切不可用借据抵项现金

日前笔参加财务检查，发现有些小型乡镇企业，用白条抵顶现金的现象比较普遍。这些企业帐面现金结存数额很大，而实际库存没有这样多，其中绝大多数是用一些白条借据，有的多达万元，甚至有二三十万元白条抵顶现金。借据数量小的有几十张，多的意有百多乡。借据时间短的一两个月，长的一两年，甚至更长。如此大数额的帐面现金结存及众多的借条抵库，是会计制度绝对不允许的，也很容易出问题。必须引起有关部门的重视     

借据不应顶抵现金

笔者在一次乡镇企业财务清理中,发现一些企业的账面现金数额过大,原因,是一些个人借据抵顶现金库存.这些企业的借据少则数十张,多的百余张.借据的时间短则数月,长则几年甚至更久.     

库存现金管理混乱状况亟待解决

自国务院1988年发布《现金管理条例》以来，许多盎事业、行盘单位认真执行“条谢”，遵守观现金管理结算制度，但仍有一些单位不按“条例”办事违纪现金严重。最近我们对清水河县政府部门31个行政事业单位的库存现金帐面结存余额和实际结存数进行了就地清查。清查结果：白条抵顶库存现金严重，现金管理非常混乱。被查的31个行政事业单位育14个单位违反了现金管理的规定，占清查单位数的45．16％。     

现金管理中的问题应引起重视

笔者在审计中发现,现金管理中的问题在一些部门和单位不同程度地存在,主要表现在库存现金超限额、有的单位个人借款不及时归还、白条抵顶库存、年末结帐库存金余额达万元之多,有的单位购买交通工具几十万元的支出也是用现金支付。现金管理使用中存在的问题,不仅造成了不安全因素,而且扰乱了正常的经济秩序。由于现金使用上的不规范,使虚开假发票、回扣、贪污挪用公款等一系列违法违纪行为有了可乘之机。 为此,提出如下建议:     

会计错弊表现形式

一、会计差错(一)定性差错1、会计审核疏忽。主要有形式上的审核疏忽和内容上的审核疏忽。形式上的审核疏忽是指会计人员对原始凭证本身的不规范性缺乏警觉,未发现其中一些隐含的问题。原始凭证形式上的不规范可能产生的问题主要有:白条入账,即以白条抵顶收据、以白条抵顶发票,存在格式不统一、手续不完整、原始凭证要素不齐备等问题,这些问题的存在为单位业务经办人员虚列支出和舞弊提供了机会,同时也为正确判断经济业务本身的合法性与真实性增加了难度。内容上的审核疏忽是指原始凭证作为载体所反映的经济事项有问题,而会计人员在审核时未…     

一张白条引出的小金库

最近,我们在对某企业进行审计时,发现其主管部门凭一张白条在该企业拿走现金２万元。顺着这张白条,查出该主管部门的一个小金库,金额达３９．５万元。从该部门设立小金库所采用的手法看,主要有以下几点：———在收款方式上,先以白条向直属企业收取管理费,后用招待费等费用发票到企业报账,换回白条。致使该部分收支不在局财务上反映,造成“体外循环”。———在人员分工上,由借用人员充任出纳,小金库的收支票据及现金均由出纳一人保管,因而避开了会计的监督。———在票据使用上,不按规定使用财政统一收款收据,而用白条和自购…     

库存现金盘点时应掌握的技巧

现实审计中,我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等。盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效,也是最经常用到的审计方法措施。如何顺利地实施好对被审计单     

乡镇财政白条抵库现象应引起重视

近年来,冠县审计局通过对２２个乡镇财政审计发现,白条借据抵库现象比较常见,且数额巨大,不少乡镇多达几十万元,个别达上百万元;抵库时间短则几个月,长则几年。如此巨额的白条抵库,年年查年年有,严重地违反了《现金管理暂行条例》及国家财经纪律,同时,也容易引...     

库存现金盘点应掌握的技巧

现实审计中,我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。而盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效.而且也是最经常用到的审计方法。如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点,达到我们审计的预期     

借款业务应及时进行账务处理

《会计法》和《会计基础工作规范》中规定:债权债务的发生和结算,应当及时办理会计手续,进行会计核算。因此,单位发生借款业务,借款借据不能长期在出纳手中保管,必须及时交会计进行账务处理。个别单位出纳手持借据较多,有的时间长达几年甚至当事人都不在单位了,借据仍然在出纳手中,每次盘点库存现金时,都要用这些借据抵库,俗称“白条抵库”。这种做法不仅违背了有关法律、法规和制度的规定,而且也不能真实、完整地提供货币资金余额,甚至还可能由于借据遗失等原因给单位和出纳个人造成经济损失。因此,借款业务必须及时进行正确的账务处理,以…     

乡镇财务现金“白条抵库”现象值得引起重视

为配合乡镇换届选举工作,最近我们连续对3个乡镇主要领导干部进行了任期经济责任审计,从审计发现的主要问题来看,乡镇财务普遍存在现金白条抵库数额较大,时间较长,情况较复杂等问题.一是数额大,少则几十万,多则近百万元;二是时间长,有些欠款是上届甚至是上几届遗留下来的历年旧欠;三是欠款原因复杂,可谓五花八门.     

讨债心切 惹出麻烦

公民之间欠债、要债现象本属平常,当债务人偿还不起现金时,用货物抵顶也属常有,但如果只顾一心讨债,不管货物来路,就极有可能给自己惹出麻烦。前不久,河北省滦南县胡各庄镇农民李某就办了一件这样的糊涂事,不仅讨债不成,自己反而成为销赃犯。李某有一表兄名叫郑东海,是一个曾经“二进宫”的刑满释放犯。早先,郑东海曾从李某手中借走了1200元钱,李某几次催要都未归还。一直拖到1999年10月中旬,当李某再次找郑东海催要欠款时,郑表示,自己有一辆摩托车,让李某拉走卖掉后抵顶自己欠李某的债,并讲好卖价1500元。这是一辆约七成新…     

乡镇财务现金“白条抵库”现象值得重视

为配合乡镇换届选举工作,最近我们连续对3个乡镇主要领导干部进行了任期经济责任审计,从审计发现的主要问题来看,乡镇财务普遍存在现金白条抵库数额较大,时间较长,情况较复杂等问题一是数额大,少则几十万,多     

当前村级财务管理存在的问题及对策

一、目前村级财务管理 存在的问题1、现金管理松散是村级财务管理中一个致命的问题。坐收坐支、白条抵库；大额开支未通过银行转账而采用现金结算，库存现金余额过大；公款私存；未按规定登记日记账，收支单据不及时入账，没有日清月结，长期压单；现金余额未定期与会计对账，定期盘点，造成账实不符，现金收支失去有效控制，使少数不法分子挪用现金有可乘之机。笔者曾查证过一个村出纳挪用现金的经济案件，该村账面库存现金余额长期保持在10万元以上，会计与出纳从未对账，也从未进行现金盘点，账实严重不符。到事发时，出纳手中尚有近…     

挤资产“水分”化经营风险

<正> 关于资产"水分"问题何谓资产"水分"?简言之,就是企业账面资产数额大于实际资产数额的部分。用公式表示:资产"水分"=账面资产数-实际资产数。这里所指的资产"水分"不包括违反财经纪律编造假账、假报表形成的"水分"。而事实上存在"水分"的资产主要有以下一些表现形式: 一、待处理固定资产、流动资产损     

现金流动态表的原理与运用

现金流动态表的结构与原理现金流动态表的样式是怎样得到的?笔者以表1来综合反映企业现金的当前状态,现金结存=现金投资结存+现金负债结存-已分配现金股利-已偿付现金利息+未分配溢余现金。从理论上说,它是可以随时编制、动态地表现的,故称为现金     

现金流量及其管理

现行的会计记账方式(国内和国外的、上市和非上市企业)不是采纳现金制而是应计制。应计制的核心是“历史累计法”,不反映实际交易的现金情况,这导致了报表上的业务收入和净利润值,并不是企业真正手头上有的现金值。进一步看,一个看似账面盈利的企业,其现金流量可以是负值!这是因为财务概念与会计概念有着巨大的差异。财务关注的是企业的市场价值及其变化。而会计上反映的资产、负债及所有者权益都是账面价值(历史成本),市场价值与账面价值通常是不一致的,有时甚至有天壤之别。一、现金流及其重要性现金及现金流量是财务中的一个核心概念,其…     

长期股权投资账面价值冲减处理管见

根据<企业会计准则--投资>的规定:采用成本法时,投资企业确认投资收益,仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分,作为初始投资成本的收回,冲减投资的账面价值;采用权益法时,投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分,相应减少投资的账面价值.     

借据应是记帐凭证的附件

职工因公借款，填写正式借据，应作为记帐凭证的附件不能退还给借款者。职工用报销单据冲销或归还借款时，由会计人员另开收据，作为还款的依据。但有一部分企业的会计人员不是这样做，而是将借据顶替库存现金保存起来，时间长者达数生，短的也有数月。问其原因：一是借款者在还款时只见收据，不抽自己的借据担；心日后再找自己收第二次款。二是一些会计人员怕麻烦，还款抽条图省事。这样做违背了《现金管理暂行条例》，影响了企业财务信息的真实性。有关部门应加强对库存现金的检查，对用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金者要给予…     

现金管理混乱现象应引起高度重视

最近,我们在审计和检查企事业单位财务收支情况时发现,违反现金管理规定现象非常普遍,主要表现是: 库存超限额。某公司银行核定库存限额3000元,1995年10月末实际库存114336.69元,超限额37倍多。还有个公司超库存限额89334.38元。 票据抵库存。某公司1995年11月10日帐面现金余额170218.65元,实际盘点只有现金11787.20元,白条子等票据高达158431.45元。有的单位购买债券亦长期不作帐务处理,抵顶库存现金。 超限额支付。某单位1995年1至10月份,超限额支付现金75.1万元,其中一笔达14万元,还有个企业购买一台21.5万元汽车全部用现金支付。