影响社会审计质量的原因及对策分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命线，直接关系到事务所的生存和发展，随着市场经济的迅猛发展，社会审计的地位越来越高，它所发挥的作用也越来越重要。由于目前社会审计质量存在的问题较多，严重损害了社会审计机构的社会形象，也影响了社会审计作用的充分发挥，在山东省注册会计师协会行业1999年度业务检查工作中，共抽查报告554份，检查认定不合格报告208份，不合格率为37．62％，其中，缺少重要审计程序的148份，缺少重要审计证据的95份，报告的类型与业务实施结果不一致的22份，重大事项未披露的23份；未签订业务约定书的16份，降低标准收费的204份，未编制审计工作计划，未经三级复核，底稿格式质量的原因，笔认为原以下几个方面。     

非正式审计团队规模与关键审计事项披露

会计师事务所内部的非正式组织特征是否会影响其产出绩效是理论界与实务界关注的重要话题。本文基于非正式审计团队规模的视角,探究其对关键审计事项披露的影响。研究发现,非正式审计团队规模越大,披露的关键审计事项数量越少、文本篇幅越短并越少采用结论性评价;异质性检验发现,审计师独立性较低、繁忙程度较高、团队女性人数比例较低以及会计师事务所排名靠后时,非正式审计团队规模对关键审计事项披露充分性的降低效应更加明显;文本分析还发现,大规模非正式审计团队减少了公司特性关键审计事项的披露,且披露的文本相似度更高;此外,大规模非正式审计团队披露关键审计事项不充分最终导致盈余质量降低。本文的研究不仅丰富了非正式审计团队和关键审计事项披露的相关研究,还为注册会计师行业加强非正式审计团队执业管理以及关键审计事项披露监管提供了可以借鉴的思路。     

做好上市公司2002年年报审计严密关注审计变更行为

2002年度上市公司年报审计工作已经开始，为防范审计风险，提高年报审计质量，日前中国注册会计师协会发出《关于做好2002年度上市公司年报审计工作的通知》，要求各具有从事证券、期货相关业务许可证的会计师事务所在对2002年上市公司年报审计中，严格遵循独立审计准则，建立健全内部质量控制制度，强化职业道德教育，提高风险意识、责任意识，谨慎执业。《通知》强调在上市公司变更事务所的情况下，后任会计师事务所应当严格按照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》及中国证监会《关于上市公司聘用、更换会计师事务所（审计事务所）有…     

关键审计事项披露与监督治理——基于A公司审计失败的案例分析

<正>一、引言关键审计事项所披露信息是投资者决策的重要依据之一,也是增加审计报告信息含量,提高审计项目的透明度,完善我国审计报告制度的重要举措之一。自《国际审计准则委员会第701号——在独立审计师报告中沟通关键审计事项》（ISA701）颁布之后,我国资本市场积极跟进。财政部制订的《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项》要求A+H股上市公司自2017年1月1号（其他上市公司自2018年1月1号）开始在审计报告中增加关键审计事项的披露。关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表最可能存在重大错报风险、     

分层制度背景下关键审计事项披露特征研究——基于新三板挂牌企业的经验数据

新三板分层制度背景下监管机构对精选层和创新层要求披露关键审计事项，对基础层不作强制性要求，异质化监管下的关键审计事项披露特征值得关注。本文整理了3234份新三板挂牌企业2017-2020年审计报告，从公司、关键审计事项数量、类别以及事务所层面系统分析了其关键审计事项披露情况。研究发现，在审计报告中沟通关键审计事项这一改革在新三板挂牌企业中有效推进，其规范化程度逐渐向上市公司靠拢，且在分层监管下各层级企业呈现出不同的披露特征，但仍存在如披露关键审计事项类别方面有一定模板化倾向等问题。本文有助于深化对中小企业的新审计准则执行情况的认识、丰富分层制度的研究，同时为各利益相关方了解新三板关键审计事项披露提供参考。     

共享审计师与"执业网络"的"传染效应":基于关键审计事项的证据

本文锁定2016-2019年为上市公司出具关键审计事项的会计师事务所,以这些事务所承接的上市公司为样本,将被出具关键审计事项的公司定义为"被联结公司",将与之共享至少一位签字注册会计师的公司定义为"联结公司",研究因共享审计师形成的"执业网络"在关键审计事项出具时的效应.结果表明:共享审计师可以在向"被联结公司"出具关键审计事项时获取经验和信息,增强自身的沟通能力和执业质量,并将之运用于"联结公司",提升"联结公司"的审计质量和审计效率.这种效应类似于网络研究中的"传染"现象,故将其命名为"传染效应".进一步研究表明,"联结公司"业务集中度越高、自身规模和所聘事务所规模越大,则"执业网络"内注册会计师沉淀的经验和累积的能力越多,"传染效应"越明显.     

会计师事务所收费披露及其规范

会计师事务所收费披露制度沿革2000年,《上市公司股东大会规范意见》(修订)中明确指出,聘任会计师事务所并知晓其报酬应当作为股东的一项权利予以保障,向股东报告支付给会计师事务所的费用是公司管理当局应尽的责任。2001年修订的《上市公司年度报告内容与格式准则》明确要求,上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。2001年12月24日颁布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号—支付会计师事务 所报酬及其披露》进一步具体化了相关披露要求,对于会计师事务所收费披露的许多方面都作了较为详尽的规定。2…     

国际动态

英国公布会计师年检结果英国贸工部新近公布了2003年由英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)、苏格兰特许会计师协会(ICAS)和爱尔兰特许会计师协会(ICAI)三家协会联合组织的关于审计监管的第11次报告。报告显示,2002年度被调查的会计师事务所运行总体情况良好。在1080家被检查的会计师事务所中,91%没有被申诉或诉讼的情况或者已自行提出了改进审计工作的计划,只有11家被撤销了审计资格(2001年度为18家)。在被检查的46家审计上市公司的事务所中,被投诉的数量只有80件(2001年度为94件)。负责此次检查的联合审计委员会主席JohnHobbs称,尽…     

揭开审计收费之谜——评“上市公司审计收费影响因素研究”

中国证监会在2001年修订的上市公司年度报告内容与格式准则中，明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。审计收费信息的公开披露在很大程度上提高了该领域经验研究的可行性，正如张继勋、徐奕两位作者所言，这“给我们利用会计师事务所的审计收费来研究我国审计市场提供了契机”。     

审计收费信息强制披露与审计环境的改善——来自中国审计市场的证据

2001年开始实施的审计收费信息强制披露规定，是改善了我国审计环境还是恶化了审计环境？本文采用三种相互补充的研究设计具体考察2001年开始实施的审计收费信息强制披露政策对我国审计环境的影响，结果发现强制披露规定颁布日国内会计师事务所主审的上市公司的累计异常回报高于中外合作会计师事务所主审的上市公司，进一步研究发现，在审计收费信息首次披露后年度（2002-2003），国内会计师事务所的审计收费与中外合作会计师事务所的审计收费的差异显著缩小、审计质量显著提高。而且上述发现在国内小会计师事务所表现更为明显。这基本上支持审计环境改善的假说。     

审计师可以为交易所提供监管线索吗?——基于年报问询与关键审计事项关系的证据

为探究独立审计鉴证与证券交易所自律监管这两种公司外部治理机制的关系，本文以2017-2020年我国A股上市公司为样本，分析发现，关键审计事项的披露数量越多，年报被实施问询的概率越高。这两种公司外部治理机制的互补关系主要体现在非常规关键审计事项对交易所问询内容的影响上。进一步分析发现，在具有行业专长的审计师组和正向异常审计费用组，审计师披露的非常规关键审计事项更能为交易所监管提供风险提示线索；当被监管企业盈余管理程度较高时，非常规关键审计事项为交易所监管部门提供监管线索的作用更加明显。研究验证了审计师与交易所监管部门之间在信息披露监管上存在互补关系，两者在提高上市公司信息披露质量方面存在更大的协作空间。     

关于关联交易的审计实例分析

A公司未按照相关规定履行披露义务,对其年度财务报表出具审计报告的会计师事务所在出具审计报告时亦未披露此事项。本文列举了会计师事务所对关联方及关联交易实施的审计程序,明确了专门针对关联方交易的审计程序,对已实施审计程序的不足之处进行了探讨。     

关于关联交易的审计实例分析

A公司未按照相关规定履行披露义务,对其年度财务报表出具审计报告的会计师事务所在出具审计报告时亦未披露此事项.本文列举了会计师事务所对关联方及关联交易实施的审计程序,明确了专门针对关联方交易的审计程序,对已实施审计程序的不足之处进行了探讨.     

注册会计师审计独立性影响因素分析

要提高审计独立性就必须把握影响独立性的因素,针对各影响因素采取相应的措施。本文对审计独立性影响因素从注册会计师、会计师事务所、职业团体及管制机构等不同层面进行了较全面的分析,形成了较完整的分析框架,以期为进一步研究与规范提供基础平台。注册会计师执行审计业务从初始委托到最终披露报告所涉及到的主体有企业(由于上市公司最具代表性,所以本文主要讨论上市公司)、注册会计师、会计师事务所、职业团体以及管制机构。这些不同主体及其之间尤其是上市公司与注册会计师的关系,均会对审计独立性产生重要影响。本文将对各主体及其之间的关系对审计独立性的影响进行分析。     

上市公司2022年年报审计情况分析报告

自2011年以来，中注协根据《上市公司年报审计监管工作规程》要求，在年报审计期间密切跟踪上市公司年报审计情况和审计机构变更情况，编发分析报告。2023年，中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，要求加强对国有企业、上市公司、金融企业等的财务、会计行为的监督，严肃查处财务数据造假、出具“阴阳报告”、内部监督失效等突出问题。加强对会计信息质量的监督，依法严厉打击伪造会计账簿、虚构经济业务、滥用会计准则等会计违法违规行为，持续提升会计信息质量。我们以上市公司2022年年报审计快报和会计师事务所业务变更报备信息为基础，对上市公司2022年度财务报表审计、内部控制审计以及审计市场情况进行了分析，重点关注上市公司年报关键审计事项、公司持续经营能力、审计报告意见类型等，形成本报告。需要说明的是，本报告数据截至时间，按照以往报告惯例为当年6月30日以前，为保证数据的时效性，本报告以5月31日为基准。     

会计师事务所任期会影响审计质量吗？——来自中国上市公司的经验证据

本文在我国会计师事务所自愿性变更的大环境下，研究事务所任期的长短是否对耳计质量造成影响，试图为会计师事务所强制轮换制度的制定提供实证证据。我们以1995年至2002年中国证券市场3466家上市公司为样本，以上市公司盈余乍理程度作为审计质量的衡量指标，研究会计师事务所任期与审计质量之间的关系。分别以主观应计利润和线下项目度量上市公司的盈余管理程度，研究结果显示：首先，对于与会计师事务所的审计业务委托关系持续时问在五年及五年以上戢上市公司，随着事务所任期的增加，上市公司利用主观应计利润进行盈余管理的程度更加严重。而这种行为主要是将利润调低的盈余管理。其次，随着会计师事务所任期的增加，上市公司利用线下项目进行盈余管理行为的程度加重了。而且，这一关系对于存在稳定的审计业务委托关系的上市公司来说更加明显。这种行为不仅包括将盈余调高的盈余管理，也包括了将盈余调低的盈余管理。以上两个结论均支持会计师事务所任期的增加加重了上市公司盈余管理程度的观点，与会计师事务所强制轮换制度暗含的假设是一致的。     

地方协会工作

★ 北京 10月19日,北京注协召开了2004年度业务质量检查总结会和2004年度检查问题专项培训会,接受2004年度检查的50家会计师事务所的负责人、业务主审出席了总结会。从检查情况看,执业过程中执业人员的风险意识、谨慎程度均较以前年度有所提高和加强。发现的主要问题有:(1)内部控制制度设置的完整性以及运行的有效性较差;(2)事务所及注册会计师对一些明确法律责任的事项不够重视;(3)履行审计程序时存在走过场的现象;(4)对审计证据的收集不充分、不恰当,不足以对审计结论形成有力的支持;(5)审计报告意见类型不恰当;(6)企业应披露而未披露事…     

会计师事务所自愿性审计质量指数披露的国际比较研究

随着审计监管的强化、数字化技术的进步和审计市场竞争的加剧，众多会计师事务所在人员投入、流程改进和技术采纳等方面持续加大资源供给，如何清晰地揭示、洞察会计师事务审计质量提升的途径和手段，增加审计透明度显得尤为关键，自愿性审计质量指数披露是持续监测和提高审计质量的重要手段。文章基于财务报告生态链的视角，深度剖析了审计质量的本质内涵，从审计投入、审计过程、审计输出、财务报告供应链中的关键互动关系以及背景和环境因素等5个维度，辨识会计师事务所高质量审计的关键驱动要素，并立足于国际比较，详细对比分析了PCAOB、CAQ、IAASB和FRC的审计质量指数披露框架的具体指标体系，探讨了审计质量指数披露对资本市场的会计师事务所选聘和投资决策的潜在影响。     

关键审计事项信息披露分析——基于2023年沪、深、北上市公司审计报告数据

本文从事项数量、事项内容和披露形式三方面分析了2023年上海证券交易所、深圳证券交易所、北京证券交易所（以下简称“沪、深、北”）三个交易所上市公司关键审计事项的信息披露情况。研究显示：平均每份审计报告披露1.96个事项,不同行业存在较大差异;事项内容主要集中于收入和减值方面且收入是注册会计师最为关注的内容,平均每个事项涉及2个以上理由,且主要为重要性和重大估计或判断,仅少数事项披露了审计结论且主要采取非积极方式披露;披露格式主要采取纯文本方式,文本描述的精确度和详细度较高。进一步分析发现,国际“四大”所与国内所在理由数量、是否披露审计结论及其语气、披露格式、精确度和详细度方面存在明显差异。     

上市公司审计收费影响因素研究——来自上市公司2001-2003年的经验证据

本文通过我国上市公司披露的2001、2002和2003年的审计收费资料，对我国上市公司审计收费的影响因素以及各影响因素三年之间的一致性进行了研究。研究发现：审计收费与上市公司的规模、上市公司审计的复杂程度、上市公司所在地显著相关；与会计师事务所规模、流通股比例、国有股比例和表示风险变量的存货和应收账款占总资产的比例、净资产收益率和流动比率不相关；会计师事务所变更、是否被出具带解释性说明段的无保留意见和被出具负面意见对审计收费的影响三年的回归结果并不一致。