浅谈金融资产的分类——基于货币与金融统计和国民经济统计视角

在金融危机继续蔓延和金融改革不断深化的背景下,科学合理、与时俱进地对金融资产进行分类显得尤为重要。本文基于SNA和MFS框架视角,对93SNA和MFS2000的金融资产分类进行了比较,分析二者相似与相异之处,并讨论了两者的新版本——SNA2008和CGMFS2008对金融资产分类方面的改进,最后浅析了中国在金融资产分类实践上面对的挑战。     

交易性金融资产与可供出售金融资产会计核算的比较

<正>金融资产是企业资产的重要组成部分。近年来,我国资本市场取得了较快发展,很多企业都更多的涉及了金融资产的会计处理,金融资产在企业中的地位也逐步上升,并成为大众的关注点。随着金融衍生工具的不断创新,金融资产的会计核算也变得复杂起来,为了适应市场需要,并实现与国际会计准则接轨,2006年2月15日,我国财政部颁布了新的企业会计准则来规范企业财务制度及处理方法。新准则中的《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》把金融资产划分为以下     

解读《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

《金融工具确认和计量》是新会计准则体系中篇幅最长、内容多而难的一个具体会计准则。本文对该准则中的一些难点和重点（如,金融工具的计量、金融资产和金融负债的重新分类、金融资产减值等业务）进行了实务例解。     

交易性金融资产与可供出售金融资产会计核算的比较

<正>随着我国资本市场的不断发展和完善,基本金融工具及其衍生金融工具不断涌现,对金融资产的确认与计量在企业会计中处于十分重要的地位。为了规范企业金融资产的核算,《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将金融资产划分为四类,即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定以公允价值     

解读企业会计准则第23号——金融资产转移

金融资产转移的会计处理是会计实务的难点。本文首先比较了金融资产终止确认的三个标准：风险与报酬分析法、金融构成法和继续涉入法;然后通过实例分析了金融资产转移确认的三种情形;接下来,按照是否符合金融资产终止确认条件来分析金融资产转移的会计计量;最后,分析了第25号准则存在的问题,并比较了它与国际会计惯例的差异。     

《小企业会计制度》与《企业会计制度》核算方法比较

从2005年1月1日开始，我国开始实施的《小企业会计制度》，《小企业会计制度》与《企业会计制度》在会计核算方法上存在许多差异，本文对会计核算方面问题进行了比较分析。     

对IASB《金融资产和金融负债抵消》的思考与评价

国际会计准则理事会(IASB)于2011年1月28日发布了征求意见稿《金融资产和金融负债抵消》,目的是为了对国际财务报告准则和美国公认会计原则(GAAP)下的金融资产和金融负债抵消建立一个共同的标准。征求意见稿提出,当且仅当企业拥有无条件的和法定可执行的抵消权,且有意图以净额结算金融资产和金融负债,或在变现金融资产的同时清偿金融负债,才要求金融资产和金融负债必须抵消。本文简要地介绍了金融资产和金融负债抵消的最新国际动态,并在此基础上提出自己对相关问题的思考与评价,最后指出该征求意见稿的实施对我国金融机构的潜在影响。     

会计实务问题(二)——负债和权益的核算

一、住房公积金的会计处理2000年9月6日财政部印发了《关于企业住房制度改革中有关财务处理问题的通知》(财企［2000］295号)。文件规定，取消住房周转金管理制度后，企业现有住房周转金余额作调整2000年度报表期初未分配利润处理。由此造成期初未分配利润负数，年终经过注册会计师审计后，报经主管财政机关批准，依次用以下资金弥补：公益金、盈余公积金、资本公积金以及以后年度实现的净利润。这一规定从2000年9月起执行。2001年1月7日财政部又印发了《企业住房制度改革中有关会计处理问题的规定》(财会［2001］5号)，要求企业从2001年开…     

National Accounting, Governmental Accounting and Cross-country Comparisons of Government Financial Condition

The assessment of the financial condition of governments within the European Monetary Union is based on the 'Deficit-to-GDP' and the 'Debt-to-GDP' ratios. Reliable judgements and cross-national comparisons require reconciliation of national accounting and governmental accounting as well as a certain degree of transnational standardisation of governmental accounting. Recent and current developments of national accounting and governmental accounting systems have not considered these aspects and have therefore contributed, whether deliberately or not, to a questioning of the usefulness of the above-mentioned ratios.     

企业会计信息与银行资产风险管理

企业会计信息既是银行信贷资产管理中获取企业有关信息的主要来源，又是银行对信贷资产进行监控、规避资产风险的重要依据，本从银行利用企业会计信息进行贷款风险控制所面临的障碍和误区进行了阐述，并提出了对策。     

Netting Off Assets and Liabilities

Off-balance sheet financing schemes take a variety of forms. An important class involves offsetting liabilities and assets, a practice traditionally frowned upon by accountants, and for good reason. This paper argues that attempts to limit offsetting can, if taken too far, result in the elimination of reporting alternatives which are useful when viewed from efficient contracting and information perspectives. Particular reference is made to the issues raised by mortgage securitisation in general, and the peculiar accounting method employed by one particular participant in the market (HMC Group PLC), to show the group accounting dimension of the problem. The position adopted here is that the recognition issue essentially boils down to whether the enterprise is judged to have an economic interest in the net or gross cash flow prospects afforded by the asset and liability in question.     

资产减值准则与企业会计制度的比较分析

财政部在2006年初发布了《企业会计准则第8号--资产减值》,该准则与原来的企业会计制度存在较大的差异,应从多个方面分析二者之间的差异,以便准确理解资产减值准则的内涵,掌握其正确的会计核算方法,客观地反映企业会计信息.     

美国对外资产负债间收益率差对美国外部失衡调整的影响研究述评

20世纪80年代末期,美国从净债权国转变为净债务国,经常账户逆差不断累积,对外负债规模急剧扩大,逐步形成金融市场导向的债务依赖型经济体。美国净国际投资头寸虽然为负值,但却明显小于经常账户赤字累积值,保持相对平稳,还在对外投资中持续获得正收益。这主要源于美国对外资产收益率高于对外负债回报率,二者之间存在收益率差。按照本文计算方法,2003—2016年,美国年均对外收益率差为2.26%。收益率差还通过收益效应、组合效应、时间效应和估值效应等方式,有效调整了美国外部失衡状态,使美国对外负债具有一定可持续性。     

财务会计：基于价值还是基于交易

企业是一个契约的组合,契约达成的条件之一是具有可验证的变量,财务会计信息因基于过去的交易和复式簿记方法而区别于其他信息,成为可以验证的信息,会计政策因此成为契约的一个组成部分。企业战略面向未来,体现为契约或契约变更,战略是管理层向投资者承诺的重要内容,也是投资者和分析师估计企业未来业绩的重要因素,战略的恰当性以及战略的实施效果需要用过去已经发生的事实来验证,会计信息是履行契约的结果,因此,财务会计是一个验证战略恰当性的系统。盈余意外证明了财务会计信息的验证作用,投资者根据对企业未来现金流量的估计对股票进行估价,会计信息通过证实原来的估计向投资者传递管理层履行战略的能力,也传递分析师的专业能力。因此,基于交易的财务会计在市场上的作用是验证过去,而不是面向未来,尽管历史成本会计信息也可以用于估价。     

Bank Runs and the Accounting for Illiquid Assets in Financial Institutions

Abstract

Financial services are an increasingly important sector in modern economies, yet many accounting and auditing texts focus on manufacturing and retailing. This teaching note describes the role of financial institutions in transforming long-term, difficult-to-sell assets into short-term bank accounts. This is referred to as liquidity transformation. The social benefits and risks of liquidity transformation are described. The social benefit occurs due to the increased liquidity provided by the bank to depositors. The risk comes in the form of a bank run, wherein difficult-to-sell assets cannot be redeemed in time to cover the rapid and unexpected withdrawals of depositors. The financial statements of a financial institution are presented and the issue of valuation is discussed. Finally, practical relevance for accounting students is enhanced by including discussions of historical precedents and of implications for financial reporting and auditing.