税务通用发票漏洞大

不久前，在检查某一单位的会计基础工作和财务管理状况时发现，这个年支出仅八九十万元的单位，其用于报支费用的税务通用发票的金额就达二十几万元，占全年成本费用总额的百分之三十几，占应取得发票的费用支出的百分之四十。税务通用发票实际上是“白条”的替身，以往，单位在支付给单位以外个人的劳务报酬等费用时，由于付出劳务的个人没能提供发票、而单位只能以白条作为支付报酬的证明，用于报销费用。而现在，随着会计规范化工作的深入，一些“白条”“付款凭证”之类的支付证明再也不能作为报销费用的会计凭证了，因此，一些单位便采…     

警惕:“白条”作祟

当前,在财务管理和某些流通领域中一些不合法的财务行为和投机钻营的人想出种种歪招捞取私利,编制不合法不合规的假凭证报梢,坑国家,挖单位、肥自己,演奏了不少腐败闹剧,给国家和社会带来了相当大的危害,此乱不治腐败难止。一、白条变通条的表现种类从审计实施中触及的情况概括有六种:白条支付。有的单位有时随意白条支付额数万元,有的虽然不是白条但仅凭一个转帐支票作记帐凭证,财务人员不严格索要发票;使用过时和内部发票。少数管理征收规费基金的部门在公务活动中不按票证管理办法执行,擅自开出没有税务或财政监制章的内部票证;移花栽木虚钩发票。把买礼品,接待往来开支,虚换为办公用品或生产原     

关于治理白条入账的思考

所谓白条入账，是指行为人在办理货币资金收支业务过程中，取得或者出具不符合国家财务会计制度规定的原始赁证，并据以报销入账，逃避监管的行为。审计发现，包括机关、团体、事业、企业单位，绝大部分均不同程度的存在白条入账问题，表现形式多种多样。有的单位购商品，支付劳务费用不按规定取得正式发票，而以收据或手写白条入账；     

揭开奥迪车神秘的“面纱”

1998年9月,我们对某单位进行咨询审计时,发现该单位于1998年5月新增加固定资产406．302．00元．并从固定资产明细帐中得知该单位购买了一台奥迪牌小汽车。为了进一步核实该车是否有控办部门的购买审批手续,我们找来了记帐凭证和原始凭证,凭证显示这台奥迪车是1994年用往来款购买的,购车发票的金额是328．302．00元,支付购车附加费8,000．00元,白条子支付购车差价款70．000．00元。这70,000．00元的白条子购车差价款引起了我们的怀疑。随后,我们又在原始凭证中发现了一张1993年购买现代牌小汽车的发票．金额为270,000．00元,这两…     

应重视对税务填开发票的审计

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受劳务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。在实际经济活动中，一些单位在未能取得对方（单位或个人）正式发票的情况下，则到当地税务机关补开相同内容和金额的发票，并据以报销费用，如果新填开的发票内容真实，那么其反映的经济事项也是真实的，但笔者在日常的审计工作当中，发现不少单位在使用税务填开发票报销费用方面有很多漏洞，虚假性内…     

如何识别假发票

发票是货币支付凭证,有发票就能报销为货币。于是乎,‘变形’的发票鱼目混珠,无奇不有,应有尽有——制售假发票、虚开发票、买东开西、大头小尾、张店李开、‘上帝’自开……     

谨防“虚报冒领”现象的发生

(一)虚报支出。如伪造凭证，利用虚开的发票报销套取现金；模仿单位领导人的签名，在不符合报销规定的发票、收据等凭证上作弊报销；虚构经济业务侵吞款项，涂改刮擦票据虚报；扩大支出金额，冒领现金，虚列销售商品发生的索赔款等。     

浅谈规范原始发票管理

目前,在对行政事业单位的审计中,发现大量不合规的原始发票。如某施工单位利用“湖北省汽车运输总公司专用发票”一次性报销基建款28万元;又如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销进餐费4800元,且发票连号,没有公章或私章,也无菜单附件。从审计实务看,原始发票,以假乱真、真假难辨的表现形式大致有四种:假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始发票来源五花八门,主要有五个方面:财政部门的行政收费收据(罚没收据)、税务部门的税票(定额和不定额),经营单位销货发票、单位内部自制发票(收据)、市场销     

管理费用中差费报销漏洞一谈

审计组在对某企业实施审计中，审核了该单位的原始凭证。发现在本年度有报销以前年度的差费、餐费和会议费，其数量逐年巨增，时间间隔大，甚至前四年发生的也在本年度报销。同时还发现该单位报销的差费票据存在借用、互用不同类别的原始发票以及使用其他单据和白条现象。例如，某出差人在外地住宿、就餐所取得的发票，回单位报销入帐，应该是饮食业统一发票，而用成了商品流通企业发票或行政事业性收费票据。 　　针对以上违纪行为，审计人员从实际出发，经过大量细致查询、取证、并抽审了以前年度的会计凭证，核实每笔开支是否合规合法，…     

对行政事业单位审计应关注报销票据的真实性

最近,在审计中发现,有的行政事业单位费用开支报销的票据存在许多问题：一、形式上的假发票,如白条收款收据及过期发票等。二、内容上的假发票,（１）、购物方报销联与经销商记帐联所填写的金额不一致,造成购买者从中渔利,经销商偷逃税款。（２）、发票所开内容与实际不符。（３）、个人消费费用拿到单位报销。（４）、利用虚开、假开或少支多开发票金额谋取私利。（５）、报销发票的内容与本单位经济活动毫无关系。 为保证财经活动的真实、合法,建议：（１）、各级执法部门加强宣传,增强全民守法意识,加大举报查处力度,对报销不…     

浅析税务机关代开发票管理中存在的问题

在审计实践中,我们发现一些单位不同程度存在着以税务机关代开发票作为报销凭证在单位报销的现象。这种做法形式上看似规范,但实质上不仅不符合会计资料真实性,为一些违法违纪行为大开方便之门。存在上述情况主要有以下几个方面的原因: 一是一些单位的一项经济业务由个人     

经济活动中造假的若干类型

———造假发票。造假发票有不同的目的。一是请客送礼。不能在“明处”报销，因而造假发票在财务上“合法合理”地开支；二是私分公款。造假者先在商店或酒店虚开发票，再到财务上报销提取现金私分；三是发奖金搞福利。有些单位发奖金搞福利较多，金额较大，担心有关监督...     

“白条子”现象 不容忽视

所谓“白条子”是指以不符合国家财经法规、财务制度和会计凭证手续的字条或单据,进行财务核算处理的一种书面证明。这几年来,“白条子”现象比较普遍。其表现形式有下列几种:①以“产品出库单”、“仓库发货单”代替产品销售发票报帐;②以“派车单”、“请车单”代替运输发票报帐;③以对方单位开具的从商店购买的或自制的“收款收据”代替劳务     

警惕预算单位新的发票违纪违规问题

预算单位会计集中核算后，经费支出原始凭证的“白条子”违规现象已经得到较好的控制，但是与此同时又产生了新的发票违纪违规问题。     

慧眼识别假发票

发票是收取或支付款项的凭证，是记录经济业务的载体，发票的传递标志着资金（货物）的流动。发票必须台实开具和使用。但有些利欲熏心的人却在在发票上大做手脚，损公肥私，中饱私囊，进行违法犯罪活动，为有效地维护财经法规，惩治犯罪，预防犯罪，笔根据审计实践，谈几种识别假发票的方法。     

警惕“签字”漏洞

经费报销是每一个行政、事业、企业单位经济活动的一个基本环节．对反映经费的投入和成本的归集有着极其重要的作用：是对单位“一把手”责任认定的基本依据之一。但在实际操作过程中．有些“一把手”对经费支出一律签“同意报销”．其“漏洞”容易给不法人员以可趁之机．包括修改领导已签字发票的小金额、在已签字的发票上篡改发票金额套取现金等。为此，我们建议：各单位“一把手”廊增强财经意识，进一步提高认识，增强责任感，规范报销程序，     

对会计信息失真问题的思考

近年来，会计信息失真的现象相当普遍，假账、假报表、假成本、假盈亏等虚假会计信息，屡查不禁，防不胜防，严重扰乱了市场经济秩序，不但误导了消费者、投资者，甚至影响了国家宏观经济政策的制定。因此，有必要深入研究并解决此类问题。一、问题（一）会计核算资料不实，即作为会计信息资料载体的会计凭证、会计账簿和会计报表失真。其表现形式是：编造原始凭证，白条子顶替发票，逾期使用发票，不按要素开具发票，开具“大头小尾”发票等等，有的甚至钻某些发票的漏洞，涂改发票后报销。会计账簿、会计报表除受会计凭证不实影响外，还存…     

浅谈规范原始发票管理

目前,在对行政事业单位的审计中,发现大量不合规的原始发票。如某施工单位利用“湖北省汽车运输总公司专用发票”一次性报销基建款28万元;又如一单位因送礼、请客的白条不好报销,就用所谓餐馆定额发票报销进餐费4800元,且发票连号,没有公章或私章,也无菜单附件。从审计实务看,原始发票、以假乱真、真假难辨的表现形式大致有四种：假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始发票来源五花八门,主要有五个方面：财政部门的行政收费收据（罚没收据）、税务部门的税票（定额和不定额）,经营单位销货发票、单位内部自制发票（收据）、市场销售的收据。从原始发票流向看,有全国流通、跨地区流通、跨行业流通、内部流通四种。由于原始发票管理较为混乱,对经营者和社会产生了极坏影响和危害：首先,因原始发票不合规,报销审核把关不严,造成了会计信息失真,不能真实反映经济活动及成果,导致决策失误;其次让部分单位和个人有偷逃税收之机,使该交的税未交,该足额征收只部分征收,减少了国家收入;第三,一些单位、部门利用假收据收入不帐。如一单位“小金库”35万元,搞体外循环,逃避了监管,从而助长了挥霍浪费和腐和腐化堕落,败坏了社会风气,诱使部分意志薄弱者犯错误;第四,原始发票失真,导致竞争失衡,分配不公,致使命市场经济不能有秩序进行;第五、由于审计中不可能对有疑窦的发票,一一进行甄别,不但增加审计的工作量,同时也增加了审计难度和审计风险。     

浅谈外来报销原始凭证的审查

外来报销原始凭证是财会人员据以报账的最直接、最重要的依据,对于外来报销原始凭证的正确审查和准确认定、关系到会计核算的合法性、真实性和完整性,对于规范和加强会计核算与管理,揭露和纠正违纪违规行为,维护财经纪律均有重要作用。由于外来报销原始凭证的主体主要是发票和收据,因此对发票和收据的审查是做好会计核算的基础工作。笔者认为,审查外来报销原始凭证主要应把握以下诸环节：一、审查发票的合法性根据《发票管理办法》和《实施细则》的有关规定,除国有金融、保险、邮政、电信、铁路、航空、交通等部门的专业凭证,经国家…     

村级财务存在的问题应引起重视

根据《中华人民共和国村民委员会组织法》和《村合作经济组织财务制度（试行）》的要求，乡镇政府应对村级财务给予监督指导。目前村级财务尚存在以下问题，还没有引起足够的重视。一、白条入帐情况严重依照《中华人民共和国发票管理办法》，只有正式发票或财政统一收据才能作为外来原始凭证，但审计中发现，有的村半数以上票据不合法，大部分属于招待费、差旅费。甚至上百万元大型项目同样以收据或自制说明结算。写在烟盒废纸上的白条也能报销。自写白条．自己签批，无经手人和复核人。借条也作了原始凭证报销。二、固定资产、在建项目管理…