对视同销售涉税会计处理的探讨

在会计实务操作中，视同销售有时不作销售处理，只按成本转账；有时作销售处理，确认收入，结转成本。什么时候要确认收入？什么时候只按成本结转？要不要缴增值税和所得税？本文将以增值税视同销售为主线，结合所得税的视同销售，归纳总结视同销售的会计处理。     

会计政策的选择与合理避税

避税是企业在法律法规允许的范围内，通过对经营活动和财务管理的周密安排，以实现规避和减轻企业税收负担的管理活动。避税是各种税收优惠政策给予企业的机会。当前，我国的税收制度还不健全和完善，并且可遵循的会计政策还存在一定的伸缩性。会计政策是指企业在会计核算过程中所遵循的具体原则以及企业所采纳具体会计处理方法。可选择性是指企业在遵循会计准则所规定的原则之下，企业根据自身的情况选择适当的会计原则和处理方法。由于所采用的会计政策不同，对企业税负影响就不同。企业管理者可以合理、合法地利用会计政策的可选择性使企业的税负降到最低。目前，公司中常用合理的避税方法笔者认为主要从费用的分配和利润的分配入手：     

关于增值税"视同销售"和"不予抵扣"情形的会计处理探讨

企业可以将自产产品、外购产品等用于非应税项目、免税项目、投资、分给股东等，根据税法的规定，可作为“视同销售”或“不予抵扣”处理，但会计上，可能作为销售处理，也可能按成本转账。本文从税法和会计两方面分析、探讨对“视同销售”或“不予抵扣”不同情形的会计处理。     

税纳人发生视同销售货物行为应计算销项税额

税纳人发生视同销售货物行为应计算销项税额郭建民在日常工作中，有些纳税人发生视同销售货物行为的处理．不符合税法规定，主要表现在：一是不计算销项税额；二是只按成本价格确定销售额，少计算销项税额。因此，建议企业财会人员认真学习税法规定，将企业发生视同销售货...     

增值税进项税额转出与视同销售的会计核算

在会计核算中，经常涉及到增值税进项税额转出与视同销售行为的会计核算问题。比如，有些经济业务可能涉及到应税项目与非应税项目；有些经济业务按照会计核算要求不确认收入可按成本转账，但税法要求视同销售处理；有些企业将购进的货物改变用途，用于非生产经营项目。这些经济项目都涉及进项税额转出和视同销售的问题。但在实务中有的企业经常混淆进项税额转出和视同销售行为的界限，造成会计处理错误，导致少缴或不缴增值税的现象。乡镇企业中此种情况也比较多。本文对两者的会计处理方法及其区别和界限作些探析。一、进项税额转出的会计…     

视同销售业务会计处理探析

目前，对于视同销售业务的会计处理在理论和实务界存在二种不同的观点：第一种观点，需要确认销售收入，然后根据销售成本与销售收入配比的原则结转成本，称其为“统一法”；第二种观点，不需确认销售收入，直接结转销货成本，按计税价格计算销项税额，并对其所得缴纳所得税，称其为“分离法”。由于存在不同的观点，导致在视同销售业务处理时采用不同方法，造成会计账务处理混乱，会计信息失去可比性。现对视同销售业务的会计处理作如下探析。     

公司避税成本解析——利益相关者理论的应用

利益相关者理论为我们研究企业避税动机及避税成本提供了一个较好的分析框架。企业在进行避税时,不仅要考虑到避税给所有者带来的收益与成本,还要考虑避税给其他利益相关者带来的收益与成本。因此, 在进行避税成本测算时,要考虑到避税给所有利益相关者带来的成本,包括所有权成本、监管成本、政治成本、债务契约成本等。有些企业在权衡利弊后选择放弃避税,这说明避税的成本大于或等于可能的避税额,这给避税成本的测定提供了一种方法。     

公益性捐赠税制环境之浅见

一、改善公益性捐赠税制环境的必要性 税法之所以将捐赠货物作为视同销售处理并对其在所得税税前扣除加以限制，可能是出于以下考虑：一是在捐赠动机的判定上，较难准确地判断捐赠行为的真实性。捐赠行为有可能是一种变相的销售行为，甚至可以演变成转移财产的一种避税手段。因此税法规定了限制措施，这是出于反避税的考虑。二是我国增值税采用购进扣税法，捐赠货物时如果不视同销售，将会使扣税链条断裂，增加下游企业的增值税负担，同时加大了政府管理增值税的难度。三是对捐出货物部分的进项税额进行不当抵扣容易侵蚀增值税税基。四是捐赠支出与企业收入不配比，不符合企业所得税法规定的税前扣除条件。     

关于税收筹划及合理避税节税问题的探讨

目前，由于我国在税制结构、税率、税收优惠、地区、行业等方面还存在税负差异，因此，在法律许可的范围内，合理避税，降低税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径之一。所以，近年来，纳税筹划及合理避税节税，日益被企业所关注、所重视。     

企业避税、代理成本与企业价值——基于中国A股上市公司的实证研究

文章选取2016—2018年中国A股上市公司数据作为样本进行了实证研究,着重分析了代理成本这一因素对企业避税和企业价值之间关系的影响。研究结果发现,企业采取避税决策时,虽然带来了一定程度的企业价值提升,但是同时增加了代理成本,将避税行为与企业价值之间的正向关系减弱。因此,企业应注意权衡避税带来的收益和委托代理问题带来的成本,采取有利于企业发展的避税决策。     

非准则规范的存货视同销售的税务和会计处理

存货视同销售，在税收规定上大致相同，但在会计处理上，即使同属于执行新会计准则的企业，也因视同销售业务的起因不同而有异。各类视同销售的会计处理，现在对于非货币性资产交换和以物抵债已有两项专门准则予以规范。该文介绍的，是除这两项准则以外的视同销售业务在执行新准则的企业应采用的税务和会计处理方法。     

税收资本弱化及其对企业所得税的影响

采用资本弱化形式进行避税，已成为内资和外资企业避税的新动向，并被越来越多的企业所利用，本文结合我国现行的《企业所得税法》，从会计处理的角度深入探讨适合我国国情的资本弱化税制，以有效维护国家利益，促进国内经济平衡发展.     

房地产企业如何合理避税

随着社会的不断发展进步，房地产企业要想获得更多的利润、降低成本，就应该学会如何运用科学的手段来进行合理避税。合理避税与偷税、漏税不同，合理避税是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税收优惠政策，通过对经营、投资、理财、决策等一系列的经济活动进行的事先筹划和合理安排，从而达到纳税支出最小化的一种行为。本文主要对房地产企业合理避税的方法进行了研究讨论，希望以此来降低企业的税收成本，增加企业竞争力。     

新会计准则下盈余管理与避税问题研究

一、引言 合理避税问题是当前理论界一直不断研究的热点。合理避税有利于企业发现税收隐患,及时纠正,挽回损失,维护纳税人自身合法权益不受侵害。同时,合理避税对于征税者来说,一方面可以促使税法完善,另一方面有利于资源配置和产业结构的调整。目前合理避税的途径之一就是通过对企业盈余的调整，本文就当前新会计准则下，对比新旧会计准则的几点差异，对实现企业盈余，实现合理避税提出新要求。     

《企业所得税法》中“特别纳税调整”解读

随着我国经济的不断发展,境外投资日益增多,形式愈渐多样,关联方交易也愈趋频繁和复杂。为了适应新形势,有效遏制企业利用关联方交易避税的行为,《企业所得税法》专门设置了第六章“特别纳税调整”,对原有的反避税税收法律法规进行了补充、拓展和完善。该章完善了转让定价、纳税人举证、第三方协助和法律责任等内容,增加了成本分摊协议、预约定价安排、受控外国企业、防范资本弱化、防止避税地避税和一般反避税条款以及反避税罚则等内容。     

从视同销售行为看新企业所得税申报表

视同销售通常是指在企业所得税中需要确认收入而会计中无需确认收入的情形，涉及企业各种类型的资产。由于税法和会计确认收入的原则不同，导致在部分特殊资产处置过程中会计和税法处理不同，从而成为企业所得税申报表中的调整事项。对视同销售行为的调整不仅涉及到视同销售收入和视同销售成本的调整，部分情况下还会涉及到相关期间费用的调整。2014年11月国家税务总局下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》。本文通过探讨视同销售行为在新修订所得税申报表中的体现，分析企业所得税申报表在视同销售调整过程中存在的问题。     

企业避税、债务资本成本与资本结构

文章以我国沪深A股上市公司2010—2014年的数据为研究样本,考察了企业避税程度对资本结构的影响。结果表明,企业避税程度与资本结构负相关,即避税程度越高,资本结构越低,企业避税与债务融资存在着替代效应。进一步研究发现,债务资本成本对企业避税与资本结构的负向关系有显著的促进作用,即随着债务资本成本的提高,企业避税与债务融资的替代效应越强。本研究对现有的关于企业避税经济后果的研究进行了拓展,也为企业资本结构的优化提供了有价值的参考。     

税法和会计准则对视同销售业务处理的差异分析与协调

企业日常经营活动中发生大量的视同销售行为,但税法和会计准则在处理视同销售业务上有较大的差异,这使得税务处理较为复杂,会计操作难度较大,因此许多企业在处理视同销售业务时经常出现混淆,导致多缴或少缴税款。着重分析会计准则和税法对视同销售业务处理产生差异的原因和应对办法,以此帮助企业财会人员根据经济业务的实际情况作出正确的判断,并作出正确的会计和税务处理。     

企业避税行为探析

企业避税行为探析许辉所谓避税行为是指企业利用国家税收法律、法规及政策上的漏洞或不完善之处，“合法”地少缴税，以实现企业利益最大化。那么，避税行为为什么会产生？避税与偷税、漏税及骗税有什么异同之处？目前企业可能采取哪些避税方法？这些方法从税法角度看为什...     

关于如何识别视同销售并正确进行财税处理的几点思考

视同销售在不同税法中含义不同,在新旧税法中差异也较大.这往往给企业识别视同销售行为、正确进行财税处理带来困难,有时甚至给企业带来偷税之嫌疑,产生纳税风险.通过对新老增值税法和企业所得税法中视同销售规定的理解和思考,列出异同之处.此外,通过列举几则案例,分析了如何进行财务处理和税务处理,对企业准确识别视同销售并正确进行视同销售的财税处理有所启发.