的成功经验,探讨如何有效降低我国会计师事务所的审计风险。     

会计师事务所审计风险管理初探

审计风险可以说是会计师事务所面临的最为主要的风险,而随着市场经济的不断发展,会计师事务所所面临的审计风险也是与日俱增。本文以会计师事务所审计风险形成的原因作为切入点,简单的探讨会计师事务所审计风险管理措施。     

会计师事务所的风险控制措施探究

本文从会计师事务所风险控制的角度入手,首先概述会计师事务所实施风险控制的意义,然后介绍了会计师事务所进行风险识别与控制的主要过程,最后对会计师事务所风险控制的具体内容进行分析与研究,望能够促进会计师事务所风险管控水平的提升与完善.     

论会计师事务所特殊普通合伙制度的完善

特殊普通合伙制度是一种新型的合伙制度,其责任形态上的二元性,既契合了会计师事务所"人合重于资合"的本质特征,又符合事务所控制风险和扩大规模的双重需求。会计师事务所特殊普通合伙制度的功能实现首要在于落实合伙人的资格安排和事务所内部的决策权配置,其次有赖于相关配套制度的建设及完善,具体包括:合伙人个人的财产申报制度、债权人利益保护的替代赔偿机制、注册会计师执业责任鉴定机制、风险与收益匹配的审计收费机制等。     

会计师事务所审计风险防范及控制研究

在现代经济活动中,审计的作用越来越突出,为了更好的预防和控制会计师事务所的审计风险,本文分析了影响会计师事务所审计风险的各种因素,包括注册会计师缺乏独立性、缺乏严格的质量控制、风险评估不完整、缺乏适当的专业能力和职业关注度以及审计业务本身的局限性。提出了有效预防和控制审计风险的对策,包括加强独立性,完善和加强会计师事务所的质量管理体系,重视风险评估,提高注册会计师的综合素质和道德水平,完善法律法规体系和加强监督管理等。以此帮助会计师事务所培育风险意识,提高审计质量,降低审计风险。     

会计师事务所如何抗辩

什么事情最让会计师事务所受困?什么事情注册会计师最为生疏?答案无疑是“民事侵权赔偿案”。近来,会计师事务所面临法律诉讼的危机指数直线上升。因为利害关系人的法律意识逐渐增强,上市公司财务舞弊的频率日益加快,反洗钱、反贿赂等社会共识给注册会计     

浅谈有限公司会计师事务所的内部民事法律责任

一、引言会计师事务所组织形式选择中的民事法律责任问题是注册会计师法修订的焦点问题。对于这个问题,作为事务所潜在债权人的股票投资者最为关注。因为当受损害的投资者向事务所要求赔偿时,往往发现在“有限责任”公司外壳保护下的会计师事务所似乎没有多少赔偿能力。因此,本     

关于注册会计师和会计师事务所法律责任的思考

近几年,注册会计师、会计师事务所被追究法律责任的情况时有发生。据统计,从1998年1月1日至2002年6月30日4年半时间里,全国受到行政处罚的注册会计师有687人次,受到行政处罚的会计师事务所有1073家次;承担民事责任的注册会计师只有1人,赔偿金额1万元,承担民事责任的会计师事务所28家,赔偿金额864万元;受到刑事处罚的注册会计师22人,其中被刑事拘留15人,被判有期徒刑的5人;被采取强制措施的47人,其中:被取保候审29人,被行政或刑事拘留13人。从统计数字可以明显看出,目前我国对违法注册会计师、会计师事务所追究法律责任以行政责任居多。据了…     

特许会计师公会专业责任保险简介

英国注册会计师行业历史悠久,保险业也很发达,在目前各国会计师事务所遭受过失赔偿诉讼的现象比较普遍,并且索赔数额呈逐步上升趋势的情况下,英国注册会计师行业利用职业责任保险化解风险,这方面的经验值得我们借鉴。英国特许会计师公会(ACCA)对会员职业保险有强制性规定,要求其会员必须投保最低限额的专业赔偿险(PII)及忠实保证验(FGI)。本文在翻译有关资料的基础上重点介绍这两个险种。专业赔偿险(PII)为保证所有会计师事务所能够很好地解决因专业过失、欺诈或不诚实行为引起的各类索赔要求,ACCA规则手册要求持有执业资格证书、破…     

略谈会计师事务所职业风险基金的管理

随着市场经济的建立和逐渐完善,注册会计师在维护经济秩序的正常运行、保护投资者合法权益中所起的作用越来越重要。作为一个特殊的服务行业,会计师事务所(以下简称事务所)具有公共性、企业性的双重性质,承担着特殊的责任。按照现有财务制度的规定,除净资产外,事务所还要按年收入的10%提取职业风险基金(以下简称风险金),与净资产一起承担责任。但对于风险金日常如何管理,在事务所终止后如何处理,如留存,应留存多长时间等问题,至今没有明确规定。笔者拟就注册会计师职业风险基金的管理及职业保险问题谈几点肤浅看法。 对…     

会计师事务所组织形式的产权分析

会计师事务所组织形式作为影响注册会计师法律责任制度体系中的一个环节,对于注册会计师的法律责任具有调节的作用。根据现代产权理论,会计师事务所组织形式的产权安排必须有利于独立审计降低交易费用,提高组织效率,从而在一定程度上保证注册会计师提供高质量的审计服务。一、会计师事务所的组织形式与产权理论1.人力资本所有者与会计师事务所的产权安排科斯认为,企业与市场是资源配置的两种主要方式,但是这两种资源配置方式都存在交易费用。由于交易费用的现实存在,不同的产权安排完全可能导致不同的资源配置结果。因此,产权安排要做到激励…     

会计师事务所应否提供咨询业务

为确保会计师事务所健康有序地提供咨询业务,建议采取以下措施:(1)采取相关措施,规范会计师事务所的非审计服务。具体做到:加强监管机制,完善职业环境。监督限制委托人以增加或减少向会计师事务所购买非审计服务为威胁,胁迫或诱惑注册会计师发表不恰当的审计意见的行为发生。同时要限制会计师事务所为同一客户同时提供审计和咨询服务。不同时为一家客户提供审计,咨询服务,能让不同的事务所之间互相监督,促进发展。若允许会计师事务所为同一客户提供两种服务,也要严格限制其咨询收入在总收入中的比重,并分别公布其审计收入和咨询收入,加强对…     

会计师事务所如何进行风险管理

随着注册会计师行业在社会主义市场经济中的作用日益加大,注册会计师在执业过程中因过失而造成委托人及其他利害关系人经济损失的职业风险也不断突出而复杂起来,会计师事务所的经营风险成为一个令人关注的问题.风险管理的核心环节是风险管理技术的实施.     

浅析会计师事务所审计风险控制

审计风险是会计师事务所面临的主要风险。审计客体经营的复杂性和舞弊行为、注册会计师的独立性和专业胜任能力以及会计师事务所的内部治理和质量控制都是审计风险的重要影响因素。通过对这些影响因素的详细分析,作者发现,在现有的审计技术条件下,会计师事务所要想对审计风险进行控制,应该加强注册会计师管理,建立和完善人力资源管理机制。     

会计师事务所应实行合伙制

一.会计师事务所组织形式的现状 会计师事务所现有两种组织形式:有限责任公司制和合伙制.目前在"上规模"过程中合并的会计师事务所都选择了有限责任公司形式.从各方面情况分析,会计师事务所之所以没有或不愿选择合伙制,主要有以下几种原因: