资产评估增值有关所得税问题的探讨

国家税务局1999年8月24日国税函[1999]574号《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》中指出：根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让，销售所得应并入应纳税所得，依法绵纳企业所得税，企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产志让和投资两项交易，为鼓励有正常经营需要的企业的改组活动（包括企业改组为股份有限公司，企业合并，企业分立等）不增另企业改组的税负，又防止企业以改组为名，隐匿转移增值资产逃避绵纳企业所得税，财政部，国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号），《关于企业资产评估增值有关所得总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]９７号）对此全了明确规定，不确认实现所得，不依法缴纳企业所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定期计税成本，企业已按估确认价值调整有关资产成本计提折旧或摊销费用时，在申报纳税时必须进行纳税调整。     

改组改制企业重估增值固定资产折旧应如何调整

实行改组(包括合并、兼并和股份重组)以及股份制改造的企业，对有关固定资产的价值重新评估价格后应如何计提折旧，涉及国家、企业和股权所有的利益，国家税务总局规定：企业合并、兼并、分立、股权重组后的各项资产，在计算所得税时不能以企业为实现改组而对有关资产等进行评估的价值计价并据以计提折旧，仍应按改组前企业资产账面的历史成本计价，     

企业所得税汇算清缴中的固定资产折旧问题研究分析

<正>所得税汇算清缴是指在纳税年度终了后规定时期内,所得税的纳税人以会计数据为基础,将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整,固定资产的累计折旧就是其中的一方面。本文通过对企业所得税汇算清缴中固定资产折旧存在问题进行研究分析,一方面可以提醒企业涉及固定资产折旧时账务处理应注意的事项,另一方面也能给税审人员提供相应的参考。一、企业所得税汇算清缴中固定资产折旧存在的问题固定资产折旧的提取,是为了补偿固定资产在使用过程中的损耗。对企业固定资产计提折旧进行查账,目的在于监督企业合理确定折旧的范围和方法,依法计提折旧,确保固定资产     

财会知识测试题（四十二）

一、单项选择题1.某企业采用年数总和法计提折旧,税法规定按平均年限法计提折旧。2003年税前会计利润为300万元,按平均年限法计提折旧为90万元,按年数总和法计提折旧为180万元,所得税税率为33%,按纳税影响会计法计算,2003年应交所得税为()万元。A、99;B、148.5;C、118.8;D、128.7。2.甲企业投资乙企业,占乙企业40%的股份。乙企业当期实现税后净利润800万元,甲企业按照权益法核算长期股权投资,用纳税影响会计法对所得税进行核算,按照税法规定长期股权投资收益于被投资企业宣告分配利润时计算缴纳所得税,甲企业所得税税率为33%,乙企业所得税…     

固定资产作联营投资的会计处理刍议

根据现行国营工业企业会计制度的规定,企业按月计提固定资产折旧,不论固定资产的来源如何,一律借(减)记“固定基金”科目,贷(增)记“折旧”科目;同时,借(增)记“车间经费”等科目,贷(增)记“专用基金”科目。如对其他单位投入作为联营投资的固定资产,计提折旧也这样进行会计处理,会产生这么一个问题:即其他单位投资转入设备等固定资产时,借(增)记“固定资产”科目,贷(增)记“其他单位投入资金”科目,并没有增加“固定基金”,而计提折旧时,却要减少“固定基金”,显然是不合适的。若对其他单位投入固定资产计提折旧时借(减)记“其他     

非货币资产评估增值应纳所得税的会计处理

《企业会计准则－投资准则》中规定，企业可以以各种存货、固定资产、无形资产等非货币资产对外进行投资。在投资时，放弃非货币资产的公允价值（或评估确认价值）记入“长期股权投资”帐户，按其帐面净值冲减原资产价值，放弃非货币资产的公允价值与其帐面的差额，若为损失（即评估减值）应依据谨慎性原则，记入当期“营业外支出”；若为收益（即评估增值）则应按增值额的33％记入“递延税款”贷项，按增值额扣除未来应交所得税后的金额计入“资本公积－股权投资准备”。至于递延脱款如何处理（即应交所得税是否交纳、何时交纳），需在将来处置该股权投资时，根据其处置结果分别情况处理。现以下例具体说明其帐务处理。     

企业改组改制中资产评估增值的税务与会计处理

随着国有企业体制改革的不断深化,企业无论是整体改制,还是合并、分立改制,按国家现行规定都应对企业资产进行评估。而对企业在改组改制中资产评估增值的税务与会计处理,虽然国家都有相关的明文规定,但由于有些规定的不合理及前后不一致,以致实务处理中,会计审计人员有着无所适从的感觉。笔者拟结合国家对企业改组改制中资产评估增值的有关税务、会计处理规定及企业改组改制实务中遇到的一些问题,谈谈自己的看法。 资产评估增值的税务处理财政部、国家税务总局对企业改组改制中资产评估增值的相关税务处理文件有:财政部、国家…     

固定资产折旧应按月计提

当前有不少企业在计提固定资产折旧时都是采用在年末一次性计提的办法这种做法不仅不符合︽工业企业财务制度︾的要求而且也违反了税法的有关规定︽工业企业财务制度︾第三十三条规定企业固定资产折旧应按月计提月份内开始使用的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧从下月起停止计提折旧提足折旧的逾期固定资产不再计提折旧提前报废的固定资产其净损失计入营业外支出不得补提折旧很显然这种﹃年末一次性计提折旧﹄的做法它不论年度内固定资产的增减还是…     

试论资产评估增值的所得税会计处理

按照历史成本原则，企业的资产应按取得时发生的实际成本入帐，一般不得随意调整。但是，在一些特殊情况下，特别是在发生产权变动的情况下，资产必须按照评估确认的公允价值入帐。如果税法亦承认这一新的资产计价基础，不会产生会计利润与应税利润的分离，也不会带来任何新的会计处理问题。如不承认这一计价基础，由此导致了会计利润与应税利润的分离，带来了资产评估增值（或减值）的所得税会计处理问题。本文试按我国有关税法规定谈谈资产评估增值的所得税会计处理。一、利用实物资产或无形资产对外投资发生的资产评估增值的所得税会计处…     

按季计提应交所得税与递延所得税应如何处理

我公司按季度计提应交所得税，并按坏账准备确认递延所得税资产（无其它可确认递延所得税资产的项目），计提应交所得税时：     

双倍余额递减法应系统考虑预计净残值

<正>企业会计准则规定固定资产计提折旧的方法主要有年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法四种。从对预计净残值的处理方法的角度来看,年限平均法、工作量法、年数总和法在各期计提折旧时都充分考虑了预计净残值,即以应提折旧总额为基数来计算各期的折     

咨询台

我公司房屋买入时250万,作固定资产,装修费用包括人工、材料及附属物合计100万,一直是作为递延资产分五年摊销。经税务局来查,说是应并入固定资产一并按固定资产年限折旧。请问怎么处理是合适的?对房屋装修费的所得税处理,内资企业与外资企业是有区别的。外商投资企业发生房屋装修费用应按照国家税务总局《关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复(》国税函[2000]704号)办理,即房屋投入使用前发生的房屋装修费,应并入房屋价格,按税法规定的房屋折旧年限计提折旧;房屋投入使用后所发生的房屋装修费,可在房屋重新装修后投入使用的次月开…     

固定资产评估增值的税务及会计处理

资产评估增值是指企业根据国家有评估确认的价值高于该资产原账面价值发生的增加额。企业在清产核资、兼并、对外投资、股份制改组时，应按规定对有关资产进行评估。2001年颁布的《企业会计制度》对固定资产减值准备的计提等都做了比较详细的规定，但对固定资产评估增值问题却很少提到，本结合《企业会计制度》的实     

略论对外投资资产评估增值的所得税会计处理

１９９７年６月２３日财政部和国家税务总局联合颁发了财税字［１９９７］７７号《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的决定》,对由于各种情况下资产评估增值而引起的所得税处理作出了明确的规定,但与此相关的会计处理,《企业会计准则》和行业会计制度均未涉及。...     

促进我国风险投资发展的财税政策

在对风险投资适当给予企业所得税上的优惠时，可以采取以下措施：(1)允许接受风险投资资金的企业在计提折旧时采取加速折旧的方法。高新技术生产部门是风险投资的主要对象之一，它们所采用的生产设备及技     

固定资产管理中的几种会计调整

固定资产是企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的单位价值较高，使用年限超过一年的资产。按照《企业会计准则——固定资产》规定．企业在固定资产使用寿命内按确定的方法对应计提折旧的固定资产计提折旧的同时．还应当定期对固定资产的折旧方法、预计折旧年限、固定资产的折旧进行检查。对折旧方法改变、折旧年限改变     

接受捐赠的固定资产可以计提折旧吗?

依据《企业所得税税前扣除办法》第二十四条的规定,企业接受捐赠的固定资产是不能计提折旧的;即使提取了折旧,也不得在缴纳企业所得税前扣除。但是,进入2003年以后,国家税务总局对企业接受捐赠固定资产的税务处理,作出了很大的政策调整。依据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税法〔2003〕45号)第二条的规定:首先,企业在接受捐赠的固定资产时,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税;其次,企业在经营中使用捐赠的固定资产后,可按税法规定计提折旧,…     

新会计准则下固定资产减值会计核算对企业纳税的影响

固定资产减值准备的计提,有利于提高资产的质量,进一步压缩资产中的水分,但同时使会计核算的复杂程度加大。文章在新企业会计准则指导下以固定资产减值为例,通过会计和税法规定的差异来具体分析固定资产减值准备的计提和计提固定资产减值准备后固定资产折旧对企业当期所得税的影响。     

房屋、建筑物改扩建的财税处理

国家税务总局2011年第34号公告《关于企业所得税若干问题的公告》(以下简称"34号公告")第四条规定:"企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本,并在该固定资产投入使用后的次月起,按照税法规定的折旧年限,一并计提折旧;如属于提升功能、增加面积的,该固定资产的改扩建支出,并入该固定资产计税基础,并从改扩建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的,可以按尚可使用的年限计提折旧。"上述规定出台后,引起业界对企业房屋、建筑物在未足额提取折旧前,进行改扩建会计和税务处理等问题的热议,笔者为此对相关问题从四个方面分析如下。     

企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定

为适应企业合并、兼并、分立、股份重组、资产转让等改组、改造的需要，推进企业改革、根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例)(以下简称《条例》)及其实施细则的有关规定，现站企业改组、改制有关所得税纳税人认定、资产计价、税收优惠和亏损诈补等问题，明确如下：