金融业“营改增”税负变化预测

本文首先分析了现行金融企业营业税存在的问题，然后在此基础上探讨了“营改增”简易征收办法对金融企业税负的影响，并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明，实施简易征收办法后金融企业总体税负下降，未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。     

金融业“营改增”税负变化预测

本文首先分析了现行金融企业营业税存在的问题,然后在此基础上探讨了"营改增"简易征收办法对金融企业税负的影响,并测算了金融业实施增值税后的税负临界点。研究表明,实施简易征收办法后金融企业总体税负下降,未来金融业改征增值税后的实际税负与该临界点紧密相关。     

再议营改增对企业税负的影响

关于营改增后试点企业税负是否减轻，人们的研究结论不尽相同。《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》，该文认为营改增后，营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人，只需承担增值税，税负在一定程度上得到了减轻，营改增消除了重复征税，减税效果非常明显。《财会月刊》2012年第25期刊登了檀贺礼的《营改增后交通运输业税负变化的再分析》，该文认为这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。而本文认为，营改增后，企业税负（本文讨论的税负均为绝对数）增减与否不是一成不变的，与诸多影响因素有关，并以实例分析了营改增对仑、岣兑负的影响。     

浅析“营改增”对物流企业的影响

“营改增”,是营业税改征增值税的简称,是将原属于营业税的征收范围变为增值税的征收范围。“营改增”是我国增值税转型改革之后,又一次重要的结构性减税改革。本文分析了物流企业“营改增”改革前后税负变化及其原因,并提出了相关建议。     

浅谈营改增对金融行业的影响

2016年3月23日,财政部、 国家税务总局联合发布了 《营业税改征增值税试点办法》 及其细则决定从2016年5月1日起全面实行营业税改增值税(下称营改增),金融行业作为税制改革的重点难点也终于踏上营改增之路.金融行业营改增主要涉及金融业进项抵扣,贷款收入、 服务费用、 利息支出等的征税问题.随着营改增政策的深入,其对金融业的税负影响显著,以银行业为例,2016年税负降低最多的工商银行税负降低了13.8%,而降低最少的农业银行税负降低率也达到了4%.由此可见,营改增对金融行业的税负影响十分重大.探讨营改增对金融行业的影响将具有很重要的实践意义.     

金融业“营改增”政策对企业的影响及应对

按照《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），金融业“营改增”的相关业务基本都属于金融服务类，涵盖贷款、保险、金融商品转让、金融收费等服务，税率为6%。企业要把握其中要点，重点区分是否可以抵扣进项税额，用好过渡政策的优惠条款，将“营改增”政策落到实处。本文重点探讨一下金融业“营改增”政策对企业的影响及企业的相关应对工作。     

有形动产融资租赁增值税实际税负的计算

“营改增”的基本原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”。然而，在“营改增”的增值税即征即退政策中，实际税负的计算密切关系着税负的高低。本文通过案例对“营改增”后增值税实际税负的计算方法进行探讨，论证了试点企业的计算误区，并对目前实际税负的计算方法提出建议。     

“营改增”政策下非试点企业发展面临的机遇与挑战

按国务院确定自2012年1月1日起,上海市交通运输业和部分现代服务行业启动营业税改征增值税的试点工作,以逐步实现增值税替代营业税。就目前“营改增”试点企业的实际情况来看,影响不一,税负有增有减,引发了企业如何考虑“营改增”等一系列问题。文章首先介绍“营改增”的内容,总结试点数据分析我国营业税改征增值税方案对企业经营管理带来的影响,并针对我国“营改增”方案的内容和政策目的,为非试点企业如何应对该变革提出可行性建议。     

金融业实施“营改增”的国际借鉴及政策建议

营业税改征增值税试点已成为当前财税体制改革的重要任务,金融业作为典型的现代服务业是当前我国增长最为迅速的生产性服务业,将不可避免的迎来"营改增"。本文在对我国"营改增"制度安排和金融业"营改增"难点认真分析的基础上,通过对欧盟、新西兰、新加坡等国金融业征收增值税的主要做法的介绍,提出了我国实施金融业"营改增"的政策建议。     

当前我国金融业推行“营改增”的难点及对策

随着增值税扩围逐步深化,将金融业纳入增值税改革的呼声也愈来愈高。本文对金融业推行"营业税改征增值税"(以下简称"营改增")的必要性进行分析,指出现阶段我国金融业"营改增"存在的问题,借鉴国外成熟的征管模式,为我国金融业营业税改征增值税提出合理建议。     

“营改增”背景下的长株潭物流企业税负现状及影响因素分析

营业税改征增值税这一结构性税制改革实施以来,纳入首批改革试点的物流业深受影响。湖南长株潭地区是国家两型社会实验区,这一地区物流企业分布广泛,文章在对该地区物流企业调研的基础上,描述"营改增"后物流企业的税负现状,并对"营改增"政策实施后的税负影响因素进行深入分析,得出纳税人身份、上下游企业"营改增"实施不同时间,物流企业自身的经营结构及增值税专用发票的获取等是影响税负的主要因素。     

浅析“营改增”对交通运输业的影响

营业税改征增值税是国家结构性减税的重大举措。本文首先简要回顾“营改增”的变迁过程及主要内容。继而从企业税负、企业会计核算以及企业经营三方面探析“营改增”对交通运输业的影响。据此，从交通运输企业和政府部门两方面提出相应的对策建议。     

四大行业“营改增”政策解析与企业应对

随着“营改增”的全面推开，建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。对于这四大行业而言，政策变化应把握哪些要点？企业的产品定价、会计核算、税收负担乃至经营模式可能受到哪些影响，又应如何应对？本期专题我们与您一同关注四大行业“营改增”政策解析与企业应对：作为本次“营改增”四大行业之一，建筑业面临的情况最为复杂，“营改增”后其计税方式、适用税率、纳税主体、纳税地点和发票开具等均出现了重大变化，建筑业企业应积极转变思路，完善会计核算，加强发票管理，规范经营方式；房地产业同建筑业一样都是生产性行业，且处于经济上下游的中间环节，关乎增值税抵扣链条的完整性，此次“营改增”政策对房地产开发企业销售额的确定、预收售房款缴纳增值税、发票开具、纳税申报等都做了明确规定，房地产开发企业应认真落实新政策要求，确保整个增值税抵扣链条的完整；金融是经济运行的血液，大部分企业都有贷款、存款、购买金融产品等与金融业相关的业务，所以金融业涉及面广、影响深，相关部门还下发了过渡政策，规定了部分优惠条款，对于购买金融服务的企业来说，应动态把握政策及优惠条款，做好应对工作；生活服务业与居民的日常生活密切相关，涉及的中小企业最多，这些企业原来缴纳5%的营业税，“营改增”后小规模纳税人适用3%税率，税负降低，一般纳税人适用6%的税率，这部分企业应完善会计核算、充分取得增值税抵扣凭证，确保税负不上升。希望本期专题能帮助企业更深入地理解相关政策，更准确地把握在“营改增”中应注意的关键问题，更充分地享受到“营改增”这一改革红利。     

“营改增”对税负的影响与措施——以建筑企业为例

国家从2012年正式对上海的交通运输和部分服务业由征营业税改增增值税,从2013年开始“营改增”的范围已扩展至全国.“营改增”的税制改革不仅有利于减少营业税自始至终存在的重复征税问题,减轻企业税负负担,提升服务业等二三类产业在国内外市场的竞争力.与此同时通过对市场中作为“营改增”试点的个别服务行业同时期所承担的增值税金额与应承担的营业税金额比较分析得出,增值税的税负大于营业税的税负.出现此种情况不可避免,这主要是由于该企业自身的经营制度设计结构和企业自身的经营能力所致,并不是改征增值税税制结构本身所致.     

“营改增”对电影行业的税负影响——以河南影视集团为例

随着营业税改征增值税工作的不断推进,包括电影行业在内部分现代服务业已顺利实施"营改增"。本文就电影行业执行"营改增"后对电影制作、发行、放映等业务流程的影响和企业实际税负变化情况进行分析,并提出相关政策建议。     

物流企业如何应对“营改增”的财税政策

财政部、国家税务总局对营业税改征增值税的试点范围正全面铺开,"营改增"的新政对物流企业避免重复征税,减轻企业税负有积极的意义,但在先行试点的地区的一些物流企业的在实施"营改增"后,企业的税负有明显增加的情况。针对"营改增"实施过程中出现的种种情况,物流企业应根据企业的实际情况,早作准备,寻找应对策略,避免不必要的损失。     

浅谈“营改增”中特殊事项会计处理

营业税改征增值税是实施结构性减税的重要手段，是减轻企业税负、促进产业结构调整的一项重大举措。本文针对“营改增”试点地区新出台的涉税处理政策，结合实际工作，就企业差额纳税的会计处理进行举例分析。     

全面营改增政策特征探讨

2016年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中正式宣布，2016年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，确保所有行业税负只减不增。2016年3月23日，财政部、国家税务总局正式发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文件），这一营改增纲领性质的文件标志着营改增进入全行业试点阶段。以下试对全面营改增政策特征进行探讨。     

关于“营改增”后部分企业税负增加的思考

2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。截止到2014年6月1日电信业实行"营改增","营改增"已经经历了2年多的尝试与变迁。其初衷在于解决营业税重复征税的问题,降低企业税负。然而,在政策执行之后,降低税负的目标并未完全实现,甚至出现了部分企业税负不降反增的情况。本文针对"营改增"带来的部分企业税负增加的问题进行了浅显的阐述和分析。     

轨道交通企业财务适应“营改增”政策初探

随着我国“营改增”试点范围的扩大,交通运输业已经被纳入“营改增”试点行业,轨道交通企业是交通运输业的重要组成部分.通过税率、计税基础和税负;增值税申报及发票管理;企业会计核算三个方面阐述营业税改征增值税之后,对轨道交通企业财务工作的影响及财务工作的改进方向.