国家税权与纳税人权利的冲突和协调

对国家而言,职能行使的基础是物质财富,而物质财富的绝大部分来源于国家税收;对纳税人而言,合法的物质财富是公民的合法私有财产,受到宪法和法律的保护。国家征税,公民纳税,这是一对永远都消除不了的社会矛盾。随着法制的发展和社会权利意识的觉醒,纳税人对自身权利愈益珍视,税权和纳税人权利的冲突也愈益加剧,这必然影响到社会资源配置模式的合理性和正当性,也必然影响到我国和谐社会的建设进程。因此,如何协调好税权与纳税人权利的关系,是决策者们必须解决的重大问题。     

从税法改革看对私有财产所有权的保护

我国税法的产生、发展、改革的前提,都是强调税收的财政功能,强调国家的公权力——征税权。而征税权的行使在一定程度上侵犯了纳税人的财产权,反而不利于经济发展。笔者认为在税法改革中应保护纳税人的私有财产权,才有可能使税法改革达其目的。     

浅论纳税人的法定权利

当前,对纳税人权利的建设和保护应从思想观念和制度建设两方面着手.在思想观念上应重塑税收、税法理念,用崭新的视野认识税收的交换特征和征纳关系法律地位平等性.使征税主体充分重视和尊重纳税人的权利,纳税人自身也要树立权利意识,提高纳税自觉性.在制度层面上,首先,应将税收和纳税人权利上升为《宪法》规范;其次,要制定并完善纳税人权利基本法,规范税收立法权,明确界定行政主体的税收立法权问题;第三,国家应协助纳税人实现其权利,为纳税人权利实现创造环境,其中主要是改善与纳税人联系最直接的征管机制,使征管由原来的监督打击型变为管理服务型,让纳税人的权利在征纳活动中得到充分尊重和落实.     

税法宣传是提高纳税人遵从度的重要途径

纳税遵从就是纳税人遵从或称税收遵从。纳税人对税法的遵从度越高,意味着税收流失就越少,税收缺口就越小,征管效率就越高。按照现代税收遵从理论,实现纳税人遵从的途径主要靠执法和服务,但服务和执法相比较,成本更低,效率更高,而且通过服务的方式促进纳税遵从更有利于构建和谐的征纳关系,从而有利于和谐社会的构建。而税法宣传是纳税服务的主要内容。由于征纳双方之间信息的不对称,税务机关加大税法宣传、加强征纳双方的沟通交流就很有必要,所以,税法宣传是提高税纳税人遵从度的重要途径。     

现代货币的契约本质:从债权到期权

本文从货币的契约角度探索了货币的本质,发现现代信用货币赋予给持有人所具有的债权性质和期权性质.其中可兑换货币,可以看作银行(包括商业银行和中央银行)对持有人的负债,而不可兑换货币则看作为货币当局赋予货币持有人具有法律强制效力的美式期权权证.契约角度对货币本质的理解有助于揭开所谓的"货币的神秘之处".     

论电子商务对我国税法的影响

电子商务的飞速发展标志着一个巨大的潜在税源的出现，但税法概念的模糊和立法空白导致在传统税制环境下电子商务税收存在不少问题。由于网络交易的虚拟化、非中介化和无国界化的特点使得电子商务对纳税主体、税法原则、课税对象、其他税法因素以及税收征管产生广泛影响，这就需要制定相应的法律来规范。     

论影响税法宣传的社会环境

税法宣传是税收工作必不可少的重要组成部分.得力的宣传机构、宣传人员固然重要,但税法宣传的成功也离不开一定的社会环境,如社会成员的观念意识、道德修养、社会风气、社会文化教育、社会传统习俗等.良好的社会环境是税法宣传深入人心、税法施行顺畅、税收工作生机勃勃的社会基础,所以,应该积极营造良好的税法宣传社会环境.     

对税法属于宏观调控法的质疑

本文从理论与实践的结合上详细分析了税收干预理论存在的严重缺陷,认为政府宏观干预政策是“滞胀”的根本原因。因此,税法不具有宏观调控法特征,不属于宏观调控法,也不应纳入宏观调控法体系。笔者提出应以现代新古典学派税收理论以及政府失灵理论作为我国税法研究的理论基础,使我国税法研究上升到一个新的高度。     

论影响税法宣传的社会环境

税法宣传是税收工作必不可少的重要组成部分.得力的宣传机构、宣传人员固然重要,但税法宣传的成功也离不开一定的社会环境,如社会成员的观念意识、道德修养、社会风气、社会文化教育、社会传统习俗等.良好的社会环境是税法宣传深入人心、税法施行顺畅、税收工作生机勃勃的社会基础,所以,应该积极营造良好的税法宣传社会环境.     

论税收法定主义在我国的实现

税收法定主义通过对国家征税权的限制,本质上要求以法律形式保护纳税人的权利和公民在税收立法上的广泛参与。现代社会中税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而被各国所接受或采纳,但我国在税收立法实践中并未实行税收法定主义。税收法定主义的实现条件是国家财政收入以税收为主、私人产权明确而得以保护等,我国目前实行税收法定主义的条件已逐步成熟,因此应通过在宪法中全面确立税收法定主义,尽快制定《税收基本法》,在税收立法中实行听证制度和扩大税收司法审查权等,以早日实现税收法定主义。     

纳税人权利问题的法律视角

从税收法律的角度探讨了纳税人权利问题。文章认为 ,就实质而言 ,纳税人的权利与其义务一样 ,来自于国家与公民的关系 ,二者是辨证统一、相辅相成的 ,因而不可分割。法定纳税人权利体现了社会的进步和公正。我国纳税人的权利一直没有得到应有的重视 ,这与我国宪法规范表现的滞后性不无关系。文章提出 ,依法治国的核心是依宪治国。保障和完善纳税人权利 ,必须以宪法的完善为切入点     

试析税法在我国宏观调控方面的作用

伴随着市场经济的发展,政府运用法律、经济、行政等手段对国民经济进行的宏观调控日益发挥着重要作用.税收作为一种宏观调控的经济杠杆,在财政资金筹集、收入调节、产业结构调整、地区经济协调、投资引导等领域发挥了举足轻重的作用.税法是税收的法律表现形式,是对单纯行政手段的替代,是我国政府依法调控的主要手段.但是由于税法文化的偏差,税法本身规定的不足,影响了其作用的发挥.在我国加入世贸组织后,这种状况亟待改进.     

税及税法的正当性研究

关于税及税法的正当性研究,学者们大都集中从宪法及相关法律中去解读,也就是从税收法定主义的角度上去分析,这是远远不够的。笔者认为,税及税法的正当性包括形式正当性和实质正当性。形式正当性为:税收法定主义,由于我国的特殊性,笔者在对税收法定主义检讨的基础上,提出我国尚没有严格意义上的税收法定主义;实质正当性为:课税对象的市场关联性以及量能课税理论和对偿理论的互动、配合。只有从形式正当性和实质正当性上去分析才能为税及税法的正当性找到理论依据、为其奠定理论基石,才能更好地为税法的定性提供理论来源。     

增值税纳税人身份选择的税收筹划

随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发展,税收筹划问题正受到越来越多的经济学家和企业家的重视,而增值税作为我国税制中一个重要的税种,由于其对一般纳税人和小规模纳税人实行差别税率,这就为小规模纳税人与一般纳税人进行身份选择,从而进行税收筹划提供了可能.本文即就两种纳税人身份选择的税收筹划以及应注意的几个问题作简要分析.     

税收公平原则下的《个人所得税法》的完善

税收公平原则体现在一切具有纳税能力的人均应承担纳税义务 ,处于同等经济状况的人应纳同等税负。我国《个人所得税法》横向公平的缺失集中体现在分类所得税制上 ,而纵向公平的缺失主要反映在统一的扣除标准上。我国《个人所得税法》应选择综合所得税制 ,并合理区别对待不同经济负担的纳税人进行费用扣除。     

从产权理论看矿产资源税改革

随着经济的发展,人口和资源红利逐步消减,资源、能源与生态环境对经济体的约束将逐步收紧,具体表现为诸多发展迅猛的资源型城市迅速由盛转衰。在保障自然资源市场价值实现的前提下,切实规范矿产资源产权制度,理顺中央政府和地方政府以及地方政府和地方政府之间的权责关系,设计相对独立且得当的地方税收体系,实现地方税收自治,最终将矿产资源所带来的价值,通过资源税在各相关利益主体之间进行合理的分配,实现可持续发展。     

优化个人所得税法工薪累进税率研究

个人所得税在组织财政收入、调节收入分配和促进经济发展等方面具有重要作用,在国家财政中占有举足轻重的地位。我国现行的个人所得税法仍然存在税率高、级数多、级距小、遵从差、欠公平、难征管等缺陷。修改我国现行的个人所得税法,不应过多纠缠于免征额的高低上,反而应该更多地关注税率这个更重要、更敏感的核心要素,应当大胆改革我国现行个人所得税法,建议在善待工薪阶层、下调边际税率、简化税率级数、扩展税率级距、按家庭来交税等方面找准切入点,在重构个人所得税法中工薪所得项目的税率结构上追求新超越。     

企业纳税义务平等问题刍议

税收公平原则是税法基本原则之一，它对解决收入分配不公问题、促进经济与社会的稳定发展、法的公平价值目标的实现等都具有重要意义。新《企业所得税法》对企业纳税义务的规定较好地体现了税法公平原则，特别是纳税主体的分类标准、税率的设置等较之旧法的规定更为合理和科学。但新《企业所得税法》对个别纳税主体的规定，如将个人独资公司、合伙企业未纳入企业所得税法的调整范畴而纳入了个人所得税的调整范畴，是否体现税收公平原则仍有待商榷。     

我国税收选择性执法现象研究——由国税发[2009]85号“关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见”引发的思考

随着我国经济的发展和税制结构的复杂化,选择性执法成为我国税收执法领域常见的现象。造成税收选择性执法的原因可以概括为需要税收执法者处理的事项越来越多、可供税收执法者利用的资源有限、税收执法者与纳税人信息不对称。分析我国税收选择性执法的积极意义,探讨完善我国税收选择性执法制度的建议与对策     

"纳税评估"理论基础及其指标体系研究

纳税评估工作是税收征管体系的核心内容。在充分考察国外成熟的纳税评估理论与方法研究基础上，探讨纳税评估在税收管理理论和实务中的枢纽作用和基础地位。最后构建了纳税评估指标体系，提出纳税评估工作今后的发展方向。