短讯九则

近日美国证交会(SEC)代理总会计师Jackson M. Day就早些时候由美国注册会计师协会(AICPA)提出的审计准则征求意见稿签署了一封公开信,认为由AICPA的提议草案可能会“引致误导性的印象”而终有一日会束缚审计人员。JacksonM. Day称,“众所周知,萨班斯·奥克斯莱法案授予上市公司会计监督委员会(PCAOB)制定审计标准的权利。在任何一项新审计标准生效之前,它必须要通过PCAOB的规则制定程序并接受SEC的意见和审批。” Jackson M. Day在信中说,AICPA的任何提议和意见都可以提交给PCAOB,并有可能被列入PCAOB的考虑范围。 此…     

关于《中国注册会计师鉴证业务基本准则(征求意见稿)》等9个项目第一次征求意见的说明

按照审计准则制定程序,每批审计准则需两次向社会公开征求意见。我会于2005年7月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则(征求意见稿)》等9个项目第一次征求意见稿。征求意见结束后,收到全国各地方协会、国务院有关部门、部分会计师事务所以及审计准则委员会委员反馈的意见。9月15日至17日,9月20日至22日我会分别     

公允价值审计的国际研究与发展

公允价值审计国际研究动态概述2001年10月20日,国际会计师联合会(IFAC)之国际审计实务委员会(IAPC;2002年后更名为国际审计与鉴证准则理事会,IAASB)公布了一份拟议中的国际审计准则(ISA)的征求意见稿《审计公允价值计量和披露》(Auditingfairvaluemeasurementsanddisclosures)。2002年7月,第545号国际审计准则(ISA545)《审计公允价值计量和披露》正式公布,其生效日期为2003年6月30日。这标志着第一份公允价值审计方法的国际化标准开始确立。2002年6月28日,美国注册会计师协会(AICPA)之审计准则委员会(ASB)也发布了一个同名的审…     

PCAOB发布事务所的新审查规定

据《洛杉矶时报》10月1日报道,美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)批准了一项规范该委员会对会计师事务所审计和调查活动的法规,其中包括委员会进行的秘密调查。如果获得美国证监会(SEC)的批准,这项规定将取代目前会计师事务所使用数十年的监管办法。它规定对有关会计师事务所的调查报告不准公开,除非犯错的事务所在今后的十二个月内未能改正错误。该委员会将对所有审计100家上市企业的会计师事务所进行年度审查,较小的事务所每三年审计一次。PCAOB和SEC视需要,可以进行PCAOB发布事务所的新审查规定@思源…     

中注协力推审计准则国际化

继之前发布了一系列独立审计准则征求意见稿之后,中国注册会计师协会于今年10月份再次先后发布了《审计准则第×号——对被审计单位遵循国际财务报告准则的报告(征求意见稿)》、《审计准则第×号——财务报表中对舞弊的考虑(修订稿)》等9项独立审计准则第二次征求意见稿。审计准则涉及国际趋同的项目,已基本完成征求意见稿的起草工作。独立审计准则体系基本建立,制定工作转向完善独立审计准则体系与提高准则质量并重。自1995年中中国注册会计师协会正式发布第一批独立审计准则起,中国的独立审计准则体系建设已经走过了10个年头。中国注册会…     

美国注册会计师协会独立性规则最新修订评述

2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性…     

国际

ACPA发布内部审计师工作成果使用准则 近日，美国注册会计师协会（AICPA）下属的审计准则委员会（ASB）发布了《审计准则公告第128号》（SASNO．128），明确了使用内部审计师工作成果的相关要求。     

国际动态

英国会计准则委员会就其未来作用广泛征求意见4月14日,英国会计准则委员会发布《政策公告__变动环境中的会计准则制定:会计准则委员会的作用(征求意见稿)》,建议会计准则委员会在未来应主要发挥以下方面的作用:协助国际财务报告准则(IFRSs)的制定和实施;对欧盟有关会计准则的政策施加影响;协调英国会计准则和IFRSs;在IFRIC缺乏指南时,提供有关运用IFRSs的指南。 (方诚 编译)SEC将接受按IFRS编制报表的欧洲公司在美国上市的备案欧盟委员会与美国证…     

ASB新披露草案问世

近日,AICPA下属的ASB(审计准则委员会)发布了一个与审计人员评估风险有关的披露草案。ASB相信该草案将使审计实务更加有效。其主要目的在于提高审计人员在审计过程中对审计风险的控制能力。 该草案主要内容为:对第95号审计准则——审计证据的改善;审计风险和审计实体;对审计过程的计划和监督;理解审     

中注协发布审计风险准则征求意见稿

10月8日,中注协发布审计风险准则征求意见稿,包括《独立审计具体准则第1号--会计报表审计的目标和一般原则(征求意见稿)》、《独立审计具体准则第5号——审计证据(修订)(征求意见稿)》、《独立审计具体准则第29号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险(征求意见稿)》和     

美国财务报告内部控制审计准则的新变化

2007年7月,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了新的内部控制审计标准《审计准则5号一与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》以下简称(PCAOB AS5)。PCAOB AS5取代了2004年发布的《审计准则2号》(以下简称PCAOB AS2)。这对内部控制审计和财务报表的审计方式产生重要影响。推出PCAOB AS5主要是PCAOB收到了许多有关PCAOB AS2在执行过程中出现问题的反映,而且AS2在执行过程中也导致相关成本的上升。笔者将阐述PCAOB AS5与PCAOB AS2相比在内部控制审计要求的变化,以期有助于外部审计师在资源和方法等方面做出改变,更好地完成财务报表和内部控制审计。     

关于审计准则委员会委员就《中国注册会计师鉴证业务基本准则(征求意见稿)》等9个项目反馈意见的说明

截至2005年10月10日,中注协秘书处共收到了23名审计准则委员会委员针对《中国注册会计师鉴证业务基本准则》等9个项目第一次征求意见稿的反馈意见,并进行了汇总整理和认真的研究讨论。现将委员就第一次征求意见稿中主要问题反馈意见的拟采纳情况作如下说明。     

美国公共公司监管委员会就审计业务中评估专家的作用提出建议

2004年8月10日,美国评估师协会(AsA)、评估学会(AI)等联名致函美国证券交易委员会(SEC),称赞公共公司会计监管委员会(PCAOB)提出的认可评估师为审计活动中专家的规则提案(proposed rude)。该提案针对第三号审计准则,指出:"委员会相信依赖专家是一个十分重     

2016年第一季度金融会计动态

(2016年1月1日-2016年3月31日)一、国内动态(一)我国发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项征求意见稿1月8日,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》等7项征求意见稿,均与审计报告1有关,旨在提高审计报告信息含量、增强审计工作透明度,并强化注册会计师在审计工作中的相关责     

IAASB发布舞弊和审计计划征求意见稿

国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)在纽约会议上通过了国际审计准则第240号《审计师在财务报告审计中考虑舞弊的责任(征求意见稿)》和国际审计准则第300号《审计计划(征求意见稿)》,并发布了新修订的《质量控制、审计、鉴证和相关服务国际准则前言》,其中包括IAASB所使用的新参考术语。 IAASB发布舞弊和审计计划征求意见稿@伍剑锋     

2005会计审计准则加速国际化

2005年,对中国会计审计准则的建设而言,具有里程碑式的意义。从6月以来,中国新会计准则体系的制定和征求意见工作进展顺利,已经先后发布了5批共21项会计准则的征求意见稿。在股票期权等两项会计准则征求意见稿出台后,新会计准则的制定工作将告一段落。审计准则方面,自财政部副部长王军(当时为部长助理)今年5月表示要在三年内建成独立审计准则体系之后,中注协在4个月的时间里发布了9项审计准则的第一、二次征求意见稿和4项审计准则的第一次征求意见稿,独立审计准则建设取得了突破性进展。在历经数年的讨论之后,我们期待见证中国新会计审计准…     

浅谈会计估计审计新趋势

2017年4月20日,国际审计与鉴证准则委员会公布了《国际审计准则第540号:对会计估计与披露的审计(修订)征求意见稿》,要求审计人员将会计估计审计的重点放在会计估计引起的重大错报风险上,并采用更具有针对性的审计程序应对相关审计风险.本文在对会计估计进行简要分析的基础上,结合《征求意见稿》对会计估计审计新趋势进行了总结.     

审计质量框架制定的国际实务进展及启示

为了从源头上保证审计质量,预防审计失败,英国财务报告理事会(FRC)、美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)、国际审计与鉴证准则委员会(IAASB)已经完成或正在制定各自的审计质量框架。本文对FRC、PCAOB、IAASB审计质量框架的制定背景、目标、要素、特征等进行了介绍,并对我国制定审计质量框架的必要性以及应重点关注的问题进行了分析。     

中注协就“识别和评估重大错报风险”等两项审计准则及其应用指南(修订)公开征求意见

2021年12月24日,中国注册会计师协会发布《中国注册会计师审计准则第1211号——识别和评估重大错报风险》和《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计和相关披露》等两项审计准则及其应用指南(修订)征求意见稿,公开征求意见。征求意见的截止日期为2022年3月31日。     

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(AuditingStandardsNo.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》。该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价,还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计,并就CEO和CFO评估的有效性和审计师列内部控制独立的有效性评估发表审