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1.
黄福 《中国乡镇企业会计》2006,(1):31-31
小企业“以前年度损益调整”的会计核算与原制度核算不同,本科目仅核算资产负债表日后事项期间涉及的报告年度或以前年度的销售退回等事项,并规定该科目余额直接转入“利润分配”的有关明细科目,不再作为利润表事项列示。在实际工作中,由于会计制度与税法规定存在差别,因此会引起企业会计利润与税务利润差异,除了涉及到报告年度销售退回等事项引起的需要调整损益以外,通常还会因企业多列成本费用或少列成本费用等引起的会计利润与税务利润差异,从而影响企业纳税所得额和应缴所得税额。这里试析小企业“以前年度损益调整”核算方法,望与探讨。 相似文献
2.
吕如庚 《中国乡镇企业会计》2001,(12):22-24
为保证会计报表的真实性、公允性,在年末或次年初税务人员和注册会计师都要对企业的年度会计报表进行审核,如发现企业会计帐目和会计报表的数据、内容有错误,或会计政策的选用违反规定,财务会计处理不当等问题,企业应该按照审计结果及时进行会计事项调整。但会计事项调整的处理方法不能“一刀切”,应以企业报送有效的年度决算报表日为界限决定采用不同的会计处理方法。 相似文献
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购进存在弃置费用的固定资产在会计处理和税务处理方面存在着较大差异。本文就两者存在的差异以及如何进行纳税调整和所得税会计处理进行探讨。 相似文献
6.
“以前年度损益调整”账户是用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项 ,企业在资产负债表日与年度财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项 ,以及本年度发生的以前年度重大会计差错也在本账户核算与调整。会计差错是指在会计核算时 ,由于计量、确认、记录等方面出现的错误 ,只有当本年度发现以前年度发生的重大会计差错而且涉及到损益项目时 ,才能运用“以前年度损益调整”账户 ,并应以其对损益的影响数来调整发现当期的期初留存收益 ,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。在资产负债表日至年度财务报告批准… 相似文献
7.
在审计过程中 ,我们发现当前乡镇企业会计实务中 ,对“以前年度损益调整”帐户的运用存在不少问题 :一是对“以前年度损益调整”帐户认识上的错误 ,把不影响以前年度会计利润的以前年度超税前列支标准的费用也作为以前年度损益调整处理。二是有些人只注意到所得税汇算中发现的影响以前年度损益事项的调整 ,忽略了企业自身在会计核算过程中影响以前年度损益的差错的调整 ,不符合收入费用配比的原则 ,虚增或虚减本期损益。由于理解上存在很大偏差 ,给企业的纳税申报和所得税汇算产生不少错误。针对上述问题 ,对“以前年度损益调整”帐户的审计… 相似文献
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史卫红 《中国乡镇企业会计》2014,(10):56-58
以金融资产抵债进行债务重组,债务人财税处理的重点和难点有两方面,一是会计上与税务上对金融资产计量方法不一致,导致其产生可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性在重组时应予转回,并相应地进行纳税调整和注销递延所得税资产或递延所得税负债;另一方面是如果按规定采用特殊性税务处理,税收上要将债务重组所得分五年计入应纳税所得额,而会计则要求将重组利得计入当年损益,这样也将产生暂时性差异并因此确认和转回递延所得税负债。本文以会计准则和企业所得税法的相关规定为依据,讨论研究以金融资产抵债进行债务重组的会计和所得税处理。 相似文献
9.
纳税调整项目按会计处理原则不同,可以分为永久性差异和暂时性差异两种,两差异在纳税调整与会计处理上既有相同点,又有不同点.相同之处是在计算应纳税所得额时均需要进行调整,不同之处是永久性差异只需在所得税申报表中作相应调整,会计上不专门核算;而暂时性差异除了在所得税申报表中进行调整外,会计上还要进行专门核算.本文围绕这一问题进行探讨,以供会计考生及会计人员更好地把握两种差异在纳税调整与会计核算中的异同点. 相似文献
10.
由于会计与税收的目的不同,会计对某项收益、费用和损失的确认、计量标准与税法的规定会存在一定的差异,使得同一项业务的会计处理结果与税务处理结果不同,因此,在计算应纳税所得额时,需要依照税法的规定对会计利润总额(即利润表中的利润总额)进行纳税调整,加上或减去会计制度与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的差异后,得到应纳税所得额,据以计算当期应缴纳的所得税。在会计核算工作中,纳税调整是一项重要任务。本文拟对实物资产捐赠业务的纳税调整方法进行全面分析,旨在为会计人员进行所得税汇算清缴工作提供有益的参考。 相似文献
11.
由于会计与税收对损益的计算或纳税所得计算的目的不同,对六大要素的确认与计量方法亦不同,所以,按照会计方法计算的税前会计利润与按照税法规定计算的纳税所得,对同一企业在同一会计期间的经营成果的计算结果往往也存在着差异,即永久性差异和时间性差异。永久性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额,在本期发生,并不在以后各期转回。力生这种差额的原因主要是由于会计与税收在计算其收益或所得时确认的收支口径不同所造成的。永久性差异有以下几种情况:1.会计核算时作为收入计入税前会计利润,在计算纳税所得时不… 相似文献
12.
温晓明 《中国乡镇企业会计》1996,(1)
影响以前年度损益项目的帐务调整温晓明通过审查企业上年甚至前溯几年的会计帐目,发现有些企业有漏记、少记、重记、错记以及涉及影响损益的事项时,由于以前年度的会计帐已封存,会计报表巳对外公布不能再更改,只能在被审查时的年度内进行帐务调整。本文就涉及影响以前... 相似文献
13.
<正>企业依法清算,以清算期间作为纳税年度。企业清算所得税申报,是按照"资产处置损益+负债清偿损益-清算费用-清算税金及附加±其他所得或支出"的公式,直接计算出清算所得,进行清算所得税申报时均不存在纳税调整问题。因此,进行清算的账务处理,可适当从简,不考虑其对相关所得税的影响。一、清算会计处理的一般程序1.编制生产经营最后期间的年度财务报表和企业所得税年度纳税申报表。企业停止经营并转入清算的开始前,均应 相似文献
14.
由于企业会计制度与税务制度所规范的对象和目的不同,会计核算和税务核算之间始终存在着一定的差异。小企业会计制度在会计核算原则、会计假设、会计方法、会计政策及会计实务等方面都与现行的税务制度存在着较大的差异,而这些差异会导致国家税源的流失,造成纳税调整增多,并容易引起征纳双方的纠纷,甚至不能正确地确认纳税人权益,也给企业避税创造了机会。本文建议,应加快我国税收制度的改革,减少小企业会计制度与税务制度的差异,确保小企业会计核算的准确性,并能依法纳税。 相似文献
15.
新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用,可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除。这就使会计上与税收上产生暂时性差异,并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回.这在所得税会计上称为未作为资产、负债确认的项目暂时性差异的处理。本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,结合具体实践,分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理。 相似文献
16.
会计与税法由于制订标准的主体、适用对象及目标不同.所以两者的差异是客观存在的。有其必然性,是无法消除的。本文就新税法与新企业会计准则中对固定资产在处理上的几点差异以及如何进行纳税调整进行分析阐述。 相似文献
17.
由于税法与企业会计准则的出发点不同,使固定资产的会计处理与税务处理产生了差异。本文从固定资产折旧、计提减值准备、后续支出等方面系统地分析二者的差异并提出纳税调整的方法。以期有助于财务人员正确地进行企业所得税的核算。 相似文献
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方才丁 《中国乡镇企业会计》1999,(12)
企业的某些会计事项在会计处理中往往发生差错、遗漏,因没有在年度结算前发现予以更正而遗留下来,成为以后年度需要调整的会计事项。财政部结合税制改革,于1994年发布的《企业所得税会计处理的暂行规定》(以下简称《暂行规定》),其中对企业当年发生的涉及以前年度损益事项的调整进行了规范。由于《暂行规定》将“所得税”的核算由“利润分配”账户下独立出来,成了一个损益类的费用账户,充分认识由此引起的“损益”和“费用”的变化,有助于正确运用“以前年度损益调整”账户。“损益”、“费用”概念上的这种变化,体现在《暂行… 相似文献
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企业虚报亏损,有的是故意的,通常采用虚列支出或隐瞒收入等手法;也有的是因会计差错或纳税申报差错形成的。不论什么原因,经税务机关查实后,企业除补交税款、罚金外,还应对相关账目进行调整。由于税务稽查一般是查处以前年度账目(追究时间可上溯五年),因此其调整事项多属于以前年度损益。财政部(94)财会字第25号文件规定,企业对本年度发生的以前年度损益事项,设置“以前年度损益调整”科目进行核算,期末余额转入“本年利润”科目;因调整影响的所得税,视为当年损益进行会计处理。由于这种会计处理方法不利于投资人准确判… 相似文献
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企业在日常会计处理中,会经常遇到涉及以前年度损益调整事项.笔者在企业年度会计报表审计过程中,发现一些企业对涉及以前年度损益调整事项的会计处理模糊不清,处理方法各式各样,故结合当前有关规定谈些粗浅的看法. 相似文献