应税消费品计征消费税、增值税特殊业务的处理

应税消费品在计征消费税时,往往要同时计算增值税,且应税消费品在计征消费税与增值税(以下简称"两税")时有很多相同之处,如应税销售额的确定、从价计税条件下组成计税价格的计算等。但应税消费品在计征两税时也存在一些区别,有些区别比较明显:如征税范围、税率、计税方法等,有些特殊业务则较隐含,容易造成两税的计税错误,需要特别加以注意。笔者现就应税消费品计征两税须注意的几个特殊业务的处理区别结合实例进行分析。     

进口应税消费品应纳关税、增值税、消费税的计算

纳税人进口的应税消费品,于报关进口时缴纳关税,进口应税消费品应纳的增值税和消费税一起由海关代征.纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和税法规定的适用税率(税额)计算应纳税额.本文主要讨论进口应税消费品,特别是进口存在两档比例税率且复合征税的卷烟时,海关征收关税以及代征增值税和消费税的计算问题.     

消费税组成计税价格变动探讨

2009年消费税组成计税价格进行了调整,消费税税收政策的这一变动,引起了复合计税应税消费品应纳税额的变动,文章对此进行探讨。     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税,但是并没有明确规定,混合计征法下组成计税价格该如何确定.目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税,但是这种方法并不合理,存在很多问题.本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论,并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式.     

对混合计征法下消费税组成计税价格的思考

财政部、国家税务总局规定从2001年5月、6月起对卷烟和白酒采用混合计征的方法征收消费税，但是并没有明确规定，混合计征法下组成计税价格该如何确定。目前实务中计算组成计税价格时一般不计算从量计征的消费税，但是这种方法并不合理，存在很多问题。本文对目前组成计税价格确定存在的问题进行了讨论，并提出了自己认为合理的组成计税价格的确定公式。     

资产负债表债务法下固定资产的所得税会计处理

<正>《企业会计准则第18号——所得税》规定,所得税应采用资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的基本原理是企业所得税费用应以企业资产、负债的账面价值与按税法规定的计税基础之间的差额,计算暂时性差异,据以确认递延所得税资产或负债。资产负债表债务法的关键是计税基础和暂时性差异。计税基础分为资产的计税基础和负债的计税基础。资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。负债的计税基础,是指各项负债账面价值减去其在未来期     

对拍卖行为能否进行税收核定征收

对已经通过拍卖形式进行的民事交易，而且是形式合法的拍卖行为，税务机关可否以拍卖价格明显偏低为理由，不采用拍卖价格而以其核定的交易价格为计税依据。对此，有两种意见：第一种意见认为税务机关对此应税行为有价格核定权，第二种意见认为税务机关对此应税行为无价格核定权     

按差额计征营业税的若干情形

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业收入征收的一种税.营业税以纳税人的营业额为计税依据,计算营业税应纳税额的关键在于正确确定营业额.     

关于增值税会计核算计征模式的思考

一、价内税与价外税 价内税与价外税是两种不同的计税方式，两者计税基础不同。价内税是税金作为计税依据的一部分的计税方法。价内税以含税价格（成本＋利润＋税金）为计税价格，这反映了产品价格的组成。价外税是与价内税相对而言的，价外税是以不含税价格（成本＋利润）为计税价格。在价外税条件下，购货方支付的全部款项由价款和税款两部分组成。     

生产企业消费税有关疑难问题税务处理解析

消费税是为了调节消费结构、抑制不合理消费行为，在普遍征收增值税的基础上对特殊消费品征收的一种税，消费税在生产环节征税中，由于其复合计税的特点，给实务操作带来了许多困难。以外购、进出口消费税和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算等难点案例，说明与生产企业消费税有关的税务处理。     

视同销售应税销售额的确定

企业视同销售交易过程中一般不存在以货币计量的销售价格,但是税法规定,视同销售行为应当计算缴纳税款,如增值税、消费税、营业税、所得税。但是这些特殊销售行为并不收付款,或只有少量货币资金收付。因此,正确地确定应税销售额(应税收入)是计税的重点。     

关于复合计税法下应税消费品组成计税价格计算公式的思考

《中华人民共和国消费税暂行条例》的发布和实施,使组成计税价格在消费税中的运用更加符合计税依据的本质。它既改变了旧条例中组成计税价格运用上不一致的地方,又充分体现了消费税是价内税的特点,从而使税法原理与具体税种的运用得到了更好的统一,但对于组成计税价格的具体计算公式一直有争议,本文也将针对此问题提出一些看法。     

基于理论和计征环节的中国现行消费税税基诠释——兼论现行制度的缺陷与改进

本文从价内计税与价外计税、含税价格与不含税价格、等特殊纳税业务的"组成计税价格"方面,分别对中国现行消费税税基进行了诠释,以理论和计征两个视角从深度上强化了对消费税特质的理解与认识,避免对消费税产生理解上的偏差和认识上的误区,并指出现行消费税税基存在的缺失及相应的改进建议.     

财政部、国家税务总局关于出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率的通知

１．适用增值税零税率的大米、小麦、玉米的商品范围及税则号（略）。２．出口上述适用零税率的货物，在出口时免征销项税，应退税款按下列公式计算：应退税款＝出口货物计税价格×１３％；出口货物计税价格＝按企业成本核算办法计算确定的该批出口货物购进价格；具体计税价格由出口企业所在地主管出口退税的税务机关依据企业成本核算办法计算确定。３．没有进出口经营权的企业委托外贸企业代理出口上述货物，应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议等有关凭证向主管税务机关申请办理出口退税登记手续。４．出口企业在申报办理退税…     

委托加工应税消费品计税价格差异分析

税法规定,委托加工应税消费品除受托方是个体经营者,委托方须在收回加工应税消费品后,向其所在地主管税务机关缴纳消费税外,均由受托方在向委托方交货时,代收代缴消费税。但在委托加工环节,由于应税消费品的参照价格和真实价格之间存在差异,计算时往往出错,笔者对二者的差异进行分析并提出建议。     

关于新企业会计准则所得税会计核算的八点思考

本文主要从计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,以及应税所得额的确定和所得税的核算等几个方面谈新企业会计准则所得税会计核算。     

关于新企业会计准则所得税会计核算的几点思考

本文主要从计税基础、暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的确认和计量,以及应税所得额的确定和所得税的核算等几个方面谈新企业会计准则所得税会计核算。     

零税率应税服务退（免）税申报与会计核算

国家发布的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》以及《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法（暂行）〉的公告》（2013年第47号公告,以下简称47号公告）明确,中华人民共和国境内（以下简称境内）提供增值税零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人（以下称零税率应税服务提供者）,如果属于增值税一般计税方法的,实行增值税退（免）税办法,即生产企业实行免抵退税,外贸企业实行免退税。如果属于适用简易计税方法实行免征增值税办法,并规定自2013年8月1日起执行。     

操作关税收入之"手"

进口关税收入等于应税进口商品价格、数量与税率的连乘积,因而影响进口关税收入的因素可分解为应税进口商品价格、数量和税率水平.应税进口,绝大部分为一般贸易进口,为简化起见,本分析中用一般贸易进口来近似替代应税进口.加入WTO后,我国将全面实施WTO估价协议,同时国际市场上商品价格的波动,都对我进口价格产生影响,进而影响进口关税收入.     

所得税会计的基本理论

财务会计和税收分别遵循不同的原则,服务于不同的目的,因此按税法要求确认计量的应税收益与按会计准则要求确认的会计收益之间存在着计税差异.本文探讨了所得税的性质、所得税会计的基本理论问题;论述了暂时性差异与永久性差异的区别.对维护企业的利益、保证国家所得税税收有一定的指导意义.