企业申请注销 存货进项税额怎么办

企业(增值税一般纳税人)申请注销，库存存货的进项税额是否作进项税额转出处理，一直困扰着基层的执法人员，在征税与不征税的问题上更是众说纷纭，莫衷一是。     

存货盘亏、报废等的进项税额抵扣

笔者在企业年度会计报表审计中发现,企业的财会人员在存货盘亏、报废、毁损的会计处理时,不计算相关的原材料进项税额转出。经向当地税务机关询证,答复是：存货的盘亏等损失的进项税额是可以抵扣的,不能抵扣的是指非正常损失的购进货物。经查《中华人民共和国增值税暂...     

农垦企业增值税缴纳问题分析

一、农垦企业增值税核算中存在问题的分析 (一)农产品生产企业(农垦企业中从事农业生产的单位)增值税进项税额全部计入成本,增加了企业与职工的负担 依据<中华人民共和国增值税暂行条例>第十五条:国有农口企业农业生产单位和个人销售自产的初级农产品免征增值税.第十条:免税企业不得抵扣增值税进项税额.这导致农垦企业和职工购进农业生产资料中所包含的增值税进项税额直接进入成本费用,由企业或职工个人承担.农垦企业和职工本身是生产者,由生产者承担增值税进项税额的做法有失税收公平原则.     

对注销企业有形动产该不该不征税

企业注销意味着终止了纳税义务。对注销企业的存货等有形动产是否征税,关系到企业存续期间的纳税义务能否得到完整履行。《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定:"一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税。"在一般纳税人注销时,这条规定可作两种不同的理解:一是对有形动产既不征税也不作进项税额转出处理;二是对有形动产不作进项税额转出处理,但应征收增值税。据了解,大部分税务机关是按第一种理解执行的,而笔者认为,第二种理解是正确的。     

自然灾害损失的增值税是否进行账务处理?

企业购进的货物及其投入生产的在产品和生产完工的产成品发生自然灾害损失,其增值税进项税额是由国家承担,还是由企业承担?从设计增值税的原理看,由于这种损失导致企业不能对外销售商品或产品,不能产生销项税额,则进项税额不能抵扣销项税额,企业应承担自然灾害损失项目的增值税.但是,自然灾害损失是不可抗力因素造成的损失,不是企业纳税...     

新税法下资产非正常损失进项税转出分析及案例解析

新<增值税暂行条例>实施后,对一些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣有了许多新的变化,以及<关于企业资产损失税前扣除政策的通知>(财税[2009]57号)和<企业资产损失税前扣除管理办法>(国税发[2009]88号)的实施,对资产损失的认定也发生不少细微变化,不少纳税人对资产损失发生时,进项税额转出问题上产生了不少疑问,比如,资产损失时哪些情况需要进项税转出,非资产损失包括哪些情形;存货发生非正常损失,进项税转出额如何计算;固定资产发生损失时,进项税如何转出等问题.笔者结合案例分析新税法下资产非正常损失进项税转出,以供纳税人参考.     

简析增值税转型对企业的影响

<正>自2009年1月1日起,在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即自2009年1月起允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,在全国范围实现增值税由生产型向消费型的转换。一、增值税转型对企业纳税的影响消费型增值税政策下,纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣。增值税转型对纳税企业到底会有什么影响?这种影响是否仅涉及到所得税以及其他税金?对于这些问题     

增值税转型对固定资产核算影响探究

我国目前的增值税管理中,正在逐渐将生产型向着消费型转变,企业可以将购进固定资产产生的进项税额进行抵扣,增值税却不能算入固定资产带来的价值中,只能将其视为进项税额进行单独的处理,增值税转型影响着固定资产的核算.本文总结分析了增值税转型对固定资产初始确认与计量、产后续计量的影响,并基于此提出了几点企业面对增值税转型应当采取的应对对策,以供参考.     

出租固定资产会计处理的探讨

新增值税条例实施后,企业购买符合抵扣条件的固定资产支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣,因此企业外购自用的机器设备类固定资产成本不再包含支付的增值税进项税额。企业如将自用设备转为对外经营出租,根据新增值税条例规定将不得抵扣进项税额,原已经抵扣的增值税进项税要做转出处理。那么转出来的增值税如何做会计处理呢？本文对此提出自己的看法。     

商品流通企业增值税税基的纳税筹划

商品流通企业增值税筹划逐渐被纳税人关注.但在整个增值税筹划过程中,税基的筹划更加被重视.选择不同的税基企业缴纳的税款多少也会有差异.而增值税税基的筹划主要从销项税额和进项税额两方面进行筹划.销项税额又从销售方武、销售价格、结算方式三方面进行筹划.进项税额从进货渠道、兼营免税或非应税项目、采购结算方式三方面进项筹划,通过筹划使企业在法律允许范围内尽可能的减少支出利润更大.     

未抵扣进项税额在财务报表单独列示的探讨

我国现行增值税实行的是扣税法,企业当期应交的增值税是按当期销项税额与进项税额之差计算的。当企业当期未实现销售或销项税额不足以抵扣进项税额时,按税法规定可留作下期继续进行抵扣;未抵扣进项税额在应交增值税明细帐上表现为借方余额时,直接抵减未交税金项目,不...     

增值税转型：企业的影响与应对

所谓增值税转型,是指增值税由生产型改为消费型,企业购进的固定资产进项税额可以进行抵扣。 2009年1月1日起,企业新购进（包括捐赠和实物投资）的固定资产、用于自制固定资产的购进货物或应税劳务、融资租赁获得固定资产及为固定资产所支付的运输费用的增值税进项税额可予以抵扣。对原试点地区或行业,企业新购入的设备所含进项税额,先抵减欠缴增值税,再在企业本年新增增值税的额度内抵扣．未抵扣完的进项说余额结转下期继续抵扣。此次增值税改革取消了地区和行业限制,适用对象为所有增值税一般纳税人。     

解析增值税转型对固定资产核算的影响

我国目前增值税的管理实行了生产型向消费型的转型,允许企业将外购固定资产(生产经营设备)所含增值税进项税额一次性全部扣除,增值税不能计入固定资产价值,而是作为进项税额单独处理,增值税的转型对固定资产的核算产生了一系列的影响     

增值税账务处理常见错误及调账方法

现行增值税制实行环环抵扣原则，既避免了重复征税，又符合国际惯例。为保持增值税链条的连续性，必须保证每个环节的进项税额和销项税额都准确无误。若少计进项税额，则会加重企业税负；若多提进项税额或不计少计销项税额，则将造成国家税收的流失。因此，加强增值税相关账户及明细账的检查至关重要。为了确保增值税的及时足额入库及企业的合法权益，税务部门在纳税检查中应仔细核对企业的“待处理财产损溢”、“材料采购”、“应付账款”、“固定资产”、“原材料”、“应付利润”、“产成品”、“在建工程”、“应付福利费”账户和“应交税金－应交增值税”明细科目中的“进项税额”、“进项税额转出”、销项税额”、“转出未交增值税”等专栏以及“未交增值税”明细科目，从而可以发现企业多提或少提进项税额（或不作进项税额转出）及多计少计销项税额等多交税事项或偷逃税的行为。     

财会知识测试题（四十五）

一、单项选择题1.A公司为增值税一般纳税企业,于2002年1月1日开始建筑一项固定资产,1～3月期间发生以下支出(假设每月为30天):1月11日购买工程物资50万元,增值税进项税额为8.5万元;2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为10万元,其中材料成本9万元,增值税进项税额为1.53万元,该产品计税价格为12万元,增值税销项税额的2.04万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付;2月21日支付项目监理费1万元;3月11日交纳领用本公司产品的增值税额0.51万元;3月21日支付建造资产的职工工资5万元。按季计算,第一季度累计加权平均数为()万元。A、73.04;…     

从固定资产进项税额处理存在问题谈增值税的改革

从固定资产进项税额处理存在问题谈增值税的改革丛建阁一、固定资产进项税额处理存在的问题《增值税暂行条例》及其实施细则规定：购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣。依据财政部（９３）财会字第８３号文件《关于增值税会计处理的规定》，企业购进的固定资产（...     

法规解读

中华人民共和国增值税暂行条例●新增值税暂行条例修订的主要内容1.允许抵扣固定资产进项税额,实现增值税由生产型向消费型的转换。2.弥补因转型可能会带来的一些税收漏洞,规定与企业技术更新     

分支机构注销未抵扣的增值税应如何处理

A公司在某县设立分公司,实行独立核算,为增值税一般纳税人,因分公司经营情况不佳,公司决定将该分公司予以撤销,分公司原有存货等资产、债权、债务以及劳动力一并转入总公司。对分公司注销,分公司存货移送总公司是否应当视同销售?分公司未抵扣完的进项税额应当如何处理?主管税务机关认为:分公司撤销,相应应当依法办理注销税务登记手续。注销税务登记是指纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形,不能继续     

立交增值税会计处理探究

增值税是我国税收征收管理的一项重要税种，一般生产经营企业增值税的核算也是其日常会计核算中的重中之重。企业在“应交税费”科目下设“应交增值税”明细科目，其借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等，贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等，期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税费——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。     

试议增值税实施中的问题

税制改革从社会主义市场经济要求出发,通过统一企业所得税和完善流转税,使各类企业之间税负趋向平衡,为企业适应市场经济的运行创造了平等竞争的条件。通过几年来的增值税实施,也反映出存在的一些欠缺之处。现粗略归纳如下:一、增值税条例中的问题１．对销项税额小于进项税额处理“过死”。增值税条例规定:增值税应纳税额为当期销项税额抵扣进项税额后的余额,当期销项税额小于进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。这一计算方法对于未曾交纳过增值税的纳税人而言是完全合理的,但对于前期销项税额大于进项税额,已交纳了大量增…