2003年注册会计师《审计》考试的八大重点难点及应对策略

本对注册会计师考试《审计》科目的重点难点进行了剖析，并提出一些针对性的应试策略，强调审计考生应树立“实务观”、“全局观”等审计考试理念。     

试论审计营销

在传统审计理论研究中 ,往往只把审计看成一种纯鉴证活动而关注其准则和技术问题 ,忽视审计生存和发展的市场经济环境 ,事实证明这是有缺陷的。独立审计由于市场经济的冲击 ,突破了职业道德准则中的许多禁忌。同行之间的高度竞争、客户与独立审计组织的价格之争、以及因审计失败所带来的责任风险 ,迫使现代独立审计组织不得不将审计活动作为商品经济事务来经营。因而“审计营销”应运而生。本文引入营销理论 ,从产品策略、价格策略、分销策略和促销策略等几个方面的核心内容出发 ,对会计师事务所的营销组合问题作一讨论 ,求教大家。一、产品…     

审计中的攻心策略

所谓攻心策略,就是通过对 有关人员晓之以法,动之以情,攻破其心理防线,促使其坦白交待,认错服法。古代军事家主张“攻心为上,攻城为下,心战为上,兵战为下”。取得了很多重大胜利,以致这种策略广泛运用于司法领域的审讯中。我们审计机关虽然不具审讯的权利,但可以借鉴这种策略,运用于审计工作中,往往也能够减少弯路,提高效率,获取一些大案要案线索,突破审计查证的被动局面,起到意想不到的作用。     

管理舞弊审计策略探析

本文结合美国舞弊审计准则、新的国际审计风险准则研究成果，试图从管理层“中性”假设变更、舞弊风险评估及舞弊审计程序三方面描述管理舞弊审计策略。     

两种典型审计策略在业务循环审计中的应用

注册会计师执行会计报表审计已从传统的按会计报表项目进行审计转变为按业务循环循环交易进行的业务循环审计。一般来说，企业的交易和帐户余额划分为四大业务循环：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环和筹资与投资循环。众所周知，注册会计师审计测试过程中包括内部控制测试和实质性测试，其中，内部控制测试通常业务循环采用审计抽样的方法进行，其目的在于确保审计质量，提高审计效率；交易和帐户余额的实质性测试亦按业务循环组织实施，这样不仅可以与内部控制测试直接相连，而且可以加深注册会计师对被审计单位经济业务的理解，从而提高审计效率与效果。由于企业经济业务的复杂性及审计表审计中发现在业务循环的基础上对每一重要事项的认定选用适当的审计策略，主要证实法和较低的控制风险水平估计法是两种典型的审计策略。     

企业内部审计实施过程中的沟通技巧与策略探讨

审计沟通贯穿于企业内部审计工作的全过程,对于审计工作质效发挥着重要作用。作为企业内部审计人员,应当重视沟通策略,善于应用审计沟通技巧,拉近审计部门与被审计单位之间的“距离”,努力构建和谐审计关系,确保内部审计工作顺利开展。本文通过列举影响审计关系的因素,重点阐述在审计实施过程中可采用的审计沟通技巧及策略。     

信托公司会计核算的特点及审计策略

信托公司的主要经营方式是开展各类信托业务，由于信托公司经营业务的特殊性，导致其会计核算也表现为有别于一般企业的特点，注册会计师在对信托公司进行会计报表审计时，应了解并结合其核算特点，设计有效的审计策略和方法，从而降低审计风险，实现审计目标。     

效益审计的战略缺陷及对策

本文从目前效益审计理论和实践中的“战略缺陷”入手，在借鉴战略管理和控制理论方法的基础上，提出了“战略效益审计”的新概念，并对其基本原则和技术可行性进行了初步研究，为效益审计的理论研究和发展创新提供一条新的思路。     

审计监督公安机关执法活动的方法策略

对公安机关执法活动实施的审计监督不同于其他形式的监督，其区别不仅体现在审计监督的主要内容上，其方法策略的独特之处也彰显出对执法活动的审计监督特色。审计监督公安机关执法活动的方法策略主要有：     

去杠杆策略、风险感知与审计质量

基于高质量发展和供给侧结构性改革的制度背景，以2007—2019年非金融上市公司为样本，构建企业去杠杆策略的度量指标，实证检验企业去杠杆策略对审计质量的影响。研究发现，相比于“增权”策略，采用“减债”策略去杠杆的企业被出具非标准审计意见的概率增加，审计质量提高。进一步分析显示：上述现象在企业聘用的会计师事务所规模越大的情形下加强；在市场化程度越高以及分析师关注度越高的情形下得到缓解；企业的去杠杆策略通过经营风险、财务风险和信息披露风险三条途径影响审计质量。最后，进行敏感性测试和内生性检验，上述结论依然稳健。研究为推动政府部门化解企业高杠杆率、审计师警惕“减债”策略去杠杆企业的审计风险、企业管理者制定去杠杆策略提供了政策支持和理论依据。