试论审计证据体系建设

审计执法作为行政执法的一部分，其基本要求是合法性。国务院《全面推进依法行政实施纲要》关于依法行政的第一要求就是合法行政，要求行政机关实施行政管理时应当依照法律、法规、规章的规定进行。为保证审计执法结果的合法性，审计证据体系建设至关重要，健全的审计证据体系可以充分保证审计结果的事实清楚、结论正确。从审计实践上讲，笔者认为，审计证据体系应包括审计证据体系构成及作为证据基本要素的审计证据两个方面的建设，本文仅就如何从规范审计证据链，提高审计证据证明力两方面论述如何建立审计证据体系。     

审计证据控制现状及存在问题分析

要实现审计目标，审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据。获取充分的审计证据，是形成准确审计结论的基础和保证。本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题，进而构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据的质量。     

新审计证据准则的改进浅析

财务部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系，新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修助记歌，《中国注册会计师审计准则第1301号审计证据》（以下简称1301号）取代原《独立审计具体准则第5-审计证据》（以下简称第5号）。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成；     

证据链理论与风险导向审计程序实现

风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生,注册会计师如何在多方博弈中自保,增强司法实践中审计证据体系的支持力度?为此势必要从审计测试程序本身的改良出发,以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关键,这有赖于云计算审计平台的支撑。     

证据链理论与风险导向审计程序实现

风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生,注册会计师如何在多方博弈中自保,增强司法实践中审计证据体系的支持力度,这势必要从审计测试程序本身的改良出发,以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关键,这有赖于云计算审计平台的支撑。     

新审计证据准则的七大改进

财政部于2006年2月公开修订后的《中国注册会计师审计准则》体系,新准则与原有的独立审计准则体系相比有较大幅度的修订,《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》(以下简称1301号)取代原《独立审计具体准则第5号-审计证据》(以下简称第5号)。原准则由总则、一般原则、取证方法、附则四章组成;新准则分为总则、审计证据的充分性、适当性、获取审计证据时对认定的运用、获取审计证据的审计程序、附则五章内容。补充了获取“审计证据时对认定的运用”一章。从具体内容来看,新旧准则在审计证据的概念、审计证据的范围、审计证据的评价、获…     

审计证据数量的影响因素分析

审计证据的数量体现的是审计证据的充分性特征。在抽样审计中，样本规模决定了审计证据数量的多少。在审计证据数量的影响因素中，审计证据的数量与重要性水平成反向变动关系；与审计风险成反向变动关系；与抽样风险成反向变动关系，但不受非抽样风险的影响。预计总体误差与审计证据数量成同向变动关系。总体变异性不影响控制测试的样本规模，即不影响审计证据的数量，但在细节测试中，总体变异性与审计证据数量成同向变动关系。     

审计证据控制现状及存在问题分析

要实现审计目标,审计人员就必须依据审计方案确定的具体审计内容或事项收集审计证据.获取充分的审计证据,是形成准确审计结论的基础和保证.本文通过分析审计证据质量控制中存在的问题,进而构建了完整的审计证据质量控制方法体系以确保审计证据的质量.     

谈审计证据的充分性与适当性

审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见所获取的证据。国际会计师联合会发布的《国际审计准则——审计证据》将审计证据分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。事实上，审计人员在搜集审计证据时也是按照这两大类目标来进行的，审计证据的充分、适当性也体现着对这两类目标进行的判断。（一）充分性是指审计证据的数量能够支持审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。从数量上说，考虑到审计证据取得的经济性，审计证据并不是越多越好，审计人员通常把需要…     

试论审计证据对刑事诉讼的证据价值

审计机关的调查取证是审计工作的重要环节，不仅直接关系到审计报告、审计意见的形成，而且影响到审计处理、处罚的决定，乃至违法犯罪者刑事责任的追究。文章从证据的定义入手，对审计证据与刑事诉讼证据进行比较研究，最后推导出审计证据对刑事诉讼具有重要证据价值的结论，为审计执法与刑事司法的有效衔接作了法律理论上的探讨。     

试论审计的目标、风险、资源对选择审计取证模式的影响

一、审计证据的作用、质量特征和分类 1．审计证据的作用。审计证据是指审计机关和审计人员获取的说明被审计事项真相、形成审计结论的证明材料。审计证据在审计活动中占据着十分关键的地位，在审计理论研究中是不可或缺的重要内容。审计证据的重要性在于它可用来说明被审计事项与相关标准的符合程度，从而对被审计事项的某些性质或关键特征做出证明性结论，因此，审计证据的功能就是证明。     

试论审计证据的整理与分析

收集、整理、分析审计证据，并据以形成审计意见的过程，是十分重要的审计程序。审计证据的整理与分析，直接影响审计意见表述的准确性和审计工作质量。一、审计证据整理与分析的意义１．可以使原始的审计证据变成有序、系统、彼此相联的审计证据。通过检查、观察、监盘、查询与函证、计算等方法所获取的大部分审计证据，审计人员对其进行分析评价之前，都还是一种原始状态的证据。这些证据往往是初始的、零乱的、无序的和彼此孤立的，且证据的形式也复杂多样。因此，审计人员只有依照一定的程序、目的和方法进行科学的加工整理，才能使其变…     

取证决策与审计证据质量特征的关系

取证决策，即是对取证程序，取证样本及取证时间的决策。因此，在审计过程中，审计人员首先要进行审计程序的决策，以取得相关可靠的证据；其次，要进行样本规模及其构成的决策，以取得充分的证据；最后，要进行取证时间的决策，以取得及时的证据。可见，取证决策与审计证据的质量特征有着密切关系。本文拟从以下几方面来论述他们之间的关系。 一、审计程序与审计证据的相关性关系 所谓审计程序，是指在审计过程中，审计人员为获得审计证据所采用的具体方法。根据《独立审计具体准则第５号──审计证据》的要求，审计人员在审计过程中可以采…     

新旧审计证据准则下管理层认定的差异

与独立审计准则体系中的审计证据准则相比,新的审计证据准则最大的变化是认定概念的引入。本文对这一变化做了比较和分析,并简要陈述了认定概念引入的意义。     

探析效益审计的取证方法

与财务审计一样，效益审计收集证据的种类包括实物证据、口头证据、书面证据、分析性证据，其收集证据的审计方法包括：观察、审阅、查询、计算、分析，但由于效益审计与财务审计的目标不同，有的方法侧重点发生了变化。如同样用审阅法获取证据，财务审计侧重于财务账册资料，目的是检查会计记录的可靠程度，效益审计则要根据审计的具体目标确定需要审阅的资料，可以是财务资料，也可以是统计数据、预算、合同、报告、会议记录和被审计单位内部的备忘录等，目的是掌握有用的信息和数据，并对审查内容的可靠性作出适当评估。     

审计证据的分类——学习审计规范的一点体会

审计证据的分类———学习审计规范的一点体会□高福安在审计工作中，要实现审计目标，必须收集和整理审计证据；要形成任何审计意见和决定都必须以充分的证据为基础。否则，审计文书就不可信赖。因此，审计证据是审计理论与实践中的一个核心概念。通过学《规范》，对《审...     

浅谈计算机并行审计技术

并行审计技术(Concurrent Auditing Technique)，是指在应用系统对其业务进行处理时，同时采集审计证据的技术。并行审计技术采集审计证据包括两个方面：一是为采集、处理和打印审计证据，需要在应用系统和系统软件中嵌入专门的审计模块；二是将采集到的证据存储在应用系统件或专门的审计件中，以便审计人员进行审查。使用并行审计技术，虽然证据的采集与应用系统的处理同时进行，但是证据的报告时间是由审计人员根据具体情况而定。     

审计证据的证明力及其影响因素

《我国独立审计具体准则第５号———审计证据》第５条指出：注册会计师执行审计业务，应当在取得充分、适当的审计证据后，形成审计意见，出具审计报告。由于审计证据的性质和成本因素，审计人员不可能完全保证根据审计证据所得出的最后审计意见是绝对正确的，但是审计人员应该对审计意见的正确性作出合理的保证。所以，审计人员应当综合考虑在执行审计程序中所获得的所有审计证据，并判断这些证据是否有足够的证明力以作出恰当的审计意见。一、审计证据证明力的总体认识审计证据的证明力是指审计证据能够证明被审事项的能力，它是审计证据…     

审计证据的分类——学习审计规范的一点体会

在审计工作中．要实现审计目标．必须收集和整理审计证据：要形成任何审计意见和决定都必须以充分的证据为基础。否则，审计文书就不可信赖。因此．审计证据是审计理论与实践中的一个核心概念。通过学《规范》，对《审计证据准则》“第三条”谈点个人学习体会与粗浅认识，意在抛砖引玉。     

论对审计证据充分性和有效性的判断

论对审计证据充分性和有效性的判断刘国常审计证据是否充分和有效，决定着能否据此作出正确的审计结论。审计人员必须对审计证据的充分性和有效性作出正确的判断。一、对审计证据充分性的判断审计证据的充分性是指审计证据的数量，是指审计人员取得的审计证据数量足够，能...