增值税进项税额审计中应注意的若干问题

在增值税审计中,必须正确审定进项税额,严格按照税法规定进行抵扣.笔者认为增值税进项税额审计中必须重视五个方面的问题:     

增值税进项税额的审计方法

近年来,在日常企业纳税审计中,经常会遇到企业进项税额抵扣中不规范的抵扣行为,本人根据近几年的审计实践,谈谈在增值税进项税额的审计当中,审计人员应重视的方面及常用的审计方法。     

谈应交增值税舞弊现象审计

应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊现象。对于一般纳税人企业，在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税。如：未按照规定取得并保存增值税扣税凭证；未按照规定扣除率计算进项税额：或者将不应当用于抵扣的增值税进项税额作了抵扣处理等。对这些错误事项，只要通过对会计资料的审计便能发现。     

增值税稽查账务处理例解

根据国家税务总局关于“增值税日常稽查办法的通知”规定,增值税一般纳税人在税务机关对其增值税涉税账务进行调整的,应设立“应交税金——增值税检查调整”专门账户。凡稽查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;凡稽查后应调增账     

谈谈增值税以票抵扣进项税额存在的问题

新的《增值税条例》规定，实行以票抵扣进项税额的办法，即购货方以销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税额作为进项税额抵扣依据。这是目前世界上比较通用的增值税计算征收方法，可以有效地防止偷税行为的发生，也可以简化税款的计征手续。我国随着经济的发展和税收科学化管理水平的不断提高，实行以票抵扣进项税额的条件已基本成 熟。但由于经济成份的复杂性及管理的不配套、管理方法的不完善，从新税制实施以来的情况看，增值税实行以票抵扣进项税额还存在不少问题。这里笔者提出了个人在征收实践中遇到的一些问题与诸位同仁共同探讨。     

也谈增值税进项税额抵扣

对《财会通讯》今年第6期刊登的李敬锋同志题为《增设“待扣税金”科目正确核算应缴税款》一文(以下简称《李文》)，笔者根据自己的工作经验和税制改革情况，就其增设“待扣税金”科目的建议提出自己的看法，并与李敬锋同志探讨。     

农产品增值税进项税额核定 扣除会计处理探析

本文根据农产品增值税进项税额抵扣的相关政策,提出了农产品增值税核定扣除的会计科目设置方法,将投入产出法和成本法下的原核算公式进行转换得出新公式,分析利用新公式进行核算的具体方法,并提出了以购进农产品为原料生产货物试点纳税人农产品进项税额核定的会计处理方法.     

增值税进项税额审计中需要重视的几个问题

近年来，在日常的企业纳税审计当中，经常会遇到企业在进项税额抵扣当中不规范的抵扣行为，造成国家税收的流失，下面笔者根据近几年的审计实践，谈谈在增值税进项税额的审计当中，审计人员应重视的五个方面及常用的审计方法。     

不得抵扣的增值税进项税额的帐务处理

增值税一般纳税人购进货物或应税劳务中的进项税额在两种情况之下是不是不从销项税额中抵扣的：一种是《增值税暂行条例》第九条规定的情况,即纳税人在购买贷物或应税劳务时未按规定取得并保存增值税专用发票,或者增值税专用发票扣税凭证上未按照规定注明增值税款及其它有关事项时,其进项税额不得从销项税额中抵扣。另一种是《增值税暂行条例》第十条规定的情况,即纳税人购入的固定资产、用于非应税项目的购进贷物或者应税劳务等等时,其进项税额不得从销项税额中抵扣。     

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出之辨析

增值税视同销售、进项税额不得抵扣与进项税额转出这几部分的内容是增值税会计学习中的重点和难点,实际工作中,也常令会计人员感到困惑。"视同销售"是一个税收概念而非真正意义上的会计销售,对它的处理涉及的是主体纳税义务的发生和当期销项税额的计算。"进项税额不得抵扣"和"进项税额转出"也是增值税计算中的两个重要名词,它们均涉及进项税额的计算,分别是主体在当期或者日后发生了税法规定不得抵扣进项税的情形,需要从当期或者日后购进货物或劳务用途发生改变时的进项税中给予抵减并计入相应时期所购货物或劳务的成本。为何要作此处理?三者的本质区别何在?文章将从内涵规定、税法解读、形式界定和会计处理几个方面对增值税视同销售、进项税额不得抵扣和进项税额转出这三个税收上的重要概念进行逐层辨析,以帮助读者更好地理解和运用。     

固定资产增值税进项税额不得抵扣的情形

增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可以按规定抵扣,但个别情形不得抵扣。一些单位因对增值税政策掌握不够准确,对于一些税法上明确规定不能抵扣的固定资产进项税额进行了抵扣,从而给企业带来了一定的税务风险。本文结合实例加以分析,以帮助企业正确理解税收法规,规避税务风险。     

增值税期末留抵会计核算分析

应交增值税明细账期末要转出当月少交(借方余额)或多交(贷方余额)的增值税。如果把账上余额全都转出,则应交增值税明细账期末应该无余额,这与理论上所说的应交增值税明细账期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税不相符。笔者认为应该视账面数字的不同情况进行结转,本文将就此问题作些分析。     

固定资产增值税进项税额不得抵扣的情形

增值税一般纳税人购进或者自制固定资产发生的进项税额,可以按规定抵扣,但个别情形不得抵扣。一些单位因对增值税政策掌握不够准确,对于一些税法上明确规定不能抵扣的固定资产进项税额进行了抵扣,从而给企业带来了一定的税务风险。本文结合实例加以分析,以帮助企业正确理解税收法规,规避税务风险。     

试论分析性复核在增值税审计中的运用

分析性复核是审计人员分析被审计单位重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期额和相关信息的差异。分析性复核通过对被审计单位财务信息和非财务信息进行分析，对于分析中发现的差异，特别是异常变动进行调查，找出可能的原因，必要时追加适当的审计程序。分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法     

投资性房地产增值税进项税额抵扣问题研究

自从国家全面实行"营改增"税法政策以来,增值税方面发生了很大的变化,同时在会计实务中也遇到了一些新问题,对于某些规定由于缺乏总局税法解释,各人理解不一,在实际工作中都感到很困惑。即:投资性房地产增值税进项税额是一次性全额抵扣还是分期抵扣问题。本文结合会计制度、会计准则和税法相关政策,进行详尽分析研究,并提出建议,希望以此促进形成共识,也有利于促进国家进一步完善相关税法政策。     

浅议进项税额的抵扣

国家税务总局发布的《关于加强增值税征收管理工作的通知》中规定，增值税一般纳税人购进货物或应税劳务，其进项税额申报抵扣的时间为：工业企业购进货物必须在货物验收入库后才能申报抵扣；商业企业购进货物，必须在支付货款后才能申报抵扣。这项规定对加强增值税的管理和保证税收收入起到了非常重要的作用。然而，笔者在实际工作中却发现，申报抵扣时间和会计处理时间存在较大的差异。现举例说明：例一：宏丰集团公司2月25日购进生产用原材料一批，不含税价为50万元，增值税专用发票随业务员先到公司，货款已支付，月末材料仍未运到。2月…     

增值税会计模式浅析及优化

一、现行增值税会计模式及弊端分析现行增值税会计处理的理论基础是"代理说",即增值税与"税务代理人"——企业的成本、收入无关,不在利润表上予以列示。这一做法使收入、存货、成本、费用等一系列基本会计概念发生了变形,扭曲了企业财务比例关系,造成财务报表的不可比,最终严重     

当期未认证的增值税专用发票进项税额处理分析

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》（国税发[2003]17号）的规定,增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,其认证期限为开票之日起90日内,当月认证的发票必须在当月抵扣,否则不予抵扣进项税额。根据《关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）的规定,