浅谈如何利用合同工具规避涉税风险，降低企业税负

合同是降低税负的重要工具之一。改变合同的当事人，税负将不同；改变合同签订的时间，税负也将不同；改变合同的标的物，税负也将不同。在企业经营管理中，认真分析涉税合同条款，恰当地运用各种节税处理技巧来规避涉税风险，降低企业税负。     

我国金融税制:问题分析与政策建议

现行我国金融税制存在的主要问题 （一）税负过重 我国金融企业无论是总体税负，还是主体税种的税负，大多高于外国同行业税负，也高于国内行业的税负，存在税负过重的状况。表现在：     

江西省企业税负情况调查

近年来,税收增长快于收入增长,企业税负持续加重。如何减轻企业税负日益成为各界关注的焦点。本文通过对省内300多家企业抽样调查发现:企业间接税负担重于直接税;小微企业税负重于大中型企业税负;制造业和交通运输业税负较重;企业非税负担也沉重。基于样本企业税负情况,本文深入分析了企业尤其是小微企业税负偏重的原因,并就如何降低企业税负提出相关政策建议。     

利用税控库存核算系统加强对商业企业一般纳税人的监控管理

商业流通企业(下称商企)一般纳税人税负偏低，是全国性的共性问题。影响商企增值税税负的因素是多方面的，因而，不可片面地以确定“最低负担率”来进行控管。由于商企在经营中，开具专用发票和普通发票的机动性较大，造成商企有机可乘，隐瞒销售收入。万变不离其宗，商企纳税申报是否正常，关键在于库存商品进、销核算是否真实、准确、及时、完整。因而，要加强对商企库存商品的监控管理；运用和发挥计算机的功能和优势，开发“税控库存核算系统”，全面监控商企库存商品核算情况；并通过综合分析测算商企税负，准确作出纳税评估，确定稽核、稽查目标。一、影响商企增值税税负的因素是多方面的(一)受库存商品数量大小的影响。库存大则税负相对低，反之则税负相对高。期末库存大于期初库存，则税负相对下降，反之，则税负相对上升。(二)受库存商品价格的影响。库存商品价格上升，则税负趋于上升，反之，则税负趋于下降。(三)受企业资金状况影响。资金状况差，外购商品不能及时付款，即不能于当期抵扣进项税金，则税负相对较高，反之，则税负相对低。(四)受企业盈利状况影响。销售毛利率高，则税负相对高，反之，则税负相对低。(五)部分商企隐瞒销售收入、多抵进项税金。1、销售收入不入账，...     

财政集权、政府控制与企业税负——来自中国的证据

本文检验了政府控制与企业税负的关系。由于流转税实际上构成了我国企业税负的主要部分,我们建立了一个新的企业税负衡量指标,将企业流转税税负纳入考虑范围。我们发现国企税负低于非国企。国企中,地方国企税负高于央企,并且地方政府层级越低,其控制的企业税负越高。我们认为,这与我国目前高度集权的财政体制下地方政府的"税收竞争"和"税收攫取"行为有关。我们还发现,本文结果源自企业在税收返还和增值税税负上的差异。     

管理者自利行为与税负粘性——基于深沪A股上市公司的经验证据

基于2009-2017年的中国A股上市公司面板数据,探讨企业内部管理者行为和企业的税负粘性现象之间的关系。结果显示：企业利润每上升1%,税负增加0.55%;企业利润每下降1%,税负减少0.20%。管理者自利程度和企业税负粘性呈正相关,管理者自利程度越高,企业税负粘性越大。同时,公司税负粘性现象会影响到未来企业价值,企业税负粘性越大,其企业价值越低。     

企业不动产销售的纳税筹划

在当前的经济生活中，企业涉及到不动产销售方面的经济行为较多。由于不动产销售一般金额较大，涉及的税种多、税负重，如何根据不动产销售的税收政策进行纲税筹划，降低企业总体税负支出，日益为各企业所关注。现举例说明企业不动产销售的纳税筹划方法。     

浅析企业税负不平衡问题

中国企业税负的严重不平衡,不仅体现在行业之间,而且还体现在不同的登记注册类型和纳税人类别方面,使企业无法在相对公平的税务环境中竞争。如何相对平衡企业的税负成为当前重要的课题,本文针对我国企业税负不平衡的现象,探讨了税负不平衡的原因,并提出了解决税负不平衡的几点建议。     

浅谈企业纳税成本的控制

税务问题是值得任何一家企业重视的问题，这是因为企业税负是个财务决策问题，直接关系到企业的资金运作，甚至后续发展。依法纳税是企业应尽的义务，而在纳税过程中如何通过科学筹划、合理合法地节减税负、控制纳税成本则是完全可能的，是企业应该研究的经营技巧。也是企业经营管理者理应关注的问题。     

企业纳税筹划的局限性及其改进建议

在目前市场经济环境下，企业税负已是企业竞争力的重要影响因素之一。因此，如何合理筹划企业税金、使企业在税法许可的条件下达到税负最低已成为各企业管理筹划的关键。然而，纳税筹划，作为一项事前筹划活动，其在实践过程中必不可少的存在些不足和局限性。文章旨在分析企业纳税统筹局限性的同时，提出其改进建议，从而使企业能够合理配置资源，实现经济效益最大仳     

企业业绩爆雷的溢出效应——来自地区企业税负的证据

企业业绩爆雷不仅会直接损害投资者权益，也可能对市场中其他企业形成负外部性，不利于新时代资本市场的健康稳定发展。本文从企业税负的视角，考察我国企业业绩爆雷的溢出效应。结果发现，地区内有企业突发业绩爆雷后，当地其他企业的税负压力将显著提升。具体而言，地区内税收征管部门会因非预期的企业业绩爆雷而面临一定的征税压力，因而其在短期中的征税努力程度增加，进而形成前述溢出效应。进一步的研究发现，对地方税收影响较大的支柱企业发生业绩爆雷会产生更大的负外部性；此外，在出现企业业绩爆雷后，当地的重点企业、盈利质量更好的企业也将承担更多的税负压力。最后，从经济后果来看，企业业绩爆雷产生的溢出效应还将抑制当地其他企业的投资活动、损害其他企业的市场价值。本文有助于更加全面地洞悉企业税负的影响因素，进而为我国“十四五”时期持续深化支持企业发展的“减税降负”税制改革提供有益参考。     

关于新疆的税负水平与税收潜力的分析

税负水平的基本概念有几种不同的表述，简而言之，它是反映一个国家或地区的税收分配规模，衡量税负水平的指标一般来说有两类，严是反映一个国家或地区总的税负水平，即“宏观税负”，如税收占国民生产总值的比重，税收占国民收入的比重、税收占国内生产总值（即GDP的比重等，目前，国际上的通行做法都是，以税收总额占GDP的比重（T/GDP）作为主要指标，来衡量一个国家或地区的税收负担水平，这个指标体系主要包括：税收占GDP的比重、税收占个人收入总额的比重、个人所得税占个人收入的比重等；另一类是反映企业的税负水平，即“微观税负”，如企业税负总负担率、净资产税收负担率、所得税负担率等，近两年新疆税负水平的基本情况如下表。     

关于企业实际税负影响因素的实证研究——以电力行业上市公司为例

税收负担是企业关心的重要问题之一,体现了剩余产品在国家和企业之间的分配比例关系.税收负担受很多因素的影响,本文则着重分析流转税负、所得税负以及盈利能力对企业实际税负的影响.研究表明:流转税负和所得税负与企业的实际税负呈正比关系,而盈利能力则与企业的实际税负呈反比关系     

跨地区经营的增值税一般纳税人偏低的原因分析

一、跨地区经营企业的资本构成、经营方式及增值税税负状况１．跨地区经营企业的资本构成和经营方式。现阶段，跨地区经营企业的资本结构主要有以下几种：１．注册资金全部由总公司出资，由总公司跨地区成立独资的分公司从事经营。２．总公司以其生产的产品作为投资与经营地的自然人、法人等共同成立有限责任公司，跨地区从事经营。３．总公司跨地区设立办事处，由办事处在当地设立商业网点从事经营。跨地区经营企业的经营业务大多是经销总公司生产的产品，经营方式以批发、零售为主，从行业来看，多为商业企业。２．跨地区经营企业的增值税税负状况。实践证明，我国增值税的税负是较为合理的，改革后的增值税，不仅与消费税一道成为我国商品流转环节的主要税种，而且其在我国财政收入中所占据的地位也日益重要。但目前跨地区经营企业的增值税税负普遍偏低，尤其是商业企业一般纳税人，其增值税税负大部分在０．０１％左右，有的甚至为零。这些企业的业务量一般都很大，发票用量多，管理难度大，而缴纳的增值税却很小，甚至长期不缴纳增值税。对此，有的税务工作者形象地比喻为“只施肥，不结果。”二、跨地区经营企业增值税税负偏低的原因分析我们认为主要有以下几个方面：１．跨地区经营企业以“平进平...     

企业税负与税率差异研究——来自我国上市公司的数验数据

税负是企业最为关心的问题之一。2006年11月世界银行与普华永道联合发布的2007版《经营》报告关于“中国总税率高达77％的说法将“税收负担”抛向舆论前沿。尽管他们的计算方法有些偏激，但也反映出一问题，中国税负到底是高是低？本文以2004-2006年5427家上市公司的数据为样本，从微观角度研究企业的税负近三年的变化以及实际税率对税负的影响。     

环境规制与企业税负——基于《大气污染防治行动计划》的研究

本文以2010-2017年沪A股制造业上市公司为样本,探讨了环境规制对企业税负的影响。以《大气污染防治行动计划》（APPCAP）为准自然实验,构建双重差分法（DID）展开研究发现,环境规制强度每增加1%,制造业上市公司企业税负提高0.0055个百分点。这一结果具有较强的稳健性。区分所有权性质、污染行业与清洁行业,以及企业纳税规模进一步检验发现,环境规制使得国有公司整体税负的提高显著高于非国有公司,央企与地方性国企的税负都显著增加。在环境规制下,污染与清洁行业企业税负都显著提高,但污染行业企业税负比清洁行业企业税负增加更多。相比纳税大户企业,非纳税大户企业在环境规制中的税费负担更重。为了避免实际税负上升对企业的不利影响,地方政府提高了对企业的税收优惠力度,且企业通过创新提高了全要素生产率。     

增值税非税收中性?——基于可抵扣范围与税负转嫁能力的分析框架

本文利用我国2003-2016年沪深两市上市公司数据,研究可低扣范围与税负转嫁能力对增值税税收中性的影响。检验发现,可抵扣范围越小,增值税实际税负越高;企业面临的客户压力和供应商制约程度越高,企业税负转嫁能力越低,从而增值税实际税负越高。由此可见,宏观层面可抵扣范围的税制设计限定了企业的理论增值税税负,而微观层面企业与客户和供应商的税负转嫁博弈进一步造成了增值税并非中性的现实。同时,本文以营改增为政策场景,采用双重差分法进一步检验营改增对服务业企业税负的影响,发现营改增后服务业企业增值税实际税负整体没有显著增加,但可抵扣范围较小的服务业企业税负却上升,其中对客户依赖程度较高的服务业企业,增值税实际税负更高,而供应商制约并没有显著影响服务业企业增值税实际税负。本文的发现为企业增值税实际税负影响因素研究提供新的分析思路,并对当前增值税改革的进一步深化起到了参考作用。     

营改增使施工企业税负增加原因分析及应对策略

自营改增实施后,国家住建部为了准确地评价"营改增"可能会对施工企业产生的影响,积极组织了团队对税改给施工企业的税负形成的影响进行摸底和调研,主要目的是考察实施营改增的施工企业在税改之后的税负是减轻了还是加重了。根据调研结果显示,在近70家已经实施了营改增的建筑业施工企业中,有近90%的企业表示他们的税负是增加了的,实施营改增后他们的税负达到了6%左右,高于原来的营业税税负3%。本文基于增值税的计算原理等,分析了施工企业"营改增"后税负增加的原因,并且针对这些原因给出了施工企业可以有效应对税负增加情况的措施。     

内部市场对企业税负影响的实证研究北大核心CSSCI

企业税负水平的高低会影响企业经营的积极性,对提高企业创新及发展能力,加快转变经济发展方式,促进国民经济健康协调发展具有重要意义。本文在区分名义税负和实际税负的基础上,以2006～2010年沪深股市数据为样本,对我国企业的实际税负差异问题加以考察。实证研究发现,在国家出台的税收优惠政策之外,企业会寻求一些制度安排,如构建内部市场和集团化运作方式,达到降低实际税负的目的。这一发现对相关部门制定税收政策具有参考价值。     

我国目前不应该减税 而应促进税负公平

从我国的客观经济条件和减税的效果分析，我国目前不应该实施减税政策。当前的问题不在于税负过重，而在于税收负担不公平，具体表现在地区、企业、居民之间。我国应该改革税制，调整税收优惠政策，促进税负公平。