“效率”要以“公平与正义”为底线

公平与效率的“原始”争论 长期以来．中国经济界关于社会公正与经济效率之间的关系看法．仍然主要局限于上世纪80代中期以前西方主流经济学关于平等与效率之间相矛盾的观点之上。这一观点的源头有两个。     

土地财政的真问题与假问题

2010年全国土地出让金收入创历史纪录地达到2．7万亿元,让土地财政再次成为舆论的焦点。主流观点认为,1994年的分税制改革是土地财政产生的根本原因。笔者则认为,分税制其实是背了黑锅,土地财政是某些地方政府在“经营城市”中职能错位的结果。     

地方政府“土地财政＂的成因及解决思路

土地收入作为一种地方政府的财政来源在我国经济增长模式和城市发展过程中起到了关键作用。然而土地财政对中国经济、社会乃至环境可持续发展带来了重大影响。通过分析地方政府“土地财政”的成因,并在此基础上提出合理的解决思路,以改变地方政府对于“土地财政”的依赖。     

“土地财政”评析

一、“土地财政”复活了 所谓“土地财政”是指地方财政过度依赖土地所带来的相关税费和融资收入的非正常现象,即一方面通过划拨和协议出让土地等方式招商引资,促进制造业、房地产业和建筑业超常规发展,以获取营业税、企业所得税等地方税;另一方面通过招、拍、挂等方式收取土地出让金,并以土地使用权和收益权获得土地融资,以此带动地方经济发展。     

强化土地“两金”征管大力拓宽聚财领域——对海伦市土地“两金”征管工作情况的调查

随着土地使用制度改革的深化和土地市场管理工作的加强，土地“两金”逐渐成为地方财政增收的新亮点，应当引起各级政府及财政部门的高度重视，土地“两金”是指土地出让金和土地收益金或土地增值费，统称土地有偿使用收入。为切实抓好土地收益，我们对海伦市土地“两地”征管工作情况进行了深入调查。     

新制度经济学视角下土地财政与城市扩张的相关性分析

中国的"土地财政"加剧了地方财政对土地出让金的依赖,也在一定程度上促进了房价的上涨.土地价格受社会经济发展的影响,同时又反作用于城市社会经济的发展,并最终影响到城市扩张.因此.土地财政和城市扩张有着密不可分的联系.本文通过分析地方土地财政与城市扩张的相关性,提出随着城市的扩张,土地财政收入呈下降趋势,并最终导致地方财政支出加大这一结论.最后从新制度经济学角度,提出解决我国地方财政困境的对策和建议.     

分税制、土地财政与土地新政

中的阻力。从分税制到土地财政1994年进行的税制改革将中国的税收收入分为中央收入和地方收入两大类,其中中央收入占据了税收收入9月5日,国务院下发了《关于加强土地调控有关问题的通知》,引发了整个房地产界的密切关注。从出台的原因上看,主要是由于土地管理中出现了一些新问题、新动向,建设用地增长过快,违法占地用地现象严重,严重影响了国家宏观调控的政策效果。但从更深层次来看,这一政策出台的根本性原因在于近年来广泛存在的“土地财政”,土地成为地方政府生财的重要工具。地方政府热衷于土地经营开发和城市建设,这严重削弱了中央政府…     

健全我国土地制度是破解“土地财政”的治本之策

目前在我国,＂土地财政＂收入在地方财政总收入中已占有相当比重,很多地方由土地直接或间接带来的税收占预算内收入的四成以上,由土地出让获得的非税收入更占到预算外收入的六成以上。这种＂土地财政＂形成的原因多种多样,有内因也有外因,其中现行土地制度存在的缺陷是产生＂土地财政＂的内在根源,我们要破解＂土地财政＂,就要认识现行土地制度与＂土地财政＂的内在关联,并由此寻找对策,消除＂土地财政＂的制度因素。     

“叫好”还要能“叫座” ——评土地出让金改革

从今年1月1日起开始实行的《国务院办公厅关于规范国有土地使用出让收支管理的通知》（国办100号文件），标志着中央对地方土地出让收益进行统一规范化管理的改革。该文明确规定了土地出让收支全额纳入地方基金预算管理：收入全部缴入地方国库，支出一律通过地方基金预算从土地出让收入中予以安排，实行彻底的“收支两条线”。土地出让金的改革可以说是填补了土地出让金收益管理相关法规的空白，也暂时平息了学术界对我国土地出让金改革方式的争论，自然赢得了多方的叫好声。     

德国的中央与地方关系:参与联邦制和协商民主模式——“现代化转型视角下的中央与地方关系研究”之十二

前面的文章主要讨论了美国的中央与地方关系,接下来则要讨论德国的中央与地方关系的制度安排,与美国复合共和制下各级治理层级主体各自独立不同,在德国中央与地方关系的制度安排中,更多呈现出联邦政府决策、地方政府执行的特点,它通常被称为“参与联邦制”或“执行联邦制”(参见沃尔夫冈·鲁茨欧(2010)《德国政府与政治》,北京大学出版社,第256～270页),这个特点与中国的情形十分类似,所以厘清德国如何处理中央与地方关系对于中国而言,同样意义重大.     

寻求土地财政的改革之路

1994年分税制改革以来，中央与地方对财权与事权的分立，给地方政府造成了一定程度的财政困局。随着房地产业的迅猛发展，与土地有关的各项收入逐渐成为地方财政收入的重要组成部分，土地财政已然成为城市“第二财政”，在部分地区甚至有取代第一财政的趋势。     

土地出让收入与地方政府支出投资偏向——影响机理及实证检验

本文通过对2001—2014年30个省、直辖市、自治区面板数据分析,从理论与实证的角度验证了在中国特有的财政体制和土地制度下,土地财政是造成地方政府支出投资偏向的重要因素,并通过“自我累加”机制和“一般公共预算收入”“财政分权”的交互作用三种影响机理对地方政府支出结构产生扭曲效应。通过分区域和分时段研究还发现,这种影响机理还存在一定的分离均衡。本文的研究表明,为了淡化地方财政支出的投资职能,除了要改革财政分权体制和地方官员的晋升锦标竞赛制度以外,还要加强土地出让收入的管理与分配制度改革,拓宽地方政府投资项目的融资渠道和融资方式。     

“营改增”渐入佳境 CFO怎能徘徊

“营改增”的加速，表明作为中国流转税重复征收顽疾的营业税即将寿终，同时也拉开了新一轮财税改革的序幕。随着税改进入深水区，如何结束目前的土地财政，重新构建新的、可持续的中央与地方税收共享机制；如何看待“营改增”中部分企业税负增加的现象；面对渐行渐近的“营改增”，CFO应该做些什么…一诸如此类的问题成为大众的焦点，本期文章特予关注。     

郑风田：房产税对高房价难“一剑封喉”

房产税也一度被认为是抑制房价的“杀手锏”，从短期来看，房产税能对高涨的房地产价格起到威慑作用，但从长期来看，房产税难“一剑封喉”，必须真正斩断地方政府与土地财政的关系才是最关键。     

“陋规”为何难戒

清代地方官最主要的收入,是“陋规”。这个“陋”字反映了世人对它的道德判断。 其实陋规的产生,主要是因为地方财政钱不够花。地方政府运转中需要大量开支。因此清代财政收入名义上也分成两部分：一部分叫起运,运交给中央。一部分称作存留,存留在地方衙门。不过由于制度设计的自私性和短视性,皇帝们只重视中央财政,地方开支留得特别少，打个比方，某县一年需要支出十万两，可能朝廷只留给它—千两。用曾小萍的话来说所留数目“与州县的行政需求几乎没有什么关系。”     

刍论分税制的理论基础

<正> 当代经济发达国家在税收体制上都实施分税制.本文试图以公共经济学的有关理论为基础,通过对经济资源的配置方式、公共物品理论等经济元素的分析,探究分税制的经济学本源.一、中央政府和地方政府的财政税收关系中央和地方政府的财政税收关系,是指中央和地方之间如何划分税收管理权限,体现了中央和地方在行使课税及管理过程中的一种权力分配关系.一个国家的财政体制是和该国的经济资源配置方式、民主政体和文化传统等非经济因素     

房地产税改革与土地财政困局破解——基于对地方财政影响的情景分析

地方政府过度依赖土地出让收入是当前中国公共管理面临的重要难题。改革房地产税制并触发土地制度的连锁反应是破解中国土地治理困局的基本出路。通过预测不同改革方案下典型城市住房相关土地财政收入变化,评估房地产税替代土地出让（纯）收益成为地方支柱性收入源的前景。研究发现,如果合理设计覆盖城市存量和新增住房的房地产税,可在短期内保证地方土地财政收入的相对稳定,并在远期实现房地产税替代土地出让金成为地方财政支柱的目标,增强土地财政收入的可持续性。近期政府应改变“重流转、轻保有”的状况,将房地产税培育成为地方主体税种,远期应推进城乡一体化土地市场体系、土地出让制度和土地增值税制度联动改革,使地方土地财政收入从以一次性的土地出让纯收益为主向以持续的房产保有税、土地增值税等为主转变,促进政府土地管理本位职能回归,破解土地财政与政府治理困局。     

论我国现行土地制度对物业税的影响

本文基于土地所有权与土地使用权可以相对分离,土地使用权具有物权特性,土地使用权人享有相应期限内的土地收益权,对土地使用权课征不动产税可以弥补土地出让制度的缺陷,可以规范中央与地方的财政分配关系等方面的分析认为,虽然中外土地制度存在差异,但是中国土地公有制并不能成为开征不动产税的障碍。     

“内部人控制”是个伪命题

关于企业的“内部人控制”问题,上个世纪经济理论和企业管理理论有过一阵子颇为热闹的讨论。讨论的结果,形成了这样一种“主流观点”——在现代市场经济制度下,企业的“内部人控制”现象是较为普遍的,它有损于股东的长远利益,也有损于企业的长期发展。因此,“内部人控制”情形应当努力去避免。当然,也有观点认为,“内部人控制”并不等于“内部人控制的问题”,欧美一些国家的企业所谓“内部人控制”的许多案例,就不存在损害股东和企业长期利益的问题。不过,这种看法,也首先认同了“内部人控制”现象存在的事实。也就是说,“内部人控制”和“内部人控制的问题”,虽然不可同日而语,但在企业“内部人控制”有没有这一点上,既有的理论观点是没有分歧的。由此来看,“内部人控制”是种真实可信的存在,它当然可以也应当成为理论研究的主题。     

审计风暴刮向“第二财政”

近年来，国内部分城市土地市场交易秩序混乱，“零成本出让土地”屡见不鲜，由此引发了一场全国范围为期两年的土地市场交易秩序整顿活动，被称作地方“第二财政”的土地出让金逐步进入国家审计署的视野。