外国会计师事务所在美国PCAOB注册的情况

根据美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)公布的信息,截止到2005年1月27日,已有1433家会计师事务所在PCAOB注册,其中,400多家为来自美国以外的76个国家和地区的外国会计师事务所,包括15家中国内地的会计师事务所在内。PCAOB的注册依据和规则美国根据2002年《萨班斯—奥克斯利法案》的规定,设立了独立的非政府监管机构——公众公司会计监督委员会(PCAOB),会计师事务所只有在PCAOB注册登记后,才可以参与对美国上市公司的审计业务。由此,该法案的规范对象涉及了与美国上市公司审计业务相关的外国会计师事务所,即任何为美国上市公司提…     

PCAOB发布事务所的新审查规定

据《洛杉矶时报》10月1日报道,美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)批准了一项规范该委员会对会计师事务所审计和调查活动的法规,其中包括委员会进行的秘密调查。如果获得美国证监会(SEC)的批准,这项规定将取代目前会计师事务所使用数十年的监管办法。它规定对有关会计师事务所的调查报告不准公开,除非犯错的事务所在今后的十二个月内未能改正错误。该委员会将对所有审计100家上市企业的会计师事务所进行年度审查,较小的事务所每三年审计一次。PCAOB和SEC视需要,可以进行PCAOB发布事务所的新审查规定@思源…     

审计的性质——从PCAOB检查报告谈起

本文以PCAOB的成立和大规模检查为标志，将美国独立审计二分为前PCAOB时期和后PCAOB时期。通过分析PCAOB的成立及大规模检查活动中签发的较严厉的检查报告，本文认为，PCAOB严苛检查将会逐步改变审计的性质，使得独立审计从主要为提高上市公司对外报告可信度，逐渐转向迎合、满足PCAOB监管要求，获得一份满意的检查报告。这种改变将促使独立审计需要更多的审计准则、更细致严苛的审计流程，并导致审计收费上升。这种性质的改变将给学术研究提出新的挑战。     

审慎的一小步——PCAOB对“四大”有限检查报告评述

8月26日,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)正式公布了对“四大”会计公司的有限检查报告(Report on 2003Limited inspection of Big Four),这是PCAOB成立后第一次对“四大”进行检查并发布的报告。一经发布就引起了美国会计界及其他关心注册会计师行业监管发展人士的广泛关注。本文拟就该报告做简要的介绍和分析。 检查及报告简介现已公布的四份检查报告均由三个部分构成。第一部分详细描述PCAOB有限检查的检查程序和特定观察;第二部分涉及对会计师事务所质量控制体系的评价以及其他一些在检查中获得的关于会计师事务所…     

AICPA向PCAOB提交审计准则建议书

近日,美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计准则委员会(ASB)向上市公司会计监管委员会(PCAOB)提交了有关审计准则的建议书,对委员会制定的过渡时期审计准则等多项准则给予了修订意见,并针对《萨班斯-奥克斯利法案》的条款及SEC有关《审计及复核记录的保持以及加强SEC对独立审计要求》的法规提交了一项新的审计准则。建议书中还包括ASB在2003年3月颁布的征求意见稿原稿和最终修订稿,以及对征求意见稿的反馈信和针对这些反馈的分析。该建议书是遵照PCAOB发出的邀请而提交的,PCAOB有权决定如何或是否在制定准则过程中AICPA向PC…     

短讯九则

美国上市公司会计监管委员会(PCAOB)正考虑允许递延非美国会计师事务所在PCAOB的注册时间要求。这些非美国会计师事务所注册的最后期限可以延长到明年5月,而美国本土的审计公司必须于今年10月之前在PCAOB注册。PCAOB递延对非美国审计公司在PCAOB注册最后期限的举措可以看作是对外界压力的一种妥协。一些国家如英国、澳大利亚都认为,其独立监管体系与美国的标准大同小异,他们国家的审计公司不应接受PCAOB的监管。欧盟甚至扬言,一旦美国要求欧盟区内的韩国证券及期货管理委员会称,韩亚航空公司及其他11家公司通过虚构数十亿美元的…     

PCAOB审计检查、审计师声誉与中概股危机

本文检验美国公众公司会计监督委员会(Public Accounting Oversight Board,PCAOB)的审计检查能否降低中概股危机中问题公司出现的概率,以及审计师声誉对这一关系是否具有调节作用。爆发于2010-2012年间的中概股危机大多数涉及的是通过反向并购(Reverse Merger,RM)在美国上市的中国公司。通过系统研究这些公司的财务和审计数据,我们发现对于反向并购公司来说PCAOB审计检查能显著降低问题公司出现的概率,且对声誉较低审计师的客户这一治理作用更强。与RM样本相比,由于IPO公司更多聘请四大会计师事务所以及四大的声誉作用,PCAOB审计检查并没有显著降低IPO样本中问题公司出现的概率。综上,我们发现,PCAOB审计检查可以降低公司舞弊的概率,但这种作用集中体现在非四大审计师样本中。本文的经验证据对跨国审计监管、深刻理解中概股危机的形成及相关政策的制定具有一定的启示意义。     

美国与墨西哥的审计准则与事务所内部治理

去年底,中注协审计准则与事务所内部治理考察团一行6人,先后拜访了美国加利福尼亚州注册会计师协会洛杉矶分会、美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)、美国注册会计师协会和     

会计师事务所自愿性审计质量指数披露的国际比较研究

随着审计监管的强化、数字化技术的进步和审计市场竞争的加剧，众多会计师事务所在人员投入、流程改进和技术采纳等方面持续加大资源供给，如何清晰地揭示、洞察会计师事务审计质量提升的途径和手段，增加审计透明度显得尤为关键，自愿性审计质量指数披露是持续监测和提高审计质量的重要手段。文章基于财务报告生态链的视角，深度剖析了审计质量的本质内涵，从审计投入、审计过程、审计输出、财务报告供应链中的关键互动关系以及背景和环境因素等5个维度，辨识会计师事务所高质量审计的关键驱动要素，并立足于国际比较，详细对比分析了PCAOB、CAQ、IAASB和FRC的审计质量指数披露框架的具体指标体系，探讨了审计质量指数披露对资本市场的会计师事务所选聘和投资决策的潜在影响。     

影响社会审计质量的原因及对策分析

审计质量是注册会计师和会计师事务所的生命线，直接关系到事务所的生存和发展，随着市场经济的迅猛发展，社会审计的地位越来越高，它所发挥的作用也越来越重要。由于目前社会审计质量存在的问题较多，严重损害了社会审计机构的社会形象，也影响了社会审计作用的充分发挥，在山东省注册会计师协会行业1999年度业务检查工作中，共抽查报告554份，检查认定不合格报告208份，不合格率为37．62％，其中，缺少重要审计程序的148份，缺少重要审计证据的95份，报告的类型与业务实施结果不一致的22份，重大事项未披露的23份；未签订业务约定书的16份，降低标准收费的204份，未编制审计工作计划，未经三级复核，底稿格式质量的原因，笔认为原以下几个方面。     

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(AuditingStandardsNo.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》。该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价,还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计,并就CEO和CFO评估的有效性和审计师列内部控制独立的有效性评估发表审     

美国PCAOB发布第2号审计实务提示

2007年12月10日,美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)发布了审计实务提示(Staff Audit Practice Alert)第2号《金融工具公允价值计量审计和利用专家工作的相关问题》。该提示是在美国次贷危机的背景下发布的,主要为了提醒注册会计师注意美国公允价值会计审计准则中的有关规定,对我们也有一定的学习和研究价值,特将《金融工具公允价值计量审计和利用专家工作的相关问题》全文译出,供参考。     

行业信息

云南3月23日,云南注协与省工商局联合召开会计师事务所负责人会议。会议强调,事务所在执行年报审计业务时,必须严格按照审计准则规范执业,认真履行必要的审计程序,出具规范格式的审计报告;应严格按照业务报备的有关规定进行报备;注协将加大对会计师事务所执行年报审计业务的监督检查力度,严厉打击不遵守执业规范、严重降低收费标准等违规行为。省工商局明确表示,今后各级工商部门在办理企业工商年检时,将按有关规定要求,受理会计师事务所按照审计准则规范出具的公司、企业年度会计报表的审计报告。(云南注协)江西3月17日,江西注协组织召开了…     

换所勤效果平 非标意见上升

中国证监会首席会计师办公室9月底发布了一份名为《2005年证券期货相关审计市场分析》的报告,该报告显示,去年我国证券期货相关审计市场呈现出业务进一步集中趋势,市场结构已经进入了比较稳定的阶段。报告还针对上市公司更换会计师事务所、执业流动性增强以及会计师事务所出具非标意见等行为进行了基于数据的详尽分析。2005年共有150家上市公司更换了为其进行年报审计的会计师事务所,远高于2004年和2003年均为86家的换所公司数,是名副其实的上市公司换所高峰年。只是值得注意的是,在这150家更换会计师事务所的公司中,其中125家审计意见没有…     

论TQM在会计师事务所质量控制中的运用——结合BSC

会计师事务所是提供审计以及与审计相关的业务服务的，它被普通大众称为是资本市场的“守护神”但是作为一个独立的经济实体，事务所也是以营利为目的的，在利益的驱动下，部分事务所和CPA可能会不遵守审计质量控制准则。提供质量低劣的审计报告，使投资者的利益受到伤害。这将极大地损害了注册会计师的形象，给会计师行业的发展带来了不利的影响。加强事务所的质量控制成为会计师职业界的共识。本文拟就利用全面质量管理(TQM)和平衡记分卡(BSC)来加强事务所的质量控制阐述个人的观点。     

北美“四大”会计公司再遇审计品质疑问

<正> 美国上市公司会计监督理事会最新报告指出,德勤、普华永道、毕马威和安永均应改进它们的审计作业品质。审查中发现了这几家会计师事务所忽略的重大稽核和会计议项,而且发现每家事务所的品质控管体系都有一些令人担心的问题。目前这4家会计公司每家至少受到SEC的一项调查,而且还将可能受到司法部的调查。 PCAOB的首次检查仅针对这四大事务所2003年部分稽核工作,每家事务所都有16份稽核报告的细节受到严格检验。在这次史无前例的会计业检查行动中,多数被发现的问题都不至于严重到会迫使企业重新修正盈利结果的地步。但     

动态——PCAOB通过八项新审计准则规范风险评估

美国公众公司会计监管委员会（PCAOB）近期通过了八项新的审计准则（审计准则第8号至第15号），以规范审计师对审计风险的评估和反应。     

朱镕基副总理对注册会计师事业提出三点希望和要求

朱镕基副总理对注册会计师事业提出三点希望和要求第一，注册会计师、会计师事务所和审计事务所必须切实履行对经济工作的监督职责。凡是法律法规规定应当进行独立审计的业务，必须依法进行审计。企业的年度会计报表，要逐步实行注册会计师审计制度。注册会计师和事务所必...     

脱钩改制与会计师事务所组织模式选择

脱钩改制是我国建立规范运作的会计师事务会的重大改革举措，而恰当选择会计师事务所的组织模式有利于促进市场经济的发展，大力发展合伙制会计师事务所，在现有的基础上适当发展有限责任制会计师事务所，正是适应了我国的实际情况和事务所的发展要求，有利于规范审计行为，提高审计质量，完善会计师事务所的管理体制。     

以货币出资增加资本审验的经验与体会

最高人民法院于2007年6月11日发布的《关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(法释[2007]12号)第四条规定:会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当承担侵权赔偿责任,但其能够证明自己没有过错的除外。会计师事务所在证明自己没有过错时,可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。第七条又规定:会计师事务所能够证明已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计的会计资料错误,不承担民事责任。这些规定与中国注册会计师执业准则遥相呼应,为注册会计师严格执行准则提供了法律上的保证。那么,注册会计师在执行验资业务时如何利用有限的时间,按照审计准则的要求完成必要的审验程序,出具恰当的验资报告呢?笔者在会计师事务所做审计已历十年,对与验资有关的准则由陌生到熟悉,从生搬硬套到灵活应用,积累了一些经验教训。在此,从风险控制的角度,结合我们事务所对以货币出资增加注册资本及实收资本的审验以及自己对《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》的理解作一介绍,供同仁借鉴。