论WTO条件下我国反国际避税制度的建立

各国的税法和税收制度很难在内容和标准上达到完全一致，从而使跨国纳税人在纳税方面有机可乘。跨国纳税人主要利用转让定价、国际避税地、滥用国际税收协定、资本弱化以及电子商务等方式进行国际避税。国际避税行为由于其手段的外表合法性，因而在国际经贸活动中日益猖獗，给国家的财政收入带来了严重的损失。随着来我国投资的外资越来越多，国际避税问题在我国也变得日益严重。如何防范国际避税，更好地维护我国的财政税收，稳定市场秩序，成为我国税法改革的重要内容。     

浅谈海外经营企业避税管理

一、合理避税的涵义对于什么是避税,学术界有着各种不同的观点,可谓众说纷纭。从各国的法律界定和税收实践来看,合理避税的涵义也存在较大的差异。在美国,避税与偷税之间并没有明确的界限,避税被广泛地解释为除逃税以外的使纳税额最少的技术,人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要,它与偷税紧密相连,因此应加以制止。为制止这种避税,税务当局可以对某些交易进行调整,使之在经济上更为合理,也可以使其承担惩罚性纳税义务。其他国家如芬兰、意大利、日本、墨西哥、挪威、英国、瑞典等也都对避税给出了自己的定义、看法和描述。综观各国的观点,避税应具有以下特征:①避税是合法的或者是不违法的,这是避税与非法偷税之间的根本区别;②避税的目的是通过避免缴税、少缴税或推迟缴税等,使纳税负担最小化;③避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞,歪曲、滥用法律的有关规定,而且这些手段一般都经过精心计划和安排;④避税技术的应用一般应在纳税事实发生之前。合理避税能使纳税人利用税法本身的纰漏和缺陷,在不触犯法律的前提下达到规避或减少纳税义务的目的,可以顺利通过政府的各项税务稽查。因此,充分了解各国税法,利用各国之间税收条件的差异进行合理避税,降低税负,提高企...     

税法基本原则在反避税法中的体现

避税活动具有极其严重的危害性.为规制避税,必须加强反避税法建设.而反避税法作为税法体系重要组成部分,必然要体现税法的基本原则.它主要是税收法定原则、实质课税原则、税收公正原则和税收效率原则.     

外商投资企业的避税及其防范措施

自从我国实施对外开放政策以来,对外经济技术合作和国际贸易活动日益频繁,来我国投资办厂的外商越来越多。但是,由于我国税法和税收征管中还存在不少漏洞,导致部分外商投资企业逃避纳税义务,因此,加强对外商投资企业避税的研究将有助于我国反避税工作的开展。一、外商投资企业的避税方式1.利用转让定价避税。利用转让定价避税是外商投资企业采取的主要方法之一。所谓转让定价是指跨国关联企业内部基于共同利益,通过人为安排而形成的不同于正常市场价格的内部交易价格和费用收取标准。这其中包括产品价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等。我国大多数外商投资企业属于“两头在外”的生产加工型企业,即原材料或中间产品从国外进口,产品销往国际市场。外商投资企业往往采用“高进低出”的方法,用高于国际市场的价格进口设备和材料,用低于国际市场的价格出口产品,这样企业很容易形成账面上的亏损,而利润实际上转移到了其他国家或地区。2.通过资本弱化避税。资本弱化是企业资本结构中负债资本大于权益资本的资本结构安排现象。按照大多数国家(包括我国)税法的规定,负债的利息可以在企业所得税前扣除,而股息的分配则不得在企业所得税前扣除。因此,设立外商投资企业时,外商一般...     

跨国公司的国际避税与反避税

跨国公司运用其全球经营优势，利用各国之间存在的税收差异，在公司内部实行转移价格，进行国际避税，以求得最大的整体利益。研究跨国公司的避税方法，制定、完善我国的反避税法规并采取相应的措施有着非常重要的意义。     

国际避税运行规律及对策分析

国际避税的运行机理是通过“法律规避”来绕过税法,减轻纳税义务,针对国际避税的规律性特征,有效的办法是税法与“非税法”的互相协调。     

国际避税若干法律问题探讨

国际避税的法律性质在理论上一直存在着较大的争议．并因此而造成了国际反避税的态度、方法和手段难以达成共识。而所谓的反国际避税．反的是不正当的国际避税，尤其应该将它与反逃税、偷税中的惩治措施区别开来，通过各国自身税法的完善对国际避税加以控制和管理。     

国际避税的成因与反避税对策

国际避税,一般地说是跨国纳税人采取合法手段,利用税法上的漏洞或含糊之处进行税收安排,达到规避或减轻税收负担的行为。虽然避税与偷税都导致有关国家税收的减少和损失,但避税和偷税是两个不同的概念。国际偷税是指跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难与漏洞,采用种种隐蔽欺骗的手段,逃避有关国家的税法或税收协定所规定的应承担的纳税义务的行为。纳税人的偷税行为,从性质上说,属于明令禁止的行为,表现为纳税人有意识的采取欺骗、谎报和隐满有关纳税情况和事实等非法手段,以达到少缴税或不缴税的目的,其行为具有欺诈的性质;避税人采用的…     

国际避税产生的动因分析

国际避税是跨国纳税人利用两个或两个以上国家的税法和国际税收协定的差别，漏洞，特例和缺陷，以规避或减轻其国际纳税义务的行为，国际避税从本质上讲是避税行为在国际范围内的延伸和发展，但国际避税决不是避税行为跨越国界的简单延伸，国际避税作为一种现象有很强的生命力，在很长的时间里这种现象不仅不会消失，反而有可能会以更加普遍的形式出现在国际经济活动中。     

税收筹划的绿色通道

税法、会计、经营政策等的差异的客观存在，为纳税提供了税收筹划的绿色通道。避税可以利用这些差异来达到避税目的，同时，政府应该努力消除、减少和制约不合理差异，来达到反避税目的。     

关联方避税及管治措施

一、避税行为的性质避税是指纳税人以不违法的手段减轻或消除自己的纳税义务。避税行为可分为两类 :一类是不可以接受的避税 ,即狭义的避税 ,指纳税人违背国家的税收意图 ,利用税法上的漏洞和含糊之处 ,曲解税法的含义 ,其实质是非法的 ,是以不违法或合法的形式掩盖非法的目的 ,属于逃税行为。另一类是可以接受的避税 ,指纳税人根据国家的税收政策导向 ,通过对纳税方案的优化选择 ,精心安排自己的经济事务 ,以减轻税收负担 ,取得正当的税收利益 ,这种行为亦称“税收筹划” ,其实质是合法的节税。本文仅就狭义的避税进行探讨。二、关联方交易及避税的手段关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项 ,不论其是否收取价款主要包括以下几种交易 :①购销商品 ;②购销商品以外的其他资产 ;③提供或接受劳务 ;④代理 ;⑤租赁 ;⑥提供资金 ;⑦提供担保和抵押 ;⑧管理方面的合同 ;⑨研究与开发项目的转移 ;⑩许可协议 ;11、关键管理人员报酬。常见的关联企业避税的手段和方法有 :①高价进、低价出 ,转移利润 ;②抬高进口设备价格 ,虚增固定资产投入 ,进行税前避税 ;③外方利用投资者身份承包企业工程 ,故意提高工程报价 ,少缴...     

常设机构原则在跨国电子商务发展中面临的挑战及其对策

由于电子商务发生的日益频繁,传统的商业交易中对所得税征税的方法,用于跨国电子商务交易所得课税面临诸多的挑战和问题.本文就各国税收协定中普遍采用的常设机构原则适用于跨国电子商务营业所得的课税问题进行分析,并对目前国际税法学界、有关国家和国际组织提出的有关时策作出评价,最后针对我国的电子商务环境提出相关建议.     

论避税的合法性与违法性

<正>避税现象,是当今世界各国国内以及跨国经营、国际贸易中普遍存在的一个问题,对此,在不同的国家,许多部门或私人团体都对此进行了研究。各国一致认为,避税所造成的国家收入的损失已达到了巨大的程度,并且,这种现象还在逐年增加。但各国在避税性质的认定上,一方面大都承认避税区别于偷税,是一种合法的行为,至少不是一种违法的行为;另一方面,却又大都已经或正在通过修改税法或颁布新的法律对避税行为加以限制或制止。这就带来了一个逻辑上的问题,既然避税行为并不违法,为什么各国法律还要对其进行制止呢?反过来说,法律已予以制止的行为,为什么还要否定其违法性呢?笔者认为,避税问题是一个多层面的复杂的社会现象,它究竟是合法的还是违法的,很难以一言以蔽之。     

避税合法性问题探析

探讨避税合法性问题,对税务管理实践具有重要的指导意义。时下,不少人认为:避税是指纳税人通过合法手段来规避或减轻税负的经济行为,并由此推论避税是合法的。笔者在此提出一些观点和看法,旨在正本清源,以形成共识,绝非标新领异。 其一,从避税所采用的段手来分析。虽然税法对避税未加限制,但亦未附有具体条款予以明确肯定,因为其实质是利用税收法律和制度的不完善与缺陷来达到规避或减轻税收负担     

避税法律性质要论

避税,多指纳税人利用税法规定的缺漏或不足,通过某种公开的或形式上不违法的方式来减轻或规避其本应承担的纳税义务的行为.对于避税的法律性质问题学界一直存在着诸多不同意见.由于避税在整体上具有合法性,而在局部上具有违法性,所以可视其为局部违法行为.     

避税法律性质要论

避税多指纳税人利用税法规定的缺漏或不足,通过某种公开的或形式上不违法的方式来减轻或规避其本应承担的纳税义务的行为.对于避税的法律性质问题学界一直存在着诸多不同意见.由于避税在整体上具有合法性,而在局部上具有违法性,所以可视其为局部违法行为.     

企业设立重组中的纳税筹划分析

随着市场经济的发展、产权制度改革的深化,纳税一、纳税筹划的概念与界定纳税筹划是纳税义务人为了达到避税目的而制定,包括以下四个方面：１．节税筹划。指纳税人在不违背税法精神的前提,充分利用税法中的优惠政策,达到少缴或不缴税的。例如,可在增值税减免税规定、分散优势、转移增、联合优势和优惠政策等方面筹划,达到节税目的。、政策导向性和策略性的特征。２．避税筹划。指纳税人在不触犯税法的前提下,对、投资、经营等活动作出巧妙安排,使。如采用存货计价、折旧计算和筹资选择等方法的,以及利用不同行业、不同地区、不同经营,达到避税目的。避税具有非、策划性、权利性和规范性的特征。３．转嫁筹划。指通过价格的调整变动,将税负转嫁给他人承担。它建立在自由价格波动的基础上,通过纠正价格,前转或后转。涉及的是购买过程的价格再分配和供求弹性,并不影响国家税收收入,其结果只是税负的归宿不同。４．实现涉税零风险。指纳税人账目清晰,纳税申报正确,缴纳税款及时、足额,不会出现关于税收方面的处罚。二、企业设立的纳税筹划１．投资行业的权衡。不同国家、地区的税法会体现出对某些行业的税收倾斜政策,这使得企业设立时投资行业的纳税筹划具有现实意义。国家产业结构优化政...     

非避税动机下的转移定价法律控制分析

随着转移定价非避税动机的比重日益加大,对市场秩序的影响力日益加深,转移定价法律控制的范围势必要做出相应的调整,而不应局限于单一的税法规制上。文章试通过对转移定价非避税动机及其影响分析,探讨税法以外的法律控制方式,期望以多种途径尽可能的降低转移定价所产生的负面效应。     

从反避税的角度探讨遗产税

避税是指纳税人利用税法上的疏漏或税法规定的优惠政策，作出财务安排或税收筹划，在不违反税法规定的前提下达到规避和减轻税负的目的。笔拟从反避税的角度对遗产税作以下探讨。     

我国税收抵免制度的完善

我国现在主要采用直接抵免法，不允许采用间接抵免方法。应在国内税法中制定相应条款，明确规定税收抵免的主体和对象，完善对外税收协定。现阶段我国对外投资主要是流向了避税港，应制定避税港有关税收制度，防止纳税人国际避税。对境外盈亏应不允许互抵，实行分国不分项弥补是较可取的选择。