税收法规与会计规制引发的所得税差异及其协调

从所得税角度看，税收法规主要用于防止企业低估利润、少交所得税，而会计规制主要用来防止企业高估利润、误导相关决策。在现行实务中，两者间主要差异在于收益的确认时间及费用的可扣减性。为了企业客观真实披露财务信息与税务部门足额公平征缴税款，本文从务实可行的角度，对两者间差异及其协调谈一些意见与建议。     

从联营企业分回税后利润的纳税调整

为了处理地区间适用所得税税率存在差异的问题,《企业所得税法》规定,联营企业投资方从联营企业分回的税后利润,如投资方企业所得税税率低于联营企业,不退还已经缴纳的所得税;如投资方企业所得税税率高于联营企业,投资方分回的税后利润应按规定计算补缴所得税。 　　一、     

企业所得税差额的会计处理

税制改革以后，新所得税制规范税前扣除项目和标准，不从属于企业财务会计制度，财务会计与税收会计适度分离，税前会计利润与纳税所得额之间可能产生差异，造成应纳所得税金额的差额。会计核算就要针对不同差异影响纳税金额进行帐务处理。一、税前会计利润与纳税所得田之间差异的种类税前会计利润是指企业按照财务会计制度规审计装的所得税前会计利润，即指利润总额。纳税所得额是指企业按税制规定计算的应纳税所得额。税前会计利润与纳税所得额之间的差异就其原因和性质的不同可分为永久性差异和时间性差异。l永久性差异指企业一定时期的…     

会计-税收差异与企业所得税避税——来自沪深A股上市公司的初步证据

文章以沪深A股上市公司为样本,从会计收益与应税收益差异的视角,实证分析了会税差异与所得税避税之间的关系,结果表明,会税差异越大,所得税税负越低,所得税避税的程度越大.为防止企业通过操纵非应税项目损益等避税筹划行为进行所得税避税,建议加强税法与会计的协调,压缩会税差异.     

新会计准则所得税核算方法技巧

本文从应税利润和会计利润比较的角度出发处理所得税的核算,易懂易掌握,并将其与计税基础与账面价值比较法相比较,证实两者的计算结果相同.     

浅谈企业税前会计利润纳税调整审计要点

由于企业财会制度与企业所得税法对企业的收入、成本、费用、利润、资产、负债、所有者权益的确认和计量之规定不尽相同 ,导致企业税前会计利润与应纳税所得额产生永久性和时间性两类差异。企业在年度汇算清交所得税时 ,在税务机关的指导下 ,对税前会计利润进行所得税纳税调整     

僵尸企业递延所得税资产畸高的盈余管理研究

上市公司财务与税(务)会(计)关系协调最为基础和重要的问题是企业利润、盈余管理与递延所得税资产之间的关系,因为递延所得税项目与会计利润和应税所得的暂时性差异的产生同步,企业进行盈余管理大部分可通过递延所得税费用来反映,使得递延税款成为影响盈余管理的一项更为直接因素.文章对僵尸企业递延所得税资产畸高与盈余管理关系进行梳理并分析案例企业通过递延所得税资产畸高开展盈余管理的路径和经济后果,以期为企业和相关部门财务、税务风险的防范提供参考与借鉴.     

所得税会计的处理方法探讨

我国《企业会计准则第18号—所得税》采用的是资产负债表债务法作为企业进行所得税会计处理的基础。资产负债表债务法是指企业在对所得税进行会计处理时,通过计算资产、负债的账面价值与计税基础的差额,确定应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,并在此基础上确定递延所得税资产、递延所得税负债以及所得税费用。资产负债表债务法体现了会计报表的资产负债表观,从利润的本质——所有者权益的净增加额出发,计算企业会计与税法的差异对应纳税所得额的影响。     

探企业弥补亏损的会计处理

根据企业财务制度,企业弥补亏损渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补,按现行制度规定,企业发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补;二是用以后年度税后利润弥补,企业发生的亏损在五年期间未弥补足额的,尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补.三是企业提取的盈余公积也可用于弥补亏损.     

所得税费用及递延税款的列示

<企业会计制度>规定,企业可选用应付税款法或纳税影响会计法进行所得税的核算.在纳税影响会计法下,通过设置"递延税款"账户核算时间性差异的所得税影响额."递延税款"与"应交税金--应交所得税"均属于负债类账户,两者的主要区别是:"应交税金--应交所得税"账户用来核算本期发生的且纳税义务发生在本期的所得税费用,而"递延税款"账户用来核算本期发生的但纳税义务发生在将来(或抵税权益在将来)的所得税费用.<企业会计制度>规定采用纳税影响会计法核算所得税时,可选用债务法或递延法.无论是采用债务法或递延法,均可采用如下的列式计算所得税费用和递延税款并进行相应的会计处理,笔者将该方法称为所得税费用及递延税款的列式计算法(简称为"列式法").列式为:本期税前会计利润±永久性差异±时间性差异=本期应纳税所得额×本期所得税税率=本期应交所得税±时间性差异×相应的税率=本期所得税费用.     

资产负债表债务法税率变化会计处理

资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对两者之间的差额分别应纳税暂时陛差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。采用资产负债表债务法，在资产负债表日，企业首先根据税法规定对税前会计利润进行调整，按照调整后的应纳税所得额计算应交所得税；     

我国企业所得税的会计处理方法现状分析

所得税会计是研究如何处理税前会计利润与应税所得之间差异的会计理论和方法,我国自1994年颁布《企业所得税会计处理的暂行规定》允许会计与税法分离以来,税前会计利润与应税所得之间的差异越来越多,尤其是最近国家税务总局连续颁 布了《企业所得税税前扣除办法》、《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》以及《关于企业合并分立业务若干所得税问题的通知》等文件,对会计准则与《股份有限公司会计制度》的新规定（如：四项准备、投资等）,做出了所得税方面的相应规定,税前会计利润与应税所得之间的差异就更大了,本文首先对所得税的会计处理方法进行简要的分析评价,然后考察了我国的现状,并对所得税会计规范的建设提出建议。     

纳税影响会计法和所得税费用概念——对《企业所得税会计处理暂行规定》的理解

财政部以(94))财会字第25号文件发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,自1994年1月1日起执行.这无疑是对企业所得税的会计处理的一大变革,其变革的主要内容是:(1)采用纳税影响会计法处理时间性差异,代替原来的应付税款法.当然不是完全取代,如在税前会计利润小于纳税所得时,若以后转销时期内没有足够的纳税所得予以转销,则仍用在付税款法.(2)提出企业所得锐作为一种费用,新设损益类科目“550所得税”,列示于损益表中.取消以前“利润分配——应交所得税”科目,不再列示于利润分配表中.一、为何以纳税影响会计法处理时间性差异1.纳税所得与税前会计利润的差异税前会计利润是根据会计准则确认的收入与费用配比计算的.而交纳所得税时,则以应税利润计算应交所得税.所谓应税利润是据税法规定确认的收入与费用配比计算的利润数,即纳税所得额.由于会计准则与税法规定在收入、费用的范围和确认期间上可能有些不同,致     

存货项目抵销的递延所得税会计处理

企业在编制合并报表时,因抵销内部销售包含在存货项目中未实现的利润,而使得合并资产负债表中存货账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异的,应区分应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,分别确认为递延所得税资产与递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用.     

企业应纳税所得额确认的量化调整

我国新会计制度按国际通行做法，突破了行业和所有制限制，更加体现了企业财务会计与所得税会计相分离的原则，其会计利润与应纳税所得额的差异进一步扩大，给企业纳税申报以及税务、审计部门准确地审核稽查，增加了一定难度。笔拟以企业会计利润为基础，根据现行有关企业所得税税前扣除的法规制度，采取增、减的形式，将两间的主要差异，量化调整为应纳税所得额。     

所得税会计准则的创新与发展

《新所得税准则》与现有的《企业所得税会计处理的暂行规定》和企业会计制度相比,其变化主要表现在以下方面:一、对会计口径利润与应税利润差异的界定不同现行的所得税相关规定将会计利润与应税利润的差异原因划分为时间性差异和永久性差异。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会     

新会计准则所得税核算方法技巧

本文从应税利润和会计利润比较的角度出发处理所得税的核算,易懂易掌握,并将其与计税基础与账面价值比较法相比较,证实两者的计算结果相同。     

有关新企业所得税的会计研究

<正>一、新准则所得税核算阐述(一)真正确立了会计利润与应税所得的适当分离。由于会计制度与税法遵循的原则、体现的要求不同,同一企业在同一会计期间按照会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异。这种差异有两种解决方法:一是会计制度服从于税法;二是两者在尽可能协调的基础上适当分离。     

新制度会计利润与应税利润的比较

近出台的《企业会计制度》，贯彻了企业财务会计与所得税会计相分离的原则，这将对企业会计利润核算和应税利润确定产生一定影响，按新的会计制度核算的企业会计利润与按税法计算的应税利润究竟区别何在？有必要作认真比较，以利于企业正确地申报纳税，同时也利于税务部门准确地审核稽查。一、企业财务会计与所得税会计相分离的现实意义（一）在会计利润核算和应税利润的计算方面与国际接轨，适应经济全球化的要求。财务会计目标和所得税会计目标不同，两者所依据的法律也不同。财务会计目标是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映…     

新会计准则所得税核算办法技巧

本文从应税利润和会计利润比较的角度出发处理所得税的核算，易懂易掌握，并将其与计税基础与账面价值比较法相比较．证实两者的计算结果相同。